Налоги при переезде из России: что будет с доходами и имуществом в РФ

Переезд не обнуляет российские налоги — он меняет правила, по которым облагаются доходы и имущество, оставшиеся в России. Если по итогам года вы стали налоговым нерезидентом, Россия облагает только ваши доходы от российских источников (ст. 209 НК РФ), но по другим ставкам: общая ставка для нерезидента — 30 %, а исключения из неё перечислены в п. 3 ст. 224 НК РФ закрытым списком. Налог на квартиру, землю и машину статус не учитывает вообще. Валютным резидентом гражданин остаётся и за границей. Ниже — что именно происходит с каждым типичным видом дохода и имущества и какие обязанности переезд не отменяет.

Налоги при релокации и международное налогообложение физических лиц — профильное направление · Аудиторская компания с 1993 года · Лицензия Минфина · Член СРО аудиторов

Сначала — статус за год

Все выводы ниже зависят от одного вопроса: были ли вы налоговым резидентом России в том году, когда получили доход. Статус определяется не датой переезда, а количеством дней в России — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), окончательно — по итогам календарного года (по позиции ФНС России — по дням в России в этом году). Поэтому год отъезда часто оказывается годом резидентства, а следующий — уже нет. Как работает правило — 183 дня и налоговое резидентство; как статус пересчитывается при переезде и кто возвращает налог — переехали из России или вернулись.

Карта: доходы и имущество в России после переезда

Две оговорки ко всей таблице. Исключения из ставки 30 % для нерезидентов, установленные абзацами вторым — одиннадцатым п. 3 ст. 224 НК РФ, и шкала п. 3.1 не применяются к лицам, имевшим статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода (в ред. ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). А распределение доходов на российские и зарубежные проводится по ст. 208 НК РФ, а не по тому, где вы физически находились: если норма не позволяет однозначно отнести доход, это делает Минфин России (п. 4 ст. 208 НК РФ).

Работа: где проходит граница «российского» дохода

Зарплата по трудовому договору с российским работодателем при дистанционной работе остаётся доходом от российского источника и после отъезда (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключение — договор, заключённый для работы в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами России: такой доход в подп. 6.2 не входит. Для нерезидента дистанционная зарплата облагается не по 30 %, а по шкале п. 3.1 ст. 224 НК РФ — 13 % с суммы до 2,4 млн рублей за налоговый период и далее по ступеням.

Если вы работаете на иностранную компанию физически за границей, вознаграждение — доход от источника за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ): нерезидент с него в России налог не платит, резидент декларирует его сам (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Работы и услуги по гражданско-правовым договорам, оказанные через интернет, квалифицируются по специальным правилам подп. 6.3 п. 1 и подп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ — их проверяют по условиям договора отдельно.

Недвижимость: аренда и продажа

Аренда. Доход от сдачи в аренду имущества в России — российский независимо от того, где живёт собственник (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если по НДФЛ вы нерезидент, ставка — 30 %: доходы от аренды не входят в перечень исключений п. 3 ст. 224 НК РФ. От чего зависит результат:

• статус за год получения дохода. Арендатор — российская организация или индивидуальный предприниматель — удерживает налог как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ) по статусу на дату выплаты; если по итогам года вы окажетесь резидентом, налог пересчитывается по шкале п. 1 ст. 224, а излишне удержанное возвращает налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ);
• кто арендатор. Физическое лицо, не являющееся предпринимателем, налоговым агентом не является — доход декларирует собственник (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• режим налогообложения. Ставка 30 % — правило НДФЛ. Если вы применяете налог на профессиональный доход, доход от сдачи в аренду жилого помещения облагается этим налогом и освобождается от НДФЛ (ч. 8 ст. 2, п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Условия о налоговом резидентстве этот закон не называет, но требует, чтобы местом ведения деятельности был субъект Российской Федерации (ч. 1, 2 ст. 2), — применимость к вашей ситуации проверяется до перехода на режим.

налоговые обязанности арендодателя в целом — налоги арендодателя.

Продажа. Доход от продажи недвижимости в России — тоже российский (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Освобождение доходов от продажи после минимального предельного срока владения сформулировано в п. 17.1 ст. 217 НК РФ для «доходов, получаемых физическими лицами», с особенностями ст. 217.1, — условие о налоговом резидентстве в нём не названо; освобождение не применяется к лицам со статусом иностранного агента. Если освобождение не подходит, нерезидент платит 30 %, и налоговая база по доходам от продажи недвижимости у него определяется по правилам п. 2.2 и 2.3 ст. 210 НК РФ, без отсылки к имущественным вычетам ст. 220. Поэтому для крупной продажи решающим становится, в каком году и при каком статусе она совершается: это предмет расчёта налоговых последствий переезда, а порядок декларирования и вычетов при продаже — налог при продаже недвижимости.

Вклады, дивиденды и брокерский счёт в России

Проценты по вкладам в российских банках и дивиденды российских организаций для нерезидента облагаются по ставке 15 % — это прямые исключения из общей ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). У резидента те же доходы входят в налоговые базы п. 6 ст. 210 НК РФ и облагаются по ставке п. 1.1 ст. 224 — 13 % с суммы до 2,4 млн рублей и 15 % с превышения. Доходы по операциям с ценными бумагами у нерезидента исключением из ставки 30 % не являются. Что происходит с брокерским счётом у иностранного брокера и как считается результат — иностранный брокер.

Имущественные налоги и вычеты

Налог на имущество, земельный и транспортный налоги к налоговому статусу не привязаны: налогоплательщик — собственник имущества или лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 400, 388, 357 НК РФ). Налоговые уведомления продолжают формироваться, и сумма, не уплаченная в срок, превращается в задолженность с пенями — независимо от того, где вы живёте.

Налоговые вычеты ст. 218–221 НК РФ уменьшают основную налоговую базу (п. 3 ст. 210 НК РФ) — базу, которая формируется по доходам резидента. Для доходов нерезидента, облагаемых по п. 3 ст. 224, ст. 210 определяет базы как денежное выражение доходов без отсылки к этим вычетам. Практически это означает: в годы нерезидентства имущественный и социальные вычеты к вашим российским доходам не применяются. Сохраняется ли право на неиспользованный остаток вычета на годы, когда вы снова будете резидентом, — проверяется по ст. 220 НК РФ в вашей ситуации.

Валютный контур: гражданство не уезжает

Гражданин России остаётся валютным резидентом независимо от места жительства (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ). Счета, открытые за границей после переезда, — счета резидента: обязанности уведомить о них налоговый орган и представлять отчёты о движении средств сохраняются, но не применяются за календарный год, в котором вы пробыли за пределами России более 183 дней, — с условием о возврате обязанностей до 1 июня, если по итогам года этот срок не набрался (ч. 7, 8 ст. 12 № 173-ФЗ). Подробно — налоговый и валютный резидент и есть зарубежный счёт или доходы за рубежом.

Что переезд не отменяет

• Учёт в налоговом органе. Переезд не прекращает учёт физического лица и не закрывает ранее возникшие обязанности.
• Декларацию за год резидентства. Если в год отъезда вы оставались резидентом и получали доходы от зарубежных источников, их нужно задекларировать (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) — декларирование зарубежных доходов.
• Декларацию по российским доходам без агента. Аренда у физического лица и продажа имущества, не освобождённая от налога, декларируются и нерезидентом (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
• Обязанности по иностранным компаниям. Правила о контролируемых иностранных компаниях применяются по своим основаниям — есть иностранная компания.
• Международный договор не отменяет российский налог сам по себе. Устранение двойного налогообложения производится по ст. 232 НК РФ и условиям конкретного договора — применение СИДН.

Перед отъездом и в первый год: что проверить

1. Какой год станет первым годом нерезидентства. Посчитать дни помогает калькулятор 183 дней, вывод по документам — определение налогового статуса.
2. Крупные сделки. Продажа недвижимости, ценных бумаг, получение дивидендов — ставка зависит от статуса в году получения дохода; сроки сделок стоит соотнести с этим заранее.
3. Налоговые агенты. Работодатель и брокер применяют ставку по статусу на дату выплаты — им нужны сведения о ваших датах пребывания, иначе налог будет удержан не по той ставке и потребует пересчёта.
4. Имущественные налоги и доступ к личному кабинету. Уведомления продолжат формироваться — важно сохранить способ их получать и оплачивать.
5. Новые зарубежные счета. Открытие счёта за границей — событие для уведомления налогового органа, если к вам не применяется изъятие ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ.
6. Документы о пересечении границы. Их понадобится показать агенту, инспекции и, возможно, иностранному налоговому органу.

Чем поможет специалист

• Определит статус за год отъезда и следующие годы и скажет, с какого года меняются ставки.
• Разложит ваши доходы и имущество в России по таблице выше: источник, ставка, кто исчисляет и что декларируете вы.
• Смоделирует последствия крупных сделок по годам — налоговые последствия переезда.
• Проверит валютные обязанности по зарубежным счетам с учётом изъятия ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ и подготовит недостающие документы.

FAQ

Сдаю квартиру в России, а сам живу за границей. Кто и сколько платит налог с аренды? Доход от сдачи в аренду имущества в России — доход от российского источника (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), и переезд этого не меняет. Если по НДФЛ вы нерезидент по итогам года получения дохода, ставка — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ): аренда не входит в перечень исключений этого пункта; если резидент — шкала п. 1 ст. 224. Кто платит, зависит от арендатора: физическое лицо налог не удерживает, и вы декларируете доход сами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ); российская организация или индивидуальный предприниматель удерживают налог как налоговые агенты по статусу на дату выплаты (п. 1 ст. 226 НК РФ), а при резидентстве по итогам года излишек возвращает налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Если вы применяете налог на профессиональный доход, аренда жилого помещения облагается им вместо НДФЛ (№ 422-ФЗ) — при условии, что режим вам доступен.

Налог на квартиру и машину в России продолжат начислять после переезда? Да. Налог на имущество платит собственник (ст. 400 НК РФ), транспортный — лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ); налоговый статус в этих нормах не учитывается. Налог исчисляет налоговый орган и направляет уведомление.

Квартира куплена до отъезда, имущественный вычет получен не полностью. Можно продолжить, если я уже нерезидент? Не в годы нерезидентства: вычеты ст. 218–221 НК РФ уменьшают основную налоговую базу (п. 3 ст. 210 НК РФ), а базы по доходам нерезидента ст. 210 определяет без отсылки к ним. Сохраняется ли право на остаток вычета на годы, когда вы снова станете резидентом, — проверяется по ст. 220 НК РФ в конкретной ситуации.

Проценты по вкладу в российском банке после переезда — по какой ставке? Если вы нерезидент в году получения процентов — 15 %: проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории России прямо названы исключением из ставки 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Если резидент — 13 % с суммы до 2,4 млн рублей налоговых баз п. 6 ст. 210 и 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Исключение не применяется к лицам со статусом иностранного агента.

Правовая рамка

Налоговое резидентство — ст. 207 НК РФ; объект налогообложения — ст. 209. Источники доходов — ст. 208 НК РФ: п. 1 (подп. 1 — дивиденды и проценты российских организаций, подп. 4 — аренда имущества в РФ, подп. 5 — реализация недвижимости в РФ, подп. 6.2 — дистанционная работа по договору с российским работодателем); п. 3 (подп. 6, 6.1, 9 — доходы от источников за пределами РФ); п. 4 — отнесение дохода Минфином России. Налоговые базы — ст. 210 НК РФ (п. 3 — основная база с вычетами ст. 218–221; п. 6 — базы резидента по ставке п. 1.1 ст. 224; п. 2.2, 2.3 — базы нерезидента). Освобождение при продаже — п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ. Ставки — ст. 224 НК РФ: п. 1 (шкала для основной базы), п. 1.1 (13 % и 15 %), п. 3 (30 % для нерезидентов и исключения, включая 15 % для дивидендов российских организаций и процентов по вкладам в российских банках), п. 3.1 (шкала для отдельных доходов нерезидентов, включая доходы подп. 6.2 п. 1 ст. 208); неприменение исключений к иностранным агентам — ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Налоговые агенты — ст. 226; самостоятельное декларирование — подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ. Имущественные налоги — ст. 357, 388, 400 НК РФ. Имущественные вычеты — ст. 220 НК РФ. Устранение двойного налогообложения — ст. 232 НК РФ. Валютное резидентство и обязанности по зарубежным счетам — п. 6 ч. 1 ст. 1, ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Налоговые агенты — п. 1 ст. 226 НК РФ; возврат при приобретении статуса резидента — п. 1.1 ст. 231 НК РФ; налог на профессиональный доход — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ст. 2, 6).

Смотрите также

• Налоговые последствия переезда: модель по годам
• Переехали из России или вернулись
• 183 дня и налоговое резидентство
• Налоговый и валютный резидент: в чём разница
• Определение налогового статуса за период
• Хаб: Налоговое резидентство

После переезда российские налоги не исчезают — меняются ставки и порядок, а у части имущества не меняется ничего; точная картина складывается только по каждому доходу и каждому году. Передайте ситуацию на разбор: специалист определит статус по годам и составит карту обязанностей по вашим доходам и имуществу в России.