Наследство в 2026 году: НДФЛ, налог на имущество, госпошлина и долги наследодателя

Когда человек получает наследство, у него в голове крутится один и тот же вопрос: "а сколько с этого государство заберет?". И сразу - мифы. Кто-то слышал про 13 %, кто-то - про 30, кто-то - про "все забирают, если по завещанию, а не по родству". В реальности все чище и страннее одновременно: НДФЛ с наследства в России нет с 2006 года, но платить наследнику все равно приходится - у нотариуса, в ФНС, иногда судебным приставам по чужим долгам. И эти расходы, особенно по крупному имуществу, могут быть очень даже ощутимыми.

Эта статья - о том, что наследник реально несет в кошельке. Без мифов, по нормам Налогового и Гражданского кодексов, с примерами и кейсами из 2024-2026 годов.

Сразу к делу: НДФЛ с наследства в России нет

Это базовая норма, на ней держится вся конструкция.

Пункт 18 статьи 217 НК РФ говорит прямо: освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Точка. Квартира, дом, машина, деньги на счетах, наличные в сейфе, доли в ООО, акции, паи в ПИФ, картины, монеты, ювелирка - все, что досталось по наследству, не облагается НДФЛ. Независимо от стоимости, от степени родства, от того, наследство по закону или по завещанию.

И это уже четвертое десятилетие подряд: налог на наследство был отменен Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ еще с 1 января 2006 года.

Но есть три исключения, на которых регулярно "ловятся" наследники.

Исключение первое: доходы от авторских прав

В том же пункте 18 статьи 217 НК РФ есть оговорка: исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Перевожу с юридического: если умер дедушка-писатель, и его книги до сих пор переиздаются, гонорары от этих переизданий, поступающие наследнику, облагаются НДФЛ по ставкам 13-22 % (прогрессивная шкала, действующая с 01.01.2025). То же - с патентными отчислениями, с роялти за музыку, с авторскими гонорарами художников.

Само авторское право (как имущественное право) переходит к наследнику без налога. А вот доходы, которые это право генерирует после смерти автора, - облагаются.

Исключение второе: дивиденды, начисленные при жизни наследодателя

Тонкий момент. Если компания объявила дивиденды до смерти владельца акций, и наследодатель имел право получить их на дату закрытия реестра, но не успел (умер до перечисления) - эти дивиденды наследуются и при выплате наследнику облагаются НДФЛ. Логика такая: дивиденды - это уже начисленный доход, который не успел дойти до получателя. Наследуется право на этот доход, а сам доход - налогооблагаемый.

Ставка - 13 % для резидентов с применением прогрессивной шкалы, 15 % для нерезидентов.

Исключение третье: то, что наследник заработает после получения

Это, может быть, главное недоразумение. Само наследство - без налога. А вот все, что наследник делает с ним дальше, - уже обычные правила НДФЛ.

Унаследовал квартиру и сдал в аренду - арендные платежи это доход, 13-22 %.

Унаследовал акции и получил по ним дивиденды - 13-15 %.

Унаследовал вклад в банке и начисленные проценты получил после переоформления - налог на проценты по общим правилам статьи 214.2 НК РФ.

Унаследовал квартиру и через год продал, не дождавшись минимального срока, - НДФЛ при продаже. С нюансами (ниже отдельно разберем).

Что наследник все-таки платит у нотариуса

Главная статья расходов наследника - это не налог в ФНС, а нотариальный тариф. Который многие путают с налогом, но юридически это сбор за нотариальные действия.

Госпошлина по статье 333.24 НК РФ

Тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию - подпункт 22 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ:

Полнородные братья и сестры - это те, у кого общие и отец, и мать. Сводные братья и сестры, племянники, тети, дяди, бабушки, дедушки в категорию 0,3 % не попадают - они платят 0,6 %.

Тариф считается с каждого наследника отдельно - то есть если двое сыновей наследуют квартиру стоимостью 9 млн пополам, каждый платит 0,3 % от 4,5 млн = 13 500 рублей. Не один платит за двоих, а каждый - со своей доли.

От какой стоимости считают

Это решающий момент. По пункту 5 статьи 333.25 НК РФ для исчисления нотариальной пошлины может использоваться:

И - внимание - выбор за наследником. Нотариус обязан принять любой из этих документов. На практике для квартир и домов выгоднее обычно кадастровая (она часто ниже рыночной на 10-25 %, а инвентаризационная сейчас почти нигде не определяется и не выдается). Для машин - отчет оценщика (рыночная) почти всегда ниже, чем "справочная" оценка.

УПТХ - деньги, которые часто превышают сам тариф

Услуги правового и технического характера (УПТХ) - это вторая часть расходов у нотариуса, и иногда она превышает сам тариф. УПТХ устанавливается нотариальными палатами субъектов РФ ежегодно. В 2026 году УПТХ за свидетельство о праве на наследство:

Если объектов несколько - УПТХ берется за каждый. Квартира, дача, гараж и машина - это четыре объекта, и за каждый - отдельная сумма.

Льготы

Статья 333.38 НК РФ освобождает от уплаты нотариальной пошлины (но не УПТХ):

Инвалиды I и II групп платят 50 % всех видов нотариальных пошлин (пункт 2 статьи 333.38 НК РФ).

Пример расчета

Квартира в Москве, кадастровая стоимость 9,2 млн. Двое сыновей наследников, по 1/2.

Тариф каждому: 9,2 млн / 2 × 0,3 % = 13 800 рублей.

УПТХ каждому: 8 500 (московский тариф 2026 года).

Итого с каждого: 22 300 рублей.

С обоих наследников: 44 600 рублей.

И - никакого налога в ФНС.

Долги наследодателя: статья 1175 ГК РФ как бомба замедленного действия

Это та часть наследства, про которую забывают. Принимая наследство, наследник принимает и обязательства - в пределах стоимости перешедшего к нему имущества (пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

То есть нельзя "принять только дом, а кредит дедушки не принимать". Либо все, либо отказ от наследства целиком. Полумеры - нет.

Налоговые долги наследодателя

Здесь действует особое правило статьи 44 НК РФ. Налоги-имущественные - налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог - переходят к наследникам в пределах стоимости наследства. Это значит, что если дедушка не платил налог на квартиру три года - наследник получит и квартиру, и эти долги.

А вот задолженность по НДФЛ - не наследуется. Прямая норма подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ: обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица, и НДФЛ к наследникам не переходит. Логика: НДФЛ - налог на личный доход, привязанный к личности. То же касается страховых взносов с доходов самозанятого, если умерший был самозанятым, и иных "личных" налогов.

Пени и штрафы по налогам, унаследуемым в порядке статьи 44 НК РФ, тоже наследуются - в пределах стоимости имущества.

Как проверить долги

Перед тем как принять наследство (особенно если речь о пожилом или одиноком наследодателе с неясной финансовой историей), имеет смысл проверить:

Если выясняется, что долги превышают стоимость наследства - есть смысл подумать об отказе от наследства (статья 1157 ГК РФ). Срок отказа - 6 месяцев со дня открытия наследства.

Налог на имущество и транспорт после получения наследства

Здесь у наследников частая путаница: "свидетельство получил в декабре, налог должен платить с декабря или с момента смерти бабушки?".

Ответ: с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. Это прямо вытекает из пункта 7 статьи 408 НК РФ для налога на имущество и аналогичных норм для транспортного и земельного налогов.

Свидетельство о праве на наследство выдается через 6 месяцев - но за этот период налог тоже платит уже наследник, а не "никто". Уведомление за год смерти приходит наследнику по почте либо в личный кабинет, и расчет идет с учетом доли (если наследников несколько) и количества месяцев владения.

Если наследодатель имел льготы (был пенсионером, например), и налог за год его смерти он не платил - наследник за оставшиеся месяцы года тоже не платит "дедушкину" льготу автоматически. Льготы - личные. Наследник применяет уже свои льготы, если они у него есть.

Перерасчет за прошлые годы

ФНС не пересчитывает налог на имущество умершего за прошлые годы - даже если он по факту не платил. После смерти эти долги переходят к наследникам в пределах стоимости имущества, ФНС направляет требование уже наследнику.

Продажа унаследованной квартиры или машины

Это место, где люди регулярно теряют деньги.

Минимальный срок владения - 3 года, не 5

Пункт 3 статьи 217.1 НК РФ устанавливает специальный минимальный срок владения для случаев, когда право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от близкого родственника, - 3 года.

То есть: если наследник продает унаследованную квартиру через 3 года и больше после смерти наследодателя - НДФЛ нет. Меньше 3 лет - есть, по обычным правилам.

Срок считается с даты смерти, не с регистрации

Принципиальная вещь. По пункту 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства - то есть со дня смерти наследодателя. Не со дня выдачи свидетельства о праве на наследство, не со дня регистрации права в Росреестре.

Поэтому 3-летний срок отсчитывается от даты смерти, и это прямо подтверждено в письмах Минфина (например, письмо от 06.10.2017 № 03-04-05/65273) и в обзорах судебной практики.

Пример: дедушка умер 12.03.2023. Свидетельство выдано в октябре 2023. Право в Росреестре зарегистрировано в ноябре 2023. Минимальный 3-летний срок истечет 12.03.2026 - а не в ноябре 2026. Продал 15.03.2026 - налога нет.

Вычеты при продаже до истечения срока

Если продали раньше - два варианта на выбор (пункт 2 статьи 220 НК РФ):

  1. Имущественный вычет - 1 000 000 рублей при продаже жилой недвижимости, 250 000 рублей при продаже иного имущества (включая машину). С разницы - НДФЛ.
  2. **Уменьшение на расходы наследодателя. ** С 2019 года (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) - наследник может уменьшить доход от продажи на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества (которые сам наследодатель не использовал для уменьшения своей налоговой базы). Это работает, если есть документы: договор купли-продажи наследодателя, расписка, банковские документы.

Если документов наследодателя нет - остается только вычет 1 млн (или 250 тыс. для машины).

Кейс №1: племянник, не дождавшийся года

Артур, племянник, унаследовал двухкомнатную квартиру в Краснодаре после смерти дяди 15.08.2024. Свидетельство выдано в феврале 2025, право зарегистрировано в марте 2025. Кадастровая стоимость - 6,8 млн, по факту аналогичные продавались на тот момент за 7,2-7,5 млн.

В августе 2026 года Артур решил продать (нужны были деньги на покупку дома в области). Продажа - 7,1 млн. Прошло с момента смерти 2 года ровно. Минимальный срок - 3 года. Не дотянул год.

Документов о расходах дяди на покупку квартиры (она была получена дядей в 2008 году от родителей по дарению) - нет.

Расчет НДФЛ: (7 100 000 - 1 000 000) × 13 % = 793 000 рублей. И это при том, что подождать год - налог 0.

Артур еще пытался применить норму о "70 % от кадастровой стоимости" (пункт 2 статьи 214.10 НК РФ) - если цена продажи в договоре меньше 70 % от кадастровой, доход для целей НДФЛ принимается равным 70 % от кадастровой. В его случае 70 % от 6,8 млн = 4,76 млн, а продал за 7,1 - поэтому считается с фактической цены. Никакой выгоды.

Урок: если до истечения 3 лет осталось несколько месяцев - почти всегда выгоднее подождать.

Брокерский счет и ценные бумаги в наследстве

Здесь несколько подводных камней.

Передача акций, облигаций, паев - без НДФЛ

Сами ценные бумаги наследуются без налога - это все та же норма пункта 18 статьи 217 НК РФ. Технически: после получения свидетельства о праве на наследство наследник предъявляет его брокеру, и бумаги переводятся на брокерский счет наследника. Не на счет умершего - счет умершего закрывается, бумаги переводятся "новому" счету наследника, открытому у того же брокера или у другого.

При продаже унаследованных бумаг в будущем - есть нюанс с расходами. Расходы наследодателя на их приобретение могут быть учтены наследником при определении базы по НДФЛ (это разрешено абзацем 18 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ для имущества, и аналогично работает для ценных бумаг через нормы статьи 214.1 НК РФ). Главное - иметь подтверждение этих расходов: брокерский отчет умершего, договор купли-продажи.

ИИС закрывается

Индивидуальный инвестиционный счет умершего наследовать нельзя. ИИС - это особый налоговый режим, привязанный к личности владельца. После смерти ИИС закрывается, активы переходят к наследникам в общем порядке (свидетельство о наследстве, перевод на обычный брокерский счет). При этом:

С 2024 года введен новый ИИС-3 (статья 219.2 НК РФ) - для него правила частично уточнены, но базовый принцип "счет закрывается со смертью" сохранен.

Криптовалюта в наследстве

Правовая зона риска. С 2025 года цифровая валюта в РФ официально признана имуществом (Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах" с поправками), и теоретически может наследоваться. Но на практике - если нет доступа к приватным ключам, фактически наследование невозможно. ФНС в письмах 2025-2026 годов придерживается позиции: криптовалюта, при наличии у наследника доступа к ней, наследуется на общих основаниях, НДФЛ при получении нет (пункт 18 статьи 217 НК РФ), но при последующей продаже наследник обязан задекларировать доход.

Кейс №1: семья из Самары - долг по налогу на имущество и срок давности

Самойлов-сын (тот самый из примера выше) принял наследство - дом с участком стоимостью 4,1 млн. Через 2 месяца после оформления приставы прислали постановление об обращении взыскания по долгам наследодателя - около 44 тыс. рублей по налогам на имущество и транспортному налогу за 2022-2024 годы плюс пени.

Адвокат семьи обратил внимание: задолженность за 2022 год была образована, когда умершему было направлено уведомление в сентябре 2023 года, требование - в январе 2024 года, и до момента смерти (февраль 2026) ФНС в суд за принудительным взысканием не обратилась.

По статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании с физлица в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования (а если суммарная задолженность за 3 года меньше определенного порога - срок начинает течь по истечении этого 3-летнего срока). По задолженности за 2022 год эти сроки уже истекли.

Кроме того, ст. 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности в 3 года, который применяется и к спорам о взыскании пеней (по позиции Верховного Суда РФ).

Сын подал в суд возражение в порядке КАС РФ. Часть задолженности (около 11 тыс. за 2022 год и пени) суд снял по основанию пропуска срока. Остальное пришлось заплатить, но экономия - 11 тыс. при пошлине в 300 рублей.

Кейс №2: доля в ООО и быстрая продажа

Кирилл унаследовал от отца 25 % в небольшом ООО - производство мебельных фасадов. Уставный капитал - 200 тыс. , доля в денежном выражении - 50 тыс. Реально бизнес стоил около 4,5 млн (по оценке независимого оценщика, проведенной для нотариуса), доля - 1,125 млн.

При получении наследства - НДФЛ нет (пункт 18 статьи 217 НК РФ), госпошлина нотариусу - 0,3 % × 1,125 млн = 3 375 рублей плюс УПТХ 7 000 (Москва).

Через 8 месяцев Кирилл продал долю двум другим участникам ООО за 1,3 млн (немного выше "оценочной" - была долговая нагрузка, скидывали).

Здесь - ловушка. Освобождение по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ (продажа долей в российских компаниях после 5 лет владения) не применяется - срок не выдержан. Минимальный срок владения по статье 217.1 НК РФ относится только к недвижимости, к долям ООО эти 3 года не работают.

Налогообложение по статье 220 НК РФ: имущественный вычет при продаже доли в ООО - отсутствует, но можно вычесть "фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение" (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). С 2019 года для наследников разрешено учесть расходы наследодателя.

Документы о расходах отца на формирование доли (его вклад в уставный капитал - 50 тыс. ) - есть. Учли. Налог: (1 300 000 - 50 000) × 13 % = 162 500.

Если бы оценка для нотариуса учитывалась как "расход" наследника - налог был бы существенно меньше. Но это позиция, которую ФНС не признает: расходы - это то, что потратил наследодатель (или сам наследник), а нотариальная оценка - лишь база для тарифа.

Кирилл подал 3-НДФЛ до 30.04 года, следующего за годом продажи, и уплатил налог до 15 июля.

Особые ситуации

Наследник-нерезидент

Все то же самое - кроме одного: при последующей продаже унаследованного имущества до истечения 3-летнего срока ставка для нерезидента - 30 % (пункт 3 статьи 224 НК РФ), без права на имущественный вычет и без учета расходов наследодателя (письмо ФНС от 11.05.2023 № БС-3-11/6395@ и устойчивая судебная практика).

Если 3-летний срок владения выдержан - освобождение по статье 217.1 НК РФ работает независимо от статуса.

Сам факт принятия наследства не зависит от резидентства: получить наследство в РФ может любой человек, включая иностранца без какого-либо налогового присутствия в России.

Несколько наследников

Налог на имущество, транспортный, земельный - пропорционально долям, отдельным уведомлением каждому. Никто за всех "оптом" не платит.

Долги наследодателя - солидарно (статья 1175 ГК РФ), с правом регресса к другим наследникам. То есть кредитор (включая ФНС) может предъявить требование к любому из наследников в пределах стоимости его доли, а уже потом этот наследник может требовать с других возмещения.

Наследство по завещанию vs по закону

Налоговых отличий нет. Тариф у нотариуса - одинаковый. Принцип "по завещанию платишь 0,6 %" - миф. Категория зависит от родства, а не от способа наследования. Сын-наследник по завещанию платит те же 0,3 %, что и сын-наследник по закону.

Наследственный фонд

Статья 123.20-1 ГК РФ. Это специальная конструкция, при которой имущество передается в фонд, и фонд по правилам, установленным учредителем, выплачивает выгодоприобретателям (в том числе наследникам) различные суммы.

В 2026 году эта тема актуальна для крупных наследств - обычно бизнес-владельцев. Выплаты выгодоприобретателям из наследственного фонда в большинстве случаев освобождены от НДФЛ по тому же пункту 18 статьи 217 НК РФ (как полученные в порядке наследования) - но при условии, что речь о выплатах прямым наследникам по закону. Иные выгодоприобретатели (например, благотворительные организации, дальние родственники, не упомянутые в очередности по ГК РФ) могут получать выплаты с НДФЛ.

Совместная собственность супругов и наследование

Еще одно место, где регулярно возникают ошибки. По статье 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, это их совместной собственностью - и эта норма работает независимо от того, на кого оформлены документы. То есть если квартира куплена в браке и оформлена на мужа, при его смерти в наследственную массу входит только 1/2 квартиры - вторая половина принадлежит жене как пережившему супругу. Жена при этом тоже может быть наследницей первой очереди - и получает дополнительную долю уже из "мужниной" половины.

Пример: муж умер, оставил жену и сына. Квартира куплена в браке, оформлена на мужа. В наследство входит 1/2 квартиры. Эта половина делится поровну между женой и сыном. Итого: жена - 1/2 (как переживший супруг) + 1/4 (как наследник) = 3/4 квартиры. Сын - 1/4.

Жена должна обратиться к нотариусу с заявлением о выделе супружеской доли - это отдельное нотариальное действие, тариф около 200 рублей, плюс УПТХ около 5 000-8 000 в зависимости от региона. Если она этого не сделает, нотариус автоматически включит всю квартиру в наследственную массу, и для возврата своей половины придется идти в суд - это лишний геморрой на годы.

Для расчета налогового сценария при последующей продаже срок владения у пережившего супруга считается с момента первоначальной покупки квартиры в браке - то есть не три года с даты смерти мужа, а столько, сколько фактически в браке владели. Это позиция, подтвержденная письмом Минфина от 30.07.2019 № 03-04-05/57515 и устойчивой судебной практикой. Норма работает в пользу пережившего супруга: часто 5-летний срок владения уже выдержан, и продажа сразу после оформления наследства не порождает НДФЛ.

FAQ

Мама оставила вклад на 2 млн. Платить ли НДФЛ? Нет. Сам вклад наследуется без НДФЛ (пункт 18 статьи 217 НК РФ). Проценты, начисленные на вклад до даты смерти и выплаченные после, - это тоже наследство, налога нет. Проценты, которые начисляются на вклад после переоформления его на наследника, - это уже доход самого наследника, и они облагаются НДФЛ по общим правилам статьи 214.2 НК РФ (с учетом необлагаемого минимума).

Дядя завещал квартиру - налог такой же, как для родных? Тариф у нотариуса - 0,6 % (дядя не относится к категории "родители-дети-супруг-полнородные братья и сестры"). Сам НДФЛ - отсутствует независимо от родства, наследство "не родственника" от налога не отличается.

Через сколько лет можно продать унаследованное жилье без налога? Через 3 года с даты смерти наследодателя - пункт 3 статьи 217.1 НК РФ. Не с даты регистрации права собственности, а именно с даты смерти. Это правило одинаково для любых наследников.

Я отказался от наследства - обязан ли что-то платить? При отказе обязанностей нет: ни нотариального тарифа (отказ оформляется бесплатно либо за минимальную плату УПТХ - 500-1 500 рублей), ни налогов, ни долгов наследодателя. Отказ безусловный - нельзя "отказаться только от долгов, а имущество принять". Срок отказа - 6 месяцев со дня открытия наследства, статья 1157 ГК РФ.

Что с пенсионными накоплениями умершего супруга? Накопительная часть пенсии в Социальном фонде, не выплаченная при жизни, наследуется правопреемниками в порядке, установленном статьей 36.21 Федерального закона от 24.07.2002 № 111-ФЗ. Заявление о выплате правопреемникам подается в течение 6 месяцев со дня смерти. Налогом эти выплаты не облагаются.

Унаследовал криптокошелек - это вообще декларируется? Получение по наследству - НДФЛ нет. Декларировать "факт получения" при наличии доступа - обязанности нет. Но при последующей продаже или конвертации в фиатные деньги доход облагается НДФЛ 13-22 %, и его нужно задекларировать в 3-НДФЛ. Минфин и ФНС постепенно формируют позицию через письма 2024-2026 годов.

Если наследников трое - кто платит госпошлину? Каждый - свою. Тариф считается от стоимости его доли. Если квартира стоит 9 млн и трое детей наследуют по 1/3, каждый платит 0,3 % от 3 млн = 9 000 + УПТХ за объект. УПТХ - обычно каждый платит свою долю, либо нотариус берет "за объект" один раз и распределяет (зависит от региональной практики).

Долг наследодателя по транспортному налогу - обязан ли платить или нет? Обязан, если принял наследство - в пределах его стоимости. Транспортный налог наследуется как имущественный (статья 44 НК РФ). Но если срок взыскания налоговым органом пропущен, наследник может заявить о пропуске сроков (как в кейсе №2 выше) и снять часть требований через суд.

Главные нормативные ориентиры

Главная мысль: наследство в РФ не облагается НДФЛ, но это не значит, что оно бесплатное. Считайте нотариальный тариф, проверяйте долги, не торопитесь продавать до истечения 3 лет - и большинство "подводных камней" окажутся обойдены.

Смотреть все публикации