• Главная
•  > 
• Публикации
•  > 
• Пени по НДФЛ в 2026 году: формула и пример расчёта

Пени по НДФЛ в 2026 году: формула и пример расчёта

Если налог на доходы физических лиц уплачен позже установленного срока, к сумме недоимки добавляются пени. Это не штраф и не наказание за умысел, а компенсация бюджету за каждый день, пока деньги не поступили. Пени по НДФЛ считаются по единой формуле из статьи 75 Налогового кодекса, но в 2026 году результат зависит от того, менялась ли ключевая ставка Банка России внутри периода просрочки. Ниже разберём, с какого дня начисляются пени, как применить нужное значение ставки, как проверить сумму на едином налоговом счёте и в каких случаях начисление можно оспорить. Материал адресован физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые платят НДФЛ за себя, а не удерживают его как налоговые агенты.

Что такое пени и когда они начинают начисляться

Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет, если налог уплачен позже установленного срока. Правовое основание — статья 75 НК РФ. Ключевое отличие пеней от штрафа в том, что пени начисляются автоматически за сам факт просрочки, без установления вины, и растут за каждый день, пока сохраняется задолженность.

Для НДФЛ, который физлицо платит по декларации 3-НДФЛ, установлен единый срок уплаты — не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим. По доходам за 2025 год этот срок — 15 июля 2026 года. Недоимка возникает со следующего дня после этой даты, то есть с 16 июля 2026 года, и именно с этого дня начинает работать счётчик пеней.

Важно не путать обязанность подать декларацию и обязанность уплатить налог. Просрочка декларации влечёт штраф по статье 119 НК РФ, а просрочка уплаты — пени по статье 75. Это два разных последствия, которые могут возникнуть одновременно, но считаются отдельно. Как устроена ответственность за саму декларацию, подробно разобрано в материале про штраф за несдачу 3-НДФЛ и неуплату налога.

За какой период начисляются пени

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Началом периода считается день, следующий за установленным сроком уплаты. Спорный на практике вопрос — включается ли в расчёт день, когда задолженность фактически погашена.

С 2023 года НДФЛ и большинство других налогов физлица уплачивают через единый налоговый счёт (ЕНС). Пени начисляются не на конкретный платёж, а на общее отрицательное сальдо ЕНС — то есть на суммарную задолженность по всем налогам. По действующей редакции статьи 75 НК РФ день исполнения совокупной обязанности (день, когда отрицательное сальдо погашено) включается в период начисления пеней — это прямое правило закона, а не авторское допущение. Поэтому в расчётах ниже последний день просрочки — это день погашения, и он считается наравне с остальными. При самостоятельной проверке ориентируйтесь на дату появления положительного сальдо в личном кабинете.

Если задолженность гасится частями, пени пересчитываются: после каждого пополнения счёта отрицательное сальдо уменьшается, и дальнейшее начисление идёт уже от меньшей суммы. Поэтому даже частичная уплата снижает будущие пени.

Формула расчёта пеней для физлиц и ИП

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей действует единая формула:

Пени = Недоимка × 1/300 × Ключевая ставка × Количество дней просрочки

Разберём составляющие:

• Недоимка — не уплаченная в срок сумма налога.
• Ключевая ставка — значение, установленное Банком России и действующее в соответствующий день просрочки.
• 1/300 — доля ключевой ставки за один день.
• Количество дней — число календарных дней в периоде, где ставка не менялась.

Для физлиц и ИП коэффициент 1/300 применяется в течение всего периода просрочки, независимо от её длительности. У организаций правило сложнее и состоит из трёх интервалов: первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки; с 31-го по 90-й календарный день — 1/150; начиная с 91-го дня — снова 1/300. Мы приводим эту врезку только для того, чтобы читатель не переносил «организационную» ставку 1/150 на личный НДФЛ: для физлиц и ИП повышенный коэффициент не применяется вовсе — весь период считается по 1/300.

Коэффициент 1/300 установлен непосредственно статьёй 75 НК РФ — это не математическое приближение к числу дней в году, а закреплённая законом доля годовой ключевой ставки, приходящаяся на один день просрочки. Практический эффект: при ставке около 14–16% пени за день составляют примерно сотую долю процента от недоимки. Кажется, что это немного, но за несколько месяцев сумма накапливается ощутимо, а при крупной недоимке — тем более. Именно поэтому важно считать не «на глаз», а по дням.

Ещё один практический нюанс — округление. Налоговый орган ведёт расчёт с копейками и суммирует пени по дням, поэтому итог в личном кабинете может на копейки отличаться от результата, если вы округляли промежуточные значения. Для проверки корректности это несущественно: расхождение в пределах копеек — норма, а вот расхождение в рубли и выше уже сигнал искать ошибку в ставке или в количестве дней.

Разберём простой пример без смены ставки.

Пример 1. Одна ключевая ставка на весь период.

• Недоимка по НДФЛ: 40 000 руб.
• Срок уплаты истёк 31 декабря 2025 года, налог не перечислен.
• Первый день просрочки: 1 января 2026 года.
• Дата погашения (последний день просрочки): 30 января 2026 года.
• Число включённых календарных дней: 30 (день погашения включён по правилу статьи 75 НК РФ).
• Ключевая ставка на всём отрезке: 16% (действовала с 22 декабря 2025 года по 15 февраля 2026 года, то есть весь период просрочки укладывается внутрь неё).

Расчёт: 40 000 × 16% ÷ 300 × 30 = 640 руб.

Промежуточные шаги: 40 000 × 16% = 6 400 руб. — годовая база; 6 400 ÷ 300 = 21,33 руб. — пени за один день; 21,33 × 30 ≈ 640 руб.

Ограничение примера: расчёт верен именно потому, что все 30 дней ставка оставалась 16%. Как только внутри периода происходит изменение ставки, формулу нужно применять к каждому отрезку отдельно.

Как учесть изменение ключевой ставки: пример с разбивкой периода

Именно смена ключевой ставки — главная причина ошибок в самостоятельном расчёте. Нельзя взять ставку «на сегодня» и умножить на все дни просрочки. Нужно разбить период на отрезки, в каждом из которых действовало одно значение ставки, посчитать пени по каждому отрезку и сложить результаты.

Пример 2. Смена ставки внутри периода просрочки.

Исходные данные и допущения:

• Недоимка по НДФЛ: 90 000 руб.
• Установленный срок уплаты: 15 июля 2025 года.
• Фактическая уплата: 12 сентября 2025 года.
• Период начисления пеней: с 16 июля по 12 сентября 2025 года включительно.

Внутри этого периода ключевая ставка менялась: до 27 июля 2025 года действовало значение 20%, а с 28 июля 2025 года — 18%. Значит, период делится на два отрезка.

Проверка первого отрезка: 90 000 × 20% = 18 000; 18 000 ÷ 300 = 60 руб. в день; 60 × 12 = 720 руб. Проверка второго: 90 000 × 18% = 16 200; 16 200 ÷ 300 = 54 руб. в день; 54 × 47 = 2 538 руб.

Ограничение применимости: результат зависит от дат изменения ставки и от того, включаем ли мы день погашения. Если бы уплата прошла на день позже или раньше, изменилось бы количество дней во втором отрезке, а значит, и итог. Поэтому расчёт всегда нужно делать под конкретные даты, а не по «средней» ставке.

Ключевая ставка Банка России: как узнать значение на нужную дату

Актуальное и историческое значение ключевой ставки публикует Банк России на своём сайте. Для расчёта пеней важна не текущая ставка, а та, что действовала в конкретные дни просрочки. Для удобства приведём значения за последние периоды.

Значение действует со дня, указанного в таблице, до дня, предшествующего следующему изменению. Например, ставка 16% применялась с 22 декабря 2025 года по 15 февраля 2026 года включительно, а с 16 февраля 2026 года — уже 15,5%. На дату подготовки материала (25 июля 2026 года) действует ставка 14,25%, установленная с 22 июня 2026 года. Перед расчётом всегда сверяйте актуальную таблицу на сайте Банка России: ставка пересматривается несколько раз в год, и значения после 22 июня 2026 года нужно проверять отдельно.

Три типичные ситуации, в которых у физлица возникают пени

Момент, с которого начинают начисляться пени, зависит от того, как именно возникла недоимка. Разберём три разные ситуации — в каждой меняется основание, но дата начала просрочки почти всегда привязана к законному сроку уплаты.

Ситуация 1. Налог рассчитан в декларации, но не уплачен в срок. Физлицо само задекларировало доход (например, от сдачи квартиры внаём) и указало сумму к уплате, но не перечислило её до 15 июля. Здесь всё прозрачно: недоимка возникает с 16 июля, пени идут с этого дня по день погашения. Это базовый случай, разобранный в примерах выше.

Ситуация 2. Налог доначислен по результатам камеральной проверки. Человек подал декларацию, но занизил налог — например, применил вычет, права на который не было. Инспекция провела камеральную проверку и доначислила НДФЛ. Пени в этой части всё равно считаются с того же законного срока уплаты, а не с даты решения по проверке: обязанность заплатить правильную сумму существовала изначально. Дополнительно здесь может возникнуть штраф по статье 122 за неуплату из-за занижения базы — это уже не пеня, а отдельная санкция.

Ситуация 3. Декларация не подана, а доход виден налоговому органу. Типичный пример — продажа недвижимости, сведения о которой поступают из Росреестра. Если человек не отчитался, инспекция вправе исчислить налог самостоятельно и направить требование. Недоимка и здесь привязана к общему сроку уплаты, а пени начисляются со следующего дня после него. При этом с 2026 года за саму несданную декларацию по продаже или дарению недвижимости штраф по статье 119 при наличии сведений Росреестра не применяется — но это не отменяет ни налог, ни пени. Разграничение штрафов и освобождений подробно разобрано в материале про штрафы за 3-НДФЛ и неуплату налога.

Общий вывод: дата начала пеней определяется законным сроком уплаты налога, а не датой, когда налоговая «узнала» о доходе или вынесла решение. Поэтому задержка требования со стороны инспекции не уменьшает пени — они всё это время продолжали начисляться.

Пени у индивидуального предпринимателя на общей системе

У ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) порядок сложнее, потому что помимо итогового налога есть авансовые платежи по НДФЛ. Авансы уплачиваются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Если аванс не перечислен в срок, на него тоже начисляются пени по формуле 1/300 ключевой ставки.

Особенность в том, что просрочка по авансу не тянется бесконечно: пени на неуплаченный аванс начисляются до его фактической уплаты либо до срока уплаты налога по итогам года, после чего «переходят» уже на итоговую недоимку. Поэтому у авансовых пеней есть естественная временная граница.

Пример 3. Просрочка авансового платежа ИП.

• Неуплаченный аванс по НДФЛ за девять месяцев: 30 000 руб.
• Срок уплаты аванса: 28 октября 2025 года.
• Фактическая уплата: 30 ноября 2025 года.
• Период просрочки: с 29 октября по 30 ноября 2025 года включительно — 33 дня.
• Ключевая ставка в этот период: 16,5% (действовала с 27 октября 2025 года).

Расчёт: 30 000 × 16,5% ÷ 300 × 33 = 544,50 руб.

Проверка: 30 000 × 16,5% = 4 950 руб.; 4 950 ÷ 300 = 16,5 руб. в день; 16,5 × 33 = 544,50 руб.

Здесь ставка внутри периода не менялась, поэтому разбивка не нужна. Но если бы просрочка захватила заседание Банка России с пересмотром ставки, период пришлось бы делить на отрезки так же, как в примере 2. Ещё одно ограничение: коэффициент 1/150 к ИП не применяется даже при просрочке дольше 30 дней — он остаётся 1/300 на весь период.

Пени и ЕНС: как начисление работает на едином счёте

С переходом на единый налоговый счёт изменилась сама логика начисления. Раньше пени привязывались к конкретному неуплаченному налогу. Теперь налоговый орган считает пени на общее отрицательное сальдо ЕНС — суммарную задолженность по всем налогам физлица.

Это даёт два практических следствия. Во-первых, если у вас есть переплата по одному налогу и недоимка по другому, сальдо считается в целом, и переплата может уменьшить или обнулить базу для пеней. Во-вторых, чтобы остановить рост пеней, достаточно погасить отрицательное сальдо — деньги на ЕНС распределяются налоговой автоматически в установленной очерёдности. Как устроен единый счёт и в каком порядке с него списывается налог, подробно описано в материале про НДФЛ и списание с ЕНС.

Отсюда важный вывод: смотреть нужно не на «долг по НДФЛ» в отрыве от остального, а на итоговое сальдо ЕНС. Если оно отрицательное, пени продолжают начисляться, даже когда по самому НДФЛ вы считаете, что «почти доплатили».

Чем пени отличаются от штрафа

Пени и штраф часто смешивают, хотя это принципиально разные суммы с разным основанием. Пени — компенсация за время просрочки, штраф — санкция за нарушение. Их можно начислить одновременно и по одному и тому же эпизоду.

Практический смысл различия: даже если вы вовремя сдали декларацию, но не заплатили налог, штрафа по статье 119 не будет, а пени по статье 75 начнут начисляться. И наоборот — если налога к уплате нет, а декларация сдана с опозданием, пеней не будет, потому что нет недоимки. Что касается штрафа за саму просрочку такой «нулевой» декларации, то с 26 июня 2026 года штраф по статье 119 НК РФ за непредставление декларации, по которой налог к уплате равен нулю, не применяется; это отдельное от прежнего минимального штрафа 1 000 руб. правило, изменившее подход. Все три последствия — штраф за декларацию, штраф за занижение и пени — разведены в отдельном разборе про штрафы за 3-НДФЛ и неуплату налога.

Чтобы увидеть, как эти суммы складываются вместе, вернёмся к примеру 2. Недоимка 90 000 руб. возникла из-за того, что человек и декларацию подал с опозданием, и налог не заплатил вовремя. Пени за период просрочки составили 3 258 руб. Дополнительно к ним может быть начислен штраф по статье 119 за несвоевременную декларацию — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб. Если же занижение налоговой базы установлено при проверке, поверх пеней добавится штраф по статье 122 — 20% от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40%. Таким образом, пени и штрафы не заменяют друг друга, а суммируются, и итоговая нагрузка может заметно превысить сам налог.

Где увидеть задолженность и как погасить пени

Сумму пеней не нужно рассчитывать вручную для того, чтобы заплатить: налоговый орган начисляет её сам и отражает на едином налоговом счёте. Самостоятельный расчёт нужен для проверки — чтобы понять, корректна ли предъявленная сумма.

Увидеть задолженность и пени можно несколькими способами:

• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — там отражается сальдо ЕНС и его расшифровка;
• на портале «Госуслуги» — в разделе с налоговой задолженностью;
• по запросу справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС в налоговом органе.

Чтобы погасить пени, отдельный платёж «на пени» формировать не нужно: достаточно пополнить ЕНС на сумму отрицательного сальдо. Налоговая распределит средства в установленной очерёдности, и начисление пеней прекратится в день, когда сальдо перестанет быть отрицательным. Если вы гасите долг частями, каждое пополнение уменьшает базу для дальнейших пеней.

Полезная привычка — периодически запрашивать в личном кабинете детализацию сальдо ЕНС. В ней видно, из чего складывается задолженность: сколько приходится на сам налог, а сколько на пени. Такая детализация нужна не только для контроля, но и для спора: если вы считаете, что пени завышены, именно расшифровка позволяет сопоставить период и ставку, которые применила инспекция, с вашим собственным расчётом по формуле. Важно и то, что при последующем уменьшении недоимки — например, если вышестоящий орган отменил часть доначислений — пени пересчитываются автоматически: они всегда следуют за размером основного долга и не живут отдельной жизнью.

Когда начисление пеней можно оспорить или уменьшить

Пени начисляются не всегда и не в любом размере. Есть основания, по которым их можно оспорить или снять.

• Арифметическая или календарная ошибка. Самый частый случай — неверно применена ставка или неверно посчитаны дни при её смене. Если ваш расчёт по формуле расходится с суммой в личном кабинете, стоит обратиться в инспекцию с расшифровкой.
• Неверная дата возникновения недоимки. Если налоговый орган считает просрочку с более раннего дня, чем установленный срок уплаты, период завышен.
• Наличие переплаты на ЕНС. Если на счёте было положительное сальдо, покрывавшее недоимку, оснований для пеней в этой части нет.
• Выполнение письменных разъяснений (п. 8 ст. 75 НК РФ). Пени не начисляются на недоимку, которая возникла из-за того, что налогоплательщик следовал письменным разъяснениям, данным ему или неопределённому кругу лиц компетентным органом (Минфином, ФНС) по вопросам применения законодательства. Освобождение действует при нескольких условиях одновременно: разъяснение относится к спорной ситуации и охватываемому периоду, дано уполномоченным органом в пределах его компетенции, и оно не основано на неполной или недостоверной информации, которую налогоплательщик сам представил. Если разъяснение получено на искажённых исходных данных, освобождение не применяется.

Оспаривание начинается с обращения в свою инспекцию: часто расхождение снимается уже на этом этапе сверкой расчётов. Если вопрос не решён, применяется общий порядок досудебного обжалования решений налогового органа.

Важное ограничение: сам по себе тяжёлый жизненный или финансовый повод не отменяет пени автоматически. Пени — не штраф, поэтому «смягчающие обстоятельства», которые уменьшают штраф, к пеням напрямую не применяются. Уменьшить пени можно, устранив причину — то есть погасив недоимку как можно раньше.

Есть ли предел у пеней и когда начисление прекращается

У штрафа по статье 119 есть жёсткие границы: не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы налога. У пеней такого процентного «потолка» нет — они начисляются за каждый день, пока на едином налоговом счёте сохраняется отрицательное сальдо. Это значит, что при длительной просрочке пени теоретически могут приблизиться к сумме самой недоимки или превысить её.

Начисление прекращается в день, когда отрицательное сальдо погашено. Отдельно стоит различать начисление пеней и взыскание задолженности: даже если начисление продолжается, у налогового органа есть свои процессуальные сроки на выставление требования и принудительное взыскание. Пропуск этих сроков — самостоятельное основание для спора, но он касается именно взыскания, а не факта начисления.

Практический вывод для читателя простой: пени не «замораживаются» сами по себе и не имеют выгодного лимита. Единственный надёжный способ остановить их рост — погасить отрицательное сальдо ЕНС, и чем раньше, тем дешевле обойдётся просрочка.

Частые ошибки при самостоятельном расчёте

• Берут ставку «на сегодня» на весь период. Если ставка внутри просрочки менялась, это завышает или занижает результат. Нужна разбивка по отрезкам.
• Применяют коэффициент 1/150. Он касается только организаций и только на интервале с 31-го по 90-й день просрочки (до и после — 1/300), а для физлиц и ИП не применяется вовсе.
• Считают пени только по НДФЛ, игнорируя сальдо ЕНС. База для пеней — общее отрицательное сальдо, а не отдельный налог.
• Путают пени и штраф. Это разные суммы: одна растёт со временем, другая фиксирована.
• Ошибаются в днях на стыке периодов. День смены ставки относится уже к новому значению; день погашения нужно учитывать по дате появления положительного сальдо.

Краткий алгоритм проверки пеней

1. Определите недоимку — сумму отрицательного сальдо ЕНС (для физлица и ИП по НДФЛ — не уплаченный в срок налог).
2. Установите первый день просрочки: следующий за сроком уплаты (для НДФЛ за 2025 год — 16 июля 2026 года).
3. Установите последний день: день погашения отрицательного сальдо ЕНС (он включается в расчёт).
4. Разбейте период на отрезки по датам изменения ключевой ставки.
5. Для организаций дополнительно разбейте период по правилу 30/90 дней (1/300 — 1/150 — 1/300); для физлиц и ИП на всём периоде остаётся 1/300.
6. Для каждого отрезка примените формулу: недоимка × соответствующий коэффициент × ставка × дни.
7. Сложите пени по всем отрезкам и сверьте итог с суммой в личном кабинете; при расхождении запросите расшифровку в инспекции.

Такой порядок позволяет проверить корректность начисления за конкретный период и вовремя заметить ошибку. А главный способ снизить пени остаётся неизменным: чем раньше погашена недоимка, тем меньше итоговая сумма.

Источники

• Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 75 «Пеня»
• ФНС России. Порядок расчёта пеней для организаций в 2026 году
• ФНС России. Отмена штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление нулевой декларации (с 26.06.2026)
• Банк России. История ключевой ставки
• Банк России. Решение по ключевой ставке от 19.06.2026 (14,25%)
• ФНС России. НДФЛ: ставки и порядок уплаты

Смотреть все публикации