18.03.2025
Вычет за обучение/социальный вычет - кто вправе получать?Какие именно близкие родственники вправе претендовать на вычет за оплату обучения? Социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение доступен только членам семьи и близким родственникам — родителям, опекунам, попечителям, а также брату/сестре, финансирующим очное образование в лицензированных организациях.
Право на вычет за обучение близких родственников имеют:
Родители — за обучение детей до 24 лет (очная форма).
Опекуны и попечители — за подопечных до 18 лет (только очно).
Братья и сестры — если оплатили очное обучение брата или сестры до 24 лет.
Максимальная сумма расходов, с которой можно получить вычет, — 110 000 рублей на каждого ребенка/родственника. Эта сумма делится между всеми, кто участвовал в оплате (например, между двумя родителями).
Ограничения и важные нюансы:
Вычет действует только в отношении организаций с образовательной лицензией (вузы, колледжи, школы, детсады и т. п.).
Согласно письму Минфина от 06.12.2024 № 03-04-05/123678, иные родственники (бабушки, дяди, тети и т. д.) не могут претендовать на вычет, даже если фактически оплатили обучение.
Минфин подчеркнул, что Налоговый кодекс не позволяет расширять круг получателей вычета за счет приравнивания дальних или боковых родственников к членам семьи и близким родственникам.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/123678 от 06.12.2024
О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей в возрасте до 24 лет.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 07.11.2024 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
На основании пункта 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины семейного законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса следует, что при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
В частности, право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (абзац девятый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса).
Указанная норма Кодекса не содержит положений о возможности приравнивания иных лиц к членам семьи или близким родственникам для целей предоставления им права на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
06.12.2024
