Уведомление о КИК: подготовка и подача в установленный срок

Если вы признаётесь контролирующим лицом, уведомление о КИК подаётся ежегодно — независимо от того, была ли прибыль и выплачивались ли дивиденды. Обязанность возникает не из факта владения, а из статуса контролирующего лица (ст. 25.13 НК РФ); ответственность за непредставление наступает по каждой компании отдельно (ст. 129.6 НК РФ). При этом уведомление о КИК — не то же самое, что уведомление об участии: это разные документы с разными сроками, и подача одного не закрывает обязанность по другому.

Практика по КИК и иностранным структурам · Аудиторская компания с 1993 года · Член СРО аудиторов · Ответственность застрахована

Когда нужно уведомление

• Вы признаётесь контролирующим лицом иностранной компании или структуры без образования юридического лица.
• Доля участия превышает установленный порог — самостоятельно или совместно с супругом и несовершеннолетними детьми (ст. 25.13 НК РФ).
• Контроль осуществляется фактически, без формального владения долей.
• Компания не ведёт деятельности или получила убыток — обязанность уведомить сохраняется.
• Прибыль КИК освобождается от налогообложения по одному из оснований (ст. 25.13-1 НК РФ) — уведомление всё равно подаётся, а освобождение подтверждается документами.
• Компаний несколько — уведомление подаётся по каждой.

Срок представления уведомления о КИК установлен п. 2 ст. 25.14 НК РФ.

Что мы делаем

• Определяем период. За какой налоговый период подаётся уведомление и какая отчётность компании его подтверждает.
• Заполняем уведомление по данным о компании и структуре владения, отражая заявляемое основание освобождения прибыли.
• Собираем приложения. Финансовая отчётность, аудиторское заключение при необходимости, документы о доле и контроле. Перевод и нотариальное заверение оплачиваются отдельно.
• Отдельными работами определяются статус контролирующего лица, налоговая база и сумма прибыли КИК, если они ещё не установлены; стоимость каждой рассчитывается после предварительной оценки.
• Подаём. Подаём документ или передаём вам комплект с инструкцией — в зависимости от согласованного формата.

Что вы получаете

• Уведомление о КИК по действующей форме — по каждой компании.
• Комплект приложений и опись документов.
• Перечень подтверждающих документов по заявляемому основанию освобождения прибыли (сам вывод о применимости освобождения — отдельная работа по согласованной стоимости).
• Подтверждение представления либо инструкцию по самостоятельной подаче.
• Перечень дальнейших обязанностей: расчёт прибыли КИК и декларирование, если налог возникает.

Стоимость

Окончательная стоимость зависит от:

• количества компаний и отчётных периодов;
• необходимости выявлять основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения или оценивать сумму прибыли КИК для исчисления НДФЛ;
• необходимости обработки финансовой отчётности и аудиторского заключения;
• выбранного способа подачи или необходимости представительства;
• соблюдения срока подачи или необходимости работы с последствиями просрочки;
• наличия персональной или акционной скидки.

Точный состав работ и итоговую стоимость согласуем письменно до начала работы.

Что не входит

Уведомление об участии в иностранной организации, расчёт прибыли КИК и налога, подготовка декларации по НДФЛ с прибыли КИК, аудит финансовой отчётности компании, перевод и нотариальное заверение документов — отдельные услуги и расходы.

Какие документы понадобятся

• Сведения о компании: наименование, юрисдикция, регистрационные данные, дата приобретения доли.
• Структура владения: доли, участники, цепочки, документы о контроле.
• Финансовая отчётность компании за отчётный период и аудиторское заключение, если оно составлялось.
• Документы, подтверждающие основание освобождения прибыли, если оно применяется.
• Сведения о ранее поданных уведомлениях по этой компании.

Если срок пропущен

Непредставление уведомления в срок — самостоятельный состав ответственности (ст. 129.6 НК РФ). Порядок действий имеет значение: сначала оцениваем период, статус и обстоятельства просрочки, затем подаём уведомление вместе с пояснениями. Подача без такой подготовки оставляет обстоятельства, которые могли бы быть учтены, незаявленными.

Кто выполняет работу

• Помощник юриста — собирает документы по компании и структуре владения, готовит комплект.
• Налоговый юрист — проверяет статус контролирующего лица, основания освобождения, отвечает за содержание уведомления.
• Аудитор / партнёр — подключается при сложных структурах, нескольких компаниях и крупных суммах прибыли.

Направление ведёт налоговый консультант компании; состав специалистов — в разделе Команда и эксперты.

FAQ

Компания не работает и не приносит дохода. Подавать уведомление? Да. Обязанность связана со статусом контролирующего лица, а не с наличием прибыли.

Я уже подавал уведомление об участии. Этого достаточно? Нет. Это разные документы: об участии — по событию, о КИК — ежегодно. Ответственность за непредставление предусмотрена по каждому отдельно.

Прибыль КИК освобождена от налога. Уведомление всё равно нужно? Да, уведомление подаётся, а основание освобождения подтверждается документами. Само освобождение не отменяет обязанность отчитаться.

Я перестал быть резидентом РФ. Обязанность сохраняется? Правила о КИК применяются к налоговым резидентам; при изменении статуса обязанности определяются по каждому периоду отдельно — начните с определения налогового статуса.

Сколько стоит? Уведомление о КИК без представительства — от 35 000 руб. Итоговая стоимость зависит от количества компаний и периодов, состава отчётности, необходимых расчётов, способа подачи, сроков и доступной скидки.

Сколько времени занимает подготовка? Срок подготовки: до 7 рабочих дней без представительства и до 7 рабочих дней с представительством, с момента получения документов по компании.

Правовая рамка

Статус контролирующего лица определяется ст. 25.13 НК РФ, обязанность и срок подачи уведомления — п. 2 ст. 25.14 НК РФ, основания освобождения прибыли — ст. 25.13-1 НК РФ, порядок определения прибыли — ст. 25.15 НК РФ, ответственность — ст. 129.6 НК РФ.

Для контролирующего лица уведомление о КИК — ежегодная обязанность, а не разовая формальность. Передайте данные о компании: подготовим комплект и подадим уведомление. Достижимость срока подачи менеджер оценивает при приёме заявки — она зависит от даты обращения и полноты документов по компании.

Смотрите также

• Раздел: КИК и контролирующие лица
• Уведомление об участии в иностранной организации
• Расчёт прибыли КИК и налоговых последствий
• Есть иностранная компания или доля в ней
• Кейс: Контролируемая иностранная компания
• Зарубежные счета · Налоговое резидентство