Расчёт прибыли КИК: налоговая база, НДФЛ и выбор режима

Прибыль КИК — это не цифра из отчёта компании, а результат пересчёта по правилам НК РФ. Прибыль иностранной компании определяется по её финансовой отчётности или по специальным правилам (ст. 309.1 НК РФ), корректируется, пересчитывается в рубли, проверяется на освобождения (ст. 25.13-1 НК РФ) — и только потом становится налоговой базой контролирующего лица. Ошибиться можно на каждом шаге, а платить за ошибку будете вы, а не компания: НДФЛ с прибыли КИК — обязанность физического лица (ст. 25.15 НК РФ).

Рассчитать прибыль КИК — после заявки менеджер связывается в рабочее время, уточняет состав компаний, периоды и наличие отчётности и согласует стоимость до начала работы. Задать вопрос эксперту — опишите структуру владения, специалист скажет, какие расчёты вам предстоят. Стоимость работ рассчитывается после предварительной оценки: объём зависит от отчётности и числа периодов, оценку менеджер фиксирует до начала.

Расчёты по КИК для контролирующих лиц · Международное налогообложение с участием аудиторов · Член СРО аудиторов · Ответственность застрахована

Когда нужен расчёт

  • Вы контролирующее лицо, и наступил период, за который прибыль КИК учитывается в вашей базе по НДФЛ.
  • Компания прибыльная, и нужно понять, сколько налога это создаёт лично вам — до декларации, а не после проверки.
  • Непонятно, применимо ли к вашей компании освобождение прибыли от налогообложения (ст. 25.13-1 НК РФ).
  • Рассматриваете переход на НДФЛ с фиксированной прибыли (ст. 227.2 НК РФ) и хотите сравнить режимы цифрами.
  • Отчётность компании ведётся по иностранным стандартам, и неясно, годится ли она для российского расчёта и нужен ли аудит.
  • Компаний несколько — прибыль, освобождения и документы считаются по каждой отдельно.

Что мы делаем

  1. Проверяем вход. Статус контролирующего лица и периоды, за которые прибыль учитывается у вас, — до любых расчётов. Если статус спорный, начинаем со смежной работы «определение статуса» по одной компании — её стоимость рассчитывается после предварительной оценки.
  2. Определяем прибыль компании. По финансовой отчётности личного закона или по правилам гл. 25 НК РФ (ст. 309.1 НК РФ) — с корректировками, исключениями и пересчётом в рубли.
  3. Проверяем освобождения. Основания ст. 25.13-1 НК РФ и пороговые правила ст. 25.15 НК РФ: что применимо к вашей компании и какими документами подтверждается.
  4. Считаем базу и НДФЛ. Налоговая база контролирующего лица с учётом дивидендов, долей и убытков компании; оценка суммы налога к уплате.
  5. Сравниваем режимы. Общий порядок против НДФЛ с фиксированной прибыли (ст. 227.2 НК РФ): расчёт на ваших цифрах, включая обязательства, которые переход создаёт на будущие периоды.

Что вы получаете

  • Расчёт прибыли по каждой компании с обоснованием применённых правил и курсов.
  • Вывод по освобождениям: применимы или нет, какими документами подтверждать.
  • Налоговую базу контролирующего лица и оценку НДФЛ к уплате.
  • Сравнение режимов налогообложения на ваших цифрах — если рассматривается фиксированная прибыль.
  • Перечень документов для уведомления о КИК и декларации, с разграничением: что уже готово, что нужно запросить у компании.

Получить перечень данных для расчёта — перечень вышлет менеджер после обращения.

Тарифы

По прайсу это две самостоятельные работы — они заказываются вместе или по отдельности.

РаботаЧто входитЦенаСрок
Определение налоговой базы контролирующего лица КИК, по 1 компанииприбыль по отчётности или по правилам НК РФ, корректировки, освобождения, базарассчитывается после предварительной оценкисогласуется при приёме заявки
Оценка суммы прибыли КИК для исчисления НДФЛ, по 1 компаниипересчёт в рубли, доля контролирующего лица, оценка налога, сравнение режимоврассчитывается после предварительной оценкисогласуется при приёме заявки

Стоимость зависит от состава отчётности, количества корректировок и периодов; оценка фиксируется и согласуется с вами до начала работы, окончательная стоимость согласуется письменно. Какая из двух работ нужна в вашем случае — или обе, — менеджер определяет при приёме заявки. По каждой дополнительной компании работы оформляются отдельно.

Заказать расчёт

Что не входит

Ежегодное уведомление о КИК и уведомление об участии — документные услуги со своими тарифами; подготовка декларации по НДФЛ, аудит финансовой отчётности компании, перевод и нотариальное заверение документов — отдельные работы и расходы. Расчёт — основание для них: он показывает, что подавать и какие цифры защищать.

Какие документы понадобятся

  • Финансовая отчётность компании за расчётный период; аудиторское заключение, если оно есть.
  • Документы о структуре владения: доли, даты приобретения и изменений, участие членов семьи.
  • Сведения о выплаченных дивидендах и распределении прибыли.
  • Ранее поданные уведомления о КИК и об участии, прошлые расчёты, если они были.

Кто выполняет работу

  • Помощник юриста — собирает отчётность и структуру владения, готовит данные к пересчёту.
  • Налоговый консультант по международному налогообложению — применяет правила определения прибыли, проверяет освобождения, считает базу и налог.
  • Аудитор / партнёр — оценивает пригодность иностранной отчётности и подключается при сложных корректировках.

Направление ведёт налоговый консультант компании; состав специалистов — в разделе Команда и эксперты.

FAQ

Компания сработала в убыток. Мне всё равно что-то считать и платить? Зависит от режима. При общем порядке налог считается с фактической прибыли — убыток его не создаёт, но фиксируется расчётом: правильно определённый, он уменьшает прибыль будущих периодов. А при выбранном режиме фиксированной прибыли (ст. 227.2 НК РФ) НДФЛ платится с фиксированной базы независимо от результата конкретной компании — убыточный год от налога не освобождает. Обязанность подать уведомление о КИК не зависит от финансового результата ни в одном из режимов.

Прибыль небольшая. Может, налога вообще нет? Такое возможно: прибыль КИК не учитывается в базе, если за период она не превышает порога 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.15 НК РФ). Но порог проверяется по правильно определённой и пересчитанной в рубли прибыли, а не по цифре из отчёта компании — в этом и состоит работа.

Фиксированная прибыль — это выгодно? Зависит от фактической прибыли ваших компаний и горизонта владения: режим ст. 227.2 НК РФ заменяет расчёт по каждой компании фиксированной базой, но связывает на годы вперёд — по общему правилу применять его придётся не менее пяти налоговых периодов, отказ раньше возможен только в ограниченных случаях. Мы сравниваем оба режима на ваших цифрах и с учётом этого горизонта — решение остаётся за вами.

Какая отчётность подойдёт для расчёта? Финансовая отчётность по личному закону компании — если страна компании обменивается налоговой информацией с Россией либо к отчётности приложено аудиторское заключение без отрицательного мнения или отказа (ст. 309.1 НК РФ). В остальных случаях прибыль считается по правилам гл. 25 НК РФ — заметно более трудоёмкий путь. Какой вариант доступен вам и нужен ли аудит — проверяем на входе.

Я подал все уведомления. Расчёт-то зачем? Уведомление сообщает инспекции о компании, но не считает налог: база, освобождения и НДФЛ — отдельная расчётная работа, и ответственность за неуплату налога с прибыли КИК (ст. 129.5 НК РФ) наступает независимо от поданных уведомлений.

Компаний несколько, часть из них убыточные. Можно посчитать «в среднем»? Нет: прибыль, освобождения и документы определяются по каждой компании отдельно, а зачёт убытка одной компании против прибыли другой ограничен правилами гл. 3.4 НК РФ. Итоговая картина складывается из корректных расчётов по каждой.

Правовая рамка

Контролирующее лицо — ст. 25.13 НК РФ; освобождения прибыли КИК — ст. 25.13-1 НК РФ; порядок учёта прибыли и пороговые правила — ст. 25.15 НК РФ; определение прибыли — ст. 309.1 НК РФ; НДФЛ с фиксированной прибыли — ст. 227.2 НК РФ; ответственность за неуплату налога с прибыли КИК — ст. 129.5 НК РФ.

Материал подготовлен 03.08.2026; юридическая актуализация — по графику ежегодной проверки.

Инспекция знает о вашей компании как минимум из ваших же уведомлений — а по многим юрисдикциям данные приходят и по международному обмену. Передайте отчётность — посчитаем прибыль, проверим освобождения и скажем сумму до того, как её назовёт проверка.

Рассчитать прибыль КИК · Срочный вопрос: +7 (495) 287-60-03

Смотрите также