21.01.2025
Вычет после вычета: квартира в новостройке, сданная до 2014 годаПосле вычета на квартиру в новостройке, сданную до 2014 года, вычет по другой уже не дадут.
С 2014 года поменялись правила предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ. Теперь его можно получить при покупке нескольких квартир в общей сумме до 2 млн рублей. А раньше вычет давали только на одну квартиру.
Если человек уже получил вычет на квартиру, купленную до 2014 года, то второй раз вычет ему не дадут, даже если та первая квартира стоила менее 2 млн рублей.
Для квартир в новостройках право на вычет наступает с момента подписания акта приемки-передачи с застройщиком.
Если этот акт подписан до 2014 года и потом по этой квартире получен вычет (неважно в каком году), то по другой квартире получить вычет уже нельзя.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 02.08.2024 № 03-04-05/72439.
Например, Иванов И.И. по ДДУ купил квартиру в новостройке за 1 500 000 руб. Акт с застройщиком подписан в 2013 году.
Тогда доходов, облагаемых НДФЛ, у Иванова И.И. не было. И на вычет он подал в 2015 году. В течение 2015 и 2016 года он получил вычет в 1,5 млн рублей.
В 2024 году Иванов И.И. купил еще одну квартиру за 5 млн рублей и хотел бы получить еще вычет на 500 000 руб. Но вычет ему не дадут.
Свое право на вычет он использовал по старым правилам на первую квартиру.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/72439 от 02.08.2024
О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, переданной застройщиком по акту передачи до 01.01.2014, а также еще одного объекта недвижимости
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, переданной застройщиком по акту передачи до 01.01.2014, а также еще одного объекта недвижимости.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.07.2024 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), которым внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса.
Вместе с тем пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Следовательно, если право на получение имущественного налогового вычета возникло до 1 января 2014 года, то такое право реализуется налогоплательщиком в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и акт о передаче квартиры.
Учитывая вышеуказанную норму Кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании акта о передаче квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
При этом подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
В случае если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, переданной застройщиком по акту передачи до 1 января 2014 г., то оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
02.08.2024
