Есть зарубежный счёт или доходы за рубежом: с чего начать

Зарубежный счёт и зарубежные доходы включают сразу два контура обязанностей — валютный и налоговый, и отвечать по ним приходится в России, даже если деньги её никогда не пересекали. Валютный контур — это уведомления о счетах, отчёты о движении средств и правила допустимых операций (ст. 12, 9 Федерального закона № 173-ФЗ). Налоговый — декларирование доходов и устранение двойного налогообложения (ст. 209, 228, 232 НК РФ). Объём обеих групп обязанностей зависит от ваших статусов, причём налоговое резидентство и валютное — разные понятия с разными правилами. Поэтому разбор всегда идёт в одном порядке: сначала статусы, потом счёт, потом доходы.

Передать ситуацию на разбор — опишите, где счёт и какие доходы: менеджер связывается в рабочее время и направляет к профильному специалисту кластера. Задать вопрос по зарубежному счёту — короткий вопрос до заказа: специалист сориентирует, какая услуга нужна и нужна ли вообще.

Зарубежные активы и валютный контроль — профильное направление · Аудиторская компания с 1993 года · Лицензия Минфина · Член СРО аудиторов

Шаг 1. Определите свои статусы

  • Налоговое резидентство определяется фактическими днями пребывания в России за период, установленный п. 2 ст. 207 НК РФ, — гражданство и прописка сами по себе статус не задают. Резидент платит НДФЛ с доходов и от российских, и от зарубежных источников; нерезидент — только от российских (ст. 209 НК РФ). Если год делился между странами, статус стоит проверить расчётом: определение налогового статуса, подробнее о правилах — налоговое резидентство.
  • Валютное резидентство устроено иначе: валютными резидентами признаются все граждане России независимо от места жительства (ст. 1 № 173-ФЗ). Уехать — не значит выйти из-под валютного контроля: для проживающих за рубежом значительную часть года закон предусматривает послабления по обязанностям и режиму операций (ст. 12 № 173-ФЗ), но применяются они по условиям нормы, а не автоматически.

Обе оценки делаются по документам — билеты, отметки, договоры, справки. С них и начинаем разбор.

Шаг 2. Счёт: три обязанности валютного контура

Сначала определите, о каком счёте речь. «Зарубежный счёт» — это не только счёт или вклад в иностранном банке: закон относит сюда и счета (вклады) в иных организациях финансового рынка за пределами России — тех, которые по своему личному закону вправе привлекать и размещать денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления и инвестирования в интересах клиента (ч. 1 ст. 12 № 173-ФЗ). Брокерский или иной небанковский счёт банковскому не тождествен, и от типа организации и вида продукта зависят и состав обязанностей, и применимые исключения. Отдельно в периметр отчётности входят переводы через электронные средства платежа иностранных поставщиков платёжных услуг, при которых счёт вообще не открывается.

  1. Уведомление о счёте. Об открытии, закрытии и изменении реквизитов счёта (вклада) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка уведомляется налоговый орган (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ); для проживающих за рубежом с учётом условий той же статьи обязанность может не применяться. Подготовка и подача — услуга уведомление о зарубежном счёте.
  2. Отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов (ОДС). Отчётность охватывает движение не только денежных средств, но и иных финансовых активов по счёту (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, а также переводы через электронные средства платежа иностранных поставщиков платёжных услуг (ч. 7 ст. 12 № 173-ФЗ). Исключения зависят от страны расположения организации и от оборота или остатка по счёту, и проверяются они отдельно по типу организации и виду счёта: для брокерского или иного небанковского продукта условия оцениваются не так, как для обычного банковского вклада. Подготовка — услуга ОДС — отчёт о движении средств.
  3. Режим операций. Не любая операция по зарубежному счёту разрешена: допустимость зависит от вида операции, статуса сторон и страны счёта (ст. 9, 12 № 173-ФЗ). Правила разрешённых зачислений для счетов в банках и для счетов в иных организациях финансового рынка сформулированы законом по-разному, поэтому вывод по конкретной операции делается с учётом типа организации. Проверка конкретной операции до её проведения — отдельная работа: проверка законности валютной операции.

Если по какой-то из обязанностей срок уже пропущен — это не повод молчать дальше: состав нарушения и варианты действий стоит оценить до того, как вопрос задаст инспекция; разбор ответственности — минимизация штрафов валютного контроля.

Шаг 3. Доходы: налоговый контур

  • Резидент самостоятельно декларирует зарубежные доходы, подлежащие налогообложению, — если доход не освобождён и обязанность возникает по ст. 228, 229 НК РФ: дивиденды и проценты, доход от продажи бумаг и имущества, аренда зарубежной недвижимости, зарплата от иностранного работодателя, выплаты платформ. Налоговый агент за границей за вас российскую декларацию не подаёт.
  • Двойное налогообложение устраняется зачётом иностранного налога по правилам ст. 232 НК РФ — при наличии действующего соглашения с соответствующей страной и в его пределах. Статус соглашений меняется, поэтому применимость зачёта проверяется на дату, а не берётся из старых памяток.
  • Нерезиденту по зарубежным доходам российская декларация, как правило, не нужна — но выводу должен предшествовать расчёт статуса за конкретный год, а по российским источникам обязанности сохраняются (ст. 209 НК РФ).

Что и как декларировать по вашему набору стран и выплат — разбирается предметно: начните с хаба зарубежных счетов или передайте ситуацию через форму.

Смежные сценарии — у них свои маршруты

  • Инвестируете через иностранного брокера — свой разбор: что считает брокер, что декларируется самостоятельно — инвестируете через брокера.
  • Есть иностранная компания или доля в ней — контур КИК с собственными уведомлениями и отчётностью: КИК и контролирующие лица.
  • Переехали из России или вернулись — меняются оба статуса и весь набор обязанностей; это отдельный разбор по годам, начните с определения статуса.
  • Нужна справка об источниках средств для зарубежного банка — Source of Wealth / Source of Funds.

Чем поможет специалист

  • Определит оба статуса по документам и зафиксирует расчёт — базу для всех остальных выводов.
  • Составит инвентаризацию обязанностей по каждому счёту: что подать, что сдать, что уже пропущено и что с этим делать.
  • Проверит, какие доходы декларируются в России и применим ли зачёт иностранного налога по вашим странам.
  • Подготовит документы — уведомления, ОДС, декларацию — силами профильных услуг кластера.
  • Если нарушения уже есть — оценит состав и выстроит порядок действий до вопросов инспекции.

Какая услуга нужна в вашей ситуации — станет ясно после разбора; состав работ согласуется до начала.

FAQ

У меня за границей только карта с небольшими суммами. Мне тоже отчитываться? Возможно — обязанности по уведомлению и ОДС зависят не от «размера» счёта самого по себе, а от условий ст. 12 № 173-ФЗ: страны, где расположены банк или иная организация финансового рынка, оборота или остатка по счёту и вашего срока пребывания за рубежом. Имеет значение и тип организации: карта в банке и брокерский счёт в небанковской организации финансового рынка проверяются по своим условиям. Для части случаев закон предусматривает исключения, но применимость каждого проверяется по вашим обстоятельствам, а не предполагается по ощущению «суммы маленькие».

Я давно живу за границей. Меня это всё ещё касается? Гражданин России остаётся валютным резидентом и за рубежом (ст. 1 № 173-ФЗ), но для проживающих за границей значительную часть года ст. 12 № 173-ФЗ смягчает обязанности по счетам. Налоговый статус — отдельный вопрос: он считается по дням конкретного года (п. 2 ст. 207 НК РФ), и в год переезда или возвращения итог не всегда очевиден. Оба статуса стоит зафиксировать расчётом — от них зависит всё остальное.

Как инспекция вообще узнает о моём зарубежном счёте? Источников несколько: международный автоматический обмен финансовой информацией, в котором участвует ряд юрисдикций, запросы в рамках соглашений, валютный контроль по операциям с российскими банками, данные самих деклараций. Строить позицию на «не узнает» — значит заменить правовой вопрос ставкой на удачу; надёжнее знать свои обязанности и статус их исполнения.

Доход уже обложен налогом за границей. В России платить снова? Не обязательно снова — но и не «автоматически нет». Резидент декларирует зарубежный доход в России, если этот доход подлежит обложению, не освобождён и обязанность возникает по ст. 228, 229 НК РФ; иностранный налог может быть зачтён по правилам ст. 232 НК РФ, если со страной действует соглашение и в той части, в которой оно применяется. Итог зависит от страны, вида дохода и документов об уплате — это предметный расчёт, а не общее правило.

Счёт закрыл — обязанности закончились? Закрытие само порождает обязанность: о нём уведомляется налоговый орган, а по счёту может требоваться отчётность за период до закрытия (ст. 12 № 173-ФЗ). Доходы прошлых лет, если они подлежали декларированию, закрытием счёта тоже не отменяются. Финальную точку ставит проверка: всё ли подано за годы существования счёта.

Какие штрафы, если я ничего не подавал? Ответственность за нарушения валютного законодательства установлена гл. 15 КоАП РФ и зависит от состава: непредставление уведомления, нарушение сроков ОДС, недопустимая операция — это разные нарушения с разными последствиями. Размеры здесь не называем сознательно: они зависят от квалификации конкретного случая. Оценка состава и вариантов действий — часть разбора: минимизация штрафов валютного контроля.

Правовая рамка

Валютные резиденты — ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами РФ и определение иной организации финансового рынка — ч. 1 ст. 12 № 173-ФЗ; уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов — ч. 2 ст. 12; отчёты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в банках и иных организациях финансового рынка и о переводах через электронные средства платежа иностранных поставщиков платёжных услуг, а также условия освобождения от отчёта по стране и обороту (остатку) — ч. 7 ст. 12; послабления для проживающих за рубежом — ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ; режим допустимых валютных операций и различия правил зачисления для банков и иных организаций финансового рынка — ст. 9 и ч. 4–6 ст. 12 № 173-ФЗ; ответственность — гл. 15 КоАП РФ. Налоговое резидентство — ст. 207 НК РФ; объект налогообложения резидентов и нерезидентов — ст. 209 НК РФ; самостоятельное декларирование доходов — ст. 228, 229 НК РФ; устранение двойного налогообложения — ст. 232 НК РФ.

По зарубежным активам дешевле всего обходится ранний вопрос «что я должен?» — заданный себе, а не полученный от инспекции. Передайте ситуацию на разбор: определим статусы, составим перечень обязанностей и подготовим недостающие документы.

Передать ситуацию на разбор · Срочный вопрос: +7 (495) 287-60-03

Смотрите также