27.11.2024
Уплата налога с фиксированной прибыли КИК: уведомление о переходе или отказеКто подает уведомление о переходе или отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК до 31 декабря 2024 года
До 31 декабря 2024 года, согласно положениям статьи 227.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики могут добровольно подать уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) или об отказе от такой уплаты.
Поскольку этот день приходится на выходной, срок переносится на первый рабочий день – 9 января 2025 года.
Добровольность подачи. Уведомление подается только по желанию налогоплательщика. Ставки налога:
За 2024 год: фиксированный налог составляет 5 млн рублей, независимо от числа КИК.С 2025 года: налог составит 5 млн рублей за каждую КИК, но не более 25 млн рублей.
Кто подает уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК
Уведомление представляется до 9 января 2025 года лицами, которые:
Перешли на уплату фиксированного налога в 2020 или 2021 годах и имеют право прекратить уплату с 2024 года:
За 2024 год НДФЛ уплачивается, исходя из фактического размера прибыли КИК.
Перешли на фиксированный налог в 2022 году или позднее и хотят прекратить уплату с 2025 года:
Это обусловлено изменением условий режима НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, что ухудшает положение налогоплательщика.
Кто подает уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК
До 9 января 2025 года уведомление подается лицами, которые:
В настоящее время не используют специальный режим и хотят начать его применение с 2024 года.
Планируют применять данный режим в течение 5 лет (до 2029 года), но без уплаты налога за годы, когда они не будут контролирующими лицами КИК.
Что и когда необходимо подать, чтобы избежать повышенных ставок налога в 2025 году
Для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2022 году и позднее:
Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК – до 9 января 2025 года.
Для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2020 или 2021 году:
Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК – до 31 декабря 2025 года.
Подготовка и своевременная подача уведомлений помогут налогоплательщикам избежать повышенных ставок налога и оптимизировать свои финансовые обязательства в рамках нового налогового режима.
Кто подает Уведомление о переходе / об отказе от уплаты налога с фиксированной прибыли КИК до «31 декабря 2024 года»
Данный вид уведомления подается добровольно лицами, которые по собственному желанию хотели бы уплачивать/прекратить уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в соответствии с положениями ст 227.2 НК РФВ связи с тем, что установленный ст 227.2 НК РФ срок представления указанных уведомлений - 31 декабря 2024 года - приходится на выходной день - срок переносится на первый рабочий день - 9 января 2025 года
Размер НДФЛ с фиксированной прибыли КИК за 2024 год составляет 5 млн руб, независимо от количества КИК
Размер НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, начиная с 2025 года составляет 5 млн руб за каждую КИК, но не более 25 млн руб
Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31.12.2024 года) представляется лицами:
перешедшими на уплату фиксированного налога в 2020 или в 2021 годах и желающие (и имеющие на это право в связи с применением режима в течение 3 лет) прекратить такую уплату с 2024 года (т.е. за 2024 год уплатить НДФЛ, исходя из фактического размера прибыли КИК)
которые перешли на уплату фиксированного налога с 2022 года и позднее и желающие прекратить такую уплату досрочно с 2025 года (т.е. с года изменения режима НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, влекущего ухудшение положения налогоплательщика) – абз 3 п 4 ст 227.2 НК РФ
Уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31.12.2024 года) представляется лицами:
которые не применяют специальный режим в настоящее время и хотели бы начать его применять с 2024 года и далее в течение 5 лет в будущем (до 2029 года, но без уплаты за годы, в котором владелец КИК не будет контролирующим лицом)
Что и когда необходимо подать в налоговый орган, чтобы не уплачивать фиксированный налог по повышенным ставкам в 2025 году:
для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2022 году и позднее - Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 9 января 2025 года (вместо 31 декабря 2024 года)
для лиц, перешедших на уплату фиксированного налога в 2020 или в 2021 году - Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в срок до 31 декабря 2025 года
