Штрафы валютного контроля для физических лиц: за что и сколько

Ответственность гражданина за нарушения по зарубежным счетам и валютным операциям установлена одной статьёй — 15.25 КоАП РФ, но внутри неё санкции различаются в сотни раз: от предупреждения за отчёт, поданный с опозданием на несколько дней, до штрафа в 20–40 % суммы незаконной валютной операции. Размер зависит не от того, «насколько серьёзно» выглядит ситуация, а от того, какая именно часть статьи применяется: документ подан с опозданием или не подан вовсе, нарушен срок отчёта или порядок его представления, речь об отчётности или о самой операции. Ниже — составы, которые применяются к физическим лицам, их размеры по действующей редакции, срок давности и нормы, которые законно влияют на исход дела.

Валютный контроль физических лиц — постоянная практика · Аудиторская компания с 1993 года · Лицензия Минфина · Ответственность застрахована

За что штрафуют гражданина: составы и размеры

Размеры — для граждан, по ст. 15.25 КоАП РФ в редакции, действующей на дату подготовки материала. Обязанности, за нарушение которых они назначаются, установлены ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ — их устройство разобрано отдельно: уведомление о зарубежном счёте и отчёт о движении средств.

Пересчёт иностранной валюты в рубли для целей статьи производится по курсу Банка России на день совершения или обнаружения правонарушения (примечание 3 к ст. 15.25 КоАП РФ). Части 4–5.2 статьи касаются внешнеторговых договоров и обязанности получить или вернуть причитающиеся средства; для граждан без статуса индивидуального предпринимателя такие случаи редки и здесь не разбираются.

Из таблицы видна асимметрия, важная для практики: у отчётов о движении средств санкция растёт по дням просрочки (ч. 6.1–6.3), у уведомлений о счёте — только две ступени, «с нарушением срока» и «не представлено» (ч. 2 и 2.1). Само по себе отсутствие денег на счёте или операций по нему санкцию не снимает, если обязанность возникла.

Самые дорогие ошибки — не в сроках, а в операциях

Штрафы за уведомления и отчёты фиксированы и измеряются тысячами рублей. Процентные санкции ч. 1 и ч. 1.1 привязаны к сумме — поэтому одна неверно проведённая операция может стоить больше, чем все отчётные нарушения за годы.

• Незаконная валютная операция (ч. 1). Состав охватывает операции, запрещённые валютным законодательством или проведённые с его нарушением, в том числе расчёты, минуя уполномоченные банки или зарубежные счета, в случаях, не предусмотренных законом, и операции за счёт средств, зачисленных на зарубежный счёт в непредусмотренных случаях. Какие зачисления на зарубежный счёт резидента допустимы, определяют ч. 4–5.2 ст. 12 № 173-ФЗ с учётом временных ограничительных актов — поэтому крупную операцию стоит проверить до проведения: проверка валютной операции.
• Транзит в Россию за 45 дней (примечание 7). Ответственность по ч. 1 и 4 за операции, минуя счета в уполномоченных банках, не применяется к резиденту, который в установленные сроки зачислил средства на свой зарубежный счёт и не позднее 45 дней со дня зачисления перевёл их в полном объёме на свой счёт в уполномоченном банке; при частичном переводе — в отношении переведённой суммы.
• Отчёт о переводах через электронные средства платежа (ч. 1.1). Санкция считается от суммы зачислений за отчётный период, а не фиксированной суммой. Обязанности отчёта нет, если общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа за отчётный год, не превышает эквивалента 600 000 рублей (ч. 7 ст. 12 № 173-ФЗ).

Срок давности — два года

Постановление по делу о нарушении валютного законодательства не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Для просрочки, которая уже совершена, — например, уведомления, поданного позже месячного срока, — давность считается со дня совершения правонарушения, и по её истечении постановление вынесено быть не может. Для обязанности, которая так и не исполнена, момент начала давности зависит от квалификации бездействия, и однозначного правила в тексте ст. 4.5 для этого случая нет — поэтому старый неподанный документ не стоит считать «закрытым» только по календарю.

Назначенное наказание не освобождает от исполнения самой обязанности (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ): после штрафа за неподанное уведомление или отчёт документ всё равно нужно подать.

Кто рассматривает дело и как оно проходит

Дела по ч. 1–2.1, 4–5 и 6–6.5 ст. 15.25 КоАП РФ рассматривает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля, — его руководитель, заместители, руководители структурных подразделений и территориальных органов (ст. 23.60 КоАП РФ). После упразднения Росфиннадзора правопреемниками в этой сфере стали ФНС России и ФТС России (Указ Президента РФ от 02.02.2016 № 41); уведомления и отчёты по зарубежным счетам граждане представляют в налоговый орган по месту учёта (ч. 2, 7 ст. 12 № 173-ФЗ).

Порядок общий для дел об административных правонарушениях: протокол составляется с участием лица или после его надлежащего извещения, по делу выносится постановление, которое можно обжаловать в порядке гл. 30 КоАП РФ. Возможность дать объяснения и представить доказательства есть на каждой стадии — и именно на стадии до постановления обычно решается, какая часть статьи будет применена.

Что законно влияет на размер и на само привлечение

• Предупреждение, если санкция его допускает. В ч. 6.1 ст. 15.25 предупреждение названо прямо. Кроме того, штраф за впервые совершённое правонарушение, выявленное в ходе государственного контроля (надзора), подлежит замене на предупреждение при условиях ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ (ст. 4.1.1 КоАП РФ); ст. 15.25 не входит в перечень исключений ч. 2 ст. 4.1.1. Применимость этой нормы к конкретному делу зависит от того, как выявлено нарушение, и оценивается отдельно.
• Малозначительность. При малозначительности правонарушения уполномоченный орган может освободить лицо от ответственности и ограничиться устным замечанием (ст. 2.9 КоАП РФ). Это право, а не обязанность органа, и доводы о малозначительности нужно обосновать обстоятельствами дела.
• Штраф ниже минимума. При исключительных обстоятельствах, связанных с характером правонарушения, его последствиями, личностью и имущественным положением гражданина, штраф может быть назначен ниже минимального, если минимальный размер для граждан составляет не менее 10 000 рублей, — но не менее половины минимума (ч. 2.2, 2.3 ст. 4.1 КоАП РФ). Среди составов таблицы этому условию по тексту санкции отвечают ч. 6.4 и 6.5.
• Смягчающие обстоятельства. Добровольное прекращение противоправного поведения и добровольное сообщение о совершённом правонарушении в орган, уполномоченный вести дело, — смягчающие обстоятельства (п. 2, 3 ч. 1 ст. 4.2 КоАП РФ). Поданный, пусть и с опозданием, документ — практическое выражение обоих.
• Несколько нарушений. Если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия выявлены два и более правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же частью статьи, наказание назначается как за одно (ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ); для нарушений по разным частям — по правилам ч. 6 той же статьи. Применимость зависит от того, как именно выявлены нарушения.
• Меры ограничительного характера. Ответственность по ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 не применяется, если невыполнение требования обусловлено мерами ограничительного характера иностранных государств в отношении граждан России (примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ, введено ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ); к каким периодам применяется это примечание, проверяется по переходным положениям этого закона.

Если нарушение уже допущено

1. Определите, что именно нарушено. Не подано уведомление, подано с опозданием, не подан отчёт или нарушен его срок, проведена операция — от ответа зависит часть статьи и размер.
2. Подайте недостающий документ. Обязанность от штрафа не исчезает (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ), а добровольное исполнение — смягчающее обстоятельство. Подготовка самих документов — уведомление о счёте и отчёт о движении средств.
3. Проверьте давность по каждому эпизоду: два года со дня совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
4. Проверьте, была ли обязанность вообще. Изъятия ч. 7 и ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ — более 183 дней за пределами России в календарном году, признание нерезидентом по п. 4 ст. 207 НК РФ, порог 600 000 рублей для счетов в странах ЕАЭС и автоматического обмена — снимают часть обязанностей; разница между налоговым и валютным статусом разобрана в гайде налоговый и валютный резидент.
5. Не подписывайте объяснения наугад. Даты событий, способ подачи и подтверждения — доказательства, по которым будет определяться квалификация.

Чем поможет специалист

• Соберёт хронологию по каждому счёту и электронному средству платежа: события, сроки, что и когда подано.
• Определит, какая часть ст. 15.25 КоАП РФ может применяться к каждому эпизоду, и проверит давность.
• Проверит, возникала ли обязанность с учётом изъятий ч. 7 и ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ.
• Подготовит недостающие документы и позицию по делу — объяснения, ходатайства, доводы о малозначительности, предупреждении и смягчающих обстоятельствах; защита по делу — отдельная услуга: штраф валютного контроля — оценка и защита.

Решение о привлечении к ответственности и размере наказания принимает уполномоченный орган или суд; специалист отвечает за полноту позиции и документов, а не за исход дела.

FAQ

Штраф за неподанное уведомление уже оплачен. Уведомление всё равно подавать? Да. Назначение административного наказания не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой оно назначено (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ). Обязанность уведомить о счёте по ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ сохраняется, если к вам не применяется изъятие ч. 8 этой статьи.

Зарубежных счетов несколько и по каждому пропущен срок. Штраф будет за каждый счёт? Каждое неисполненное уведомление или отчёт — отдельная обязанность, но КоАП РФ содержит специальные правила назначения наказания при нескольких правонарушениях: если они выявлены при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия и подпадают под одну и ту же часть статьи, наказание назначается как за одно (ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ). Применимость этого правила зависит от того, как именно выявлены нарушения, — его стоит заявлять до вынесения постановления.

Когда вместо штрафа возможно предупреждение? Прямо в санкции предупреждение предусмотрено за нарушение срока отчёта не более чем на 10 дней (ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ). В остальных случаях — через ст. 4.1.1 КоАП РФ: за впервые совершённое правонарушение, выявленное в ходе государственного контроля (надзора), при отсутствии последствий, перечисленных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. Выполнены ли эти условия в вашем деле, оценивается по материалам дела.

От чего зависит штраф за незаконную валютную операцию? От суммы операции: от 20 до 40 % суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Валюта пересчитывается по курсу Банка России на день совершения или обнаружения правонарушения (примечание 3). Поэтому для крупных переводов решающее значение имеет проверка допустимости операции до её проведения.

Правовая рамка

Ответственность за нарушение валютного законодательства — ст. 15.25 КоАП РФ: ч. 1 (незаконные валютные операции, от 20 до 40 % суммы), ч. 1.1 (непредставление отчёта о переводах через иностранные электронные средства платежа, от 20 до 40 % суммы зачислений), ч. 2 (уведомление с нарушением срока и (или) не по форме, граждане 1 000–1 500 рублей), ч. 2.1 (непредставление уведомления, граждане 4 000–5 000 рублей), ч. 6 (несоблюдение порядка представления отчётов и подтверждающих документов, граждане 2 000–3 000 рублей), ч. 6.1–6.3 (нарушение срока отчётов по ступеням 10 и 30 дней), ч. 6.4, 6.5 (повторность — 10 000 и 20 000 рублей), примечания 3 (курс пересчёта), 7 (45 дней), 10 (меры ограничительного характера, ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ). Рассмотрение дел — ст. 23.60 КоАП РФ; правопреемство после упразднения Росфиннадзора — Указ Президента РФ от 02.02.2016 № 41. Давность — ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ (два года). Малозначительность — ст. 2.9; предупреждение и его замена — ст. 3.4, 4.1.1; назначение наказания — ст. 4.1 (ч. 2.2, 2.3, 4); смягчающие — ст. 4.2; несколько правонарушений — ст. 4.4 КоАП РФ. Обязанности — ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ч. 2 — уведомление, ч. 4–5.2 — допустимые зачисления, ч. 7 — отчёты и изъятия, ч. 8 — неприменение требований к отдельным резидентам).

Смотрите также

• Штраф валютного контроля: оценка нарушения и защита
• Уведомление о зарубежном счёте: события, срок и форма
• Отчёт о движении средств: сроки и состав
• Проверка валютной операции
• FAQ по зарубежным активам
• Хаб: Зарубежные счета и валютный контроль

Штраф по ст. 15.25 КоАП РФ определяется частью статьи, а часть — тем, что именно и когда было нарушено; поэтому первый шаг — не оплата и не спор, а точная хронология событий. Передайте ситуацию на разбор: специалист определит квалификацию и давность каждого эпизода и скажет, какие документы подать и какие доводы заявить до рассмотрения дела.