Штраф за несдачу 3-НДФЛ и неуплату НДФЛ в 2026 году

За опоздание с декларацией, за занижение налога и за просрочку платежа отвечают три разные нормы Налогового кодекса, и смешивать их нельзя: у каждой свой размер, свой расчёт и свои основания для освобождения. Эта статья адресована физлицу или ИП, которые получили или боятся получить требование из инспекции и хотят понять, за что именно и сколько с них могут взыскать. Мы разберём штраф за непредставление 3-НДФЛ по статье 119, штраф за неуплату из-за занижения по статье 122 и пени по статье 75, покажем расчёты на условных примерах и объясним, что изменил Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ, который освободил от штрафа целую категорию деклараций.

Три разных нарушения, которые нельзя смешивать

Первое, что нужно усвоить: «не сдал декларацию», «сдал, но занизил налог» и «всё верно посчитал, но не заплатил вовремя» — это три отдельные ситуации с разными последствиями.

Практический смысл разделения в том, что одно и то же событие может повлечь как одну санкцию, так и несколько сразу. Если человек продал имущество, не сдал декларацию и не заплатил налог, к нему могут применить и налог, и пени, и штрафы — но не автоматически: с 26 июня 2026 года для сделок с недвижимостью, сведения о которых поступили в инспекцию из Росреестра, штраф за непредставление декларации не назначается вовсе, а штраф за неуплату возможен только при наличии его состава (подробнее ниже). А если человек сдал верную декларацию, но опоздал с деньгами, — будут только пени, без штрафов. Порядок и сроки подачи разобраны в материале про декларацию 3-НДФЛ за 2025 год, а механику начисления пеней — в статье про пени по НДФЛ.

Почему важно не сваливать всё в одну кучу? Потому что от квалификации зависит и размер санкции, и способ защиты. Против штрафа по статье 119 работают одни аргументы (не было обязанности подавать, налога к уплате нет), против штрафа по статье 122 — другие (не было занижения, нет вины, ошибка исправлена вовремя), а пени начисляются автоматически за сам факт просрочки, поэтому спор о них сводится к сумме недоимки и дате начала просрочки. Когда налогоплательщик понимает, какая именно норма ему вменяется, он возражает по существу каждой из них, а не платит «за всё сразу». Ниже разберём каждую норму отдельно, а затем сведём их в таблицу.

Ещё одно следствие: сроки у декларации и у уплаты разные. За 2025 год декларацию 3-НДФЛ нужно было подать до 30 апреля 2026 года, а заплатить налог — до 15 июля 2026 года. Значит, можно вовремя отчитаться, но опоздать с деньгами (тогда будут только пени), а можно заплатить налог, но забыть про декларацию (тогда возможен штраф по статье 119). Эти две обязанности живут по отдельности, и контролировать их нужно каждую.

Как считается штраф по статье 119 НК РФ

Статья 119 применяется, когда у человека была обязанность подать 3-НДФЛ, но он не сделал этого в срок. Штраф — 5% от не уплаченной в срок суммы налога по этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Отсчёт идёт со дня, следующего за крайним сроком подачи; за 2025 год декларацию нужно было сдать до 30 апреля 2026 года.

Ключевой момент: база штрафа — не весь налог, а сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством срок. Если налог был уплачен вовремя, а с опозданием пришла только декларация, база для 5% окажется небольшой или нулевой.

Из этого следует несколько практических выводов. Во-первых, «полный или неполный месяц» считается целиком: даже один день сверх срока превращается в полный месяц для расчёта 5%. Опоздание на 1 день и на 20 дней в рамках одного месяца дадут одинаковый штраф. Во-вторых, чем раньше подать декларацию после пропуска срока, тем меньше месяцев войдёт в расчёт, поэтому тянуть невыгодно. В-третьих, если налог по декларации небольшой, штраф упрётся в минимум (когда он применяется), а если крупный — быстро дойдёт до максимума в 30%.

Отдельно стоит помнить, что статья 119 наказывает именно за декларацию, а не за неуплату. Но поскольку штраф считается от суммы налога, не уплаченной в срок, размер санкции напрямую зависит от того, был ли налог перечислен вовремя. Если налог уплачен в срок, а декларация опоздала, база для 5% равна нулю, и с 2026 года при отсутствии суммы к уплате штраф не назначается вовсе (об этом ниже). Если же налог к уплате есть и в срок не перечислен, штраф по статье 119 считается от этой неуплаченной суммы.

Пример 1. Просрочка декларации с налогом к уплате.

Минимум и максимум штрафа по статье 119

Штраф по статье 119 заключён в рамки. Максимум — 30% от не уплаченной в срок суммы налога: даже при просрочке в год и больше взыскать сверх этого нельзя. Минимум традиционно составлял 1 000 руб., и раньше его применяли почти к любой просроченной декларации, включая «нулевые».

Именно эта практика и изменилась в 2026 году. Поэтому устаревшее правило «за любую несданную декларацию — минимум 1 000 руб.» больше не универсально: если по декларации нет суммы к уплате, штрафа теперь может не быть вовсе. Подробно об этом — в разделе про закон № 201-ФЗ.

Пример 2. Максимум сработал раньше суммы 5% в месяц.

Когда применяется статья 122 НК РФ

Статья 122 наказывает не за отчётность, а за то, что налог занижен и в бюджет поступило меньше положенного. Причиной может быть арифметическая ошибка, неправомерно заявленный вычет или сокрытие части дохода.

Важное разграничение: если вы сдали верную декларацию, правильно посчитали налог, но просто не перечислили деньги на единый налоговый счёт в срок, — штрафа по статье 122 не будет. За это начисляются только пени. Штраф по статье 122 возникает именно при занижении суммы, а не при простой просрочке уплаты корректно исчисленного налога. Это прямо следует из практики: наказывается искажение расчёта, а не задержка платежа.

Размер штрафа зависит от формы вины:

Умысел инспекция должна доказать — сам по себе факт занижения его не подтверждает. О намеренности говорят, например, поддельные документы, фиктивные сделки, систематическое сокрытие крупных сумм. Если же занижение — следствие добросовестного заблуждения или счётной ошибки, применяется ставка 20%, а не 40%. Это различие стоит держать в уме при возражениях: переквалификация умысла в неосторожность вдвое уменьшает штраф.

Пример 3. Занижение базы и форма вины.

Пример 4. Продажа квартиры без декларации после 26 июня 2026 года.

Пени по статье 75: почему это не штраф

Пени часто путают со штрафом, но природа у них разная. Штраф — мера ответственности за нарушение, пени — компенсация за то, что деньги позже поступили в бюджет. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты, независимо от того, была ли вина, и считаются от суммы недоимки исходя из ключевой ставки Банка России.

Для физлиц и ИП пени считаются по ставке 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки на всём протяжении задолженности. У организаций порядок трёхступенчатый: с 1-го по 30-й календарный день просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, а начиная с 91-го дня — снова 1/300. Этот повышенный коэффициент к физлицам и ИП не применяется. Формула, разбивка периода при смене ключевой ставки и примеры расчёта подробно разобраны в материале про пени по НДФЛ.

Практический вывод: даже если штрафа удалось избежать (например, вовремя сдали декларацию), пени за просрочку уплаты всё равно начислят. И наоборот — уплата пеней не отменяет штраф за занижение, если оно было. Это три независимые величины, которые складываются.

Есть и важное отличие в основаниях. Штраф требует установить нарушение и, для статьи 122, форму вины; пени начисляются автоматически, без всякой вины, просто за то, что деньги поступили позже срока. Поэтому спор о пенях по существу сводится к двум вещам: к сумме недоимки, из которой они посчитаны, и к дате, с которой начата просрочка. Если недоимка снята (например, подтверждено право на вычет), то и пени, начисленные на неё, аннулируются: они всегда производны от основного долга.

Что изменил закон № 201-ФЗ с 26 июня 2026 года

Главное изменение 2026 года в этой теме — Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ. Он смягчил ответственность по статье 119 сразу по двум направлениям. Первое, общее: если по декларации (или расчёту) нет суммы налога к уплате, штраф за её несвоевременное представление не назначается — это касается организаций, ИП и физических лиц. Второе, специальное для сделок с недвижимостью: если сведения о продаже или дарении объекта поступили в инспекцию из Росреестра, штраф по статье 119 не применяется, даже когда налог к уплате есть (об этом — в следующем разделе). Ниже разберём оба случая по отдельности, чтобы их не путать.

Для НДФЛ это особенно важно в ситуациях, когда человек продал или подарил недвижимость, но налога к уплате не возникло — например, из-за истечения минимального срока владения или из-за того, что доход перекрывается вычетом. Раньше за несданную «нулевую» декларацию всё равно грозил минимальный штраф 1 000 руб.; теперь при отсутствии налога к уплате штрафа нет.

У нормы есть и обратная сила: она распространяется на декларации, поданные до 26 июня 2026 года. Если решение о штрафе за «нулевую» декларацию уже вынесли, но деньги к этой дате ещё не взыскали, платить не придётся. Это редкий случай, когда закон улучшает положение налогоплательщика задним числом, — и им стоит воспользоваться, если старое требование ещё «висит».

Как проверить, попадаете ли вы под общее освобождение? Нужно ответить на один вопрос: есть ли по вашей декларации сумма налога к уплате. Если налога нет — из-за истечения минимального срока владения, применения вычета, освобождения дохода — штраф по статье 119 с 2026 года не назначается. Если же налог есть хотя бы в минимальном размере, общее освобождение не действует, и штраф считается по общим правилам от этой суммы — но здесь может сработать специальное правило для недвижимости, если данные о сделке у инспекции уже есть от Росреестра. Поэтому первым делом стоит правильно посчитать налог по декларации, а уже потом оценивать риск штрафа.

Важная оговорка: освобождение касается штрафа за декларацию, но не отменяет обязанность её подать, если такая обязанность есть по закону, и тем более не освобождает от самого налога и пеней, когда налог всё-таки должен быть уплачен. О том, когда декларацию при продаже имущества вообще можно не подавать, — в материалах про декларирование продажи имущества и продажу квартиры без НДФЛ.

Освобождение от штрафа при продаже и дарении недвижимости

Отдельный механизм действует для сделок с недвижимостью. Инспекция получает сведения из Росреестра о переходе права и о кадастровой стоимости объекта, поэтому при непредставлении декларации проводит бездекларационную камеральную проверку и сама определяет обязательство. Именно поэтому закон № 201-ФЗ снял штраф по статье 119 за непредставление 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, когда такие сведения у инспекции есть, — и это правило не ограничено случаями, где налог равен нулю. Даже если по расчёту налог возникает, штраф за саму несданную декларацию по такой сделке не назначается.

Здесь важно не подменять понятия. Отсутствие штрафа по статье 119 не равно освобождению от налога. Если по данным Росреестра налог всё же возникает, инспекция рассчитает НДФЛ сама, начислит пени за просрочку уплаты, а при наличии состава — и штраф по статье 122 за неуплату из-за занижения. Поэтому «за меня всё посчитает налоговая» — не повод игнорировать обязанность: лучше проверить свою ситуацию заранее, чем получить требование с доначислением и пенями. Отдельно оговоримся: если сведения о сделке по какой-то причине в инспекцию не поступили, специальное правило не срабатывает, и оценивать риск штрафа нужно по общим основаниям.

Пример 5. Декларацию подать нужно, но налога к уплате нет.

Сводная таблица нарушений и санкций

Нарушение Основание Размер Пример
Опоздание с 3-НДФЛ (есть налог) ст. 119 НК РФ 5% за месяц, минимум 1 000 ₽, максимум 30% Продал авто, декларацию сдал позже
Опоздание с 3-НДФЛ (налога к уплате нет) ст. 119 НК РФ (в ред. № 201-ФЗ) штрафа нет Расходы перекрыли доход, налог 0 ₽
Непредставление 3-НДФЛ по продаже/дарению недвижимости при данных Росреестра ст. 119 НК РФ (в ред. № 201-ФЗ) штрафа нет, даже если налог есть Продал квартиру, декларацию не подал
Занижение налога по неосторожности ст. 122 НК РФ 20% от неуплаченной суммы Ошибка в расчёте, лишний вычет
Умышленное занижение ст. 122 НК РФ 40% от неуплаченной суммы Поддельные документы на вычет
Просрочка уплаты верного налога ст. 75 НК РФ пени 1/300 ставки в день Сдал декларацию, не заплатил в срок

Таблица показывает главное: за одно событие санкции могут складываться, а «нулевая» декларация с 2026 года из-под штрафа выведена.

Как исправить нарушение и уйти от штрафа по статье 122

Закон даёт возможность избежать штрафа за занижение, если исправиться до того, как ошибку найдёт инспекция. Порядок такой: сначала доплатить недоимку и пени на единый налоговый счёт, а затем подать уточнённую декларацию. Последовательность важна — если подать «уточнёнку» без предварительной уплаты недоимки и пеней, освобождение от штрафа по статье 122 не сработает.

Освобождение по статье 81 НК РФ работает при совокупности условий: уточнённая декларация подана до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении инспекцией занижения или о назначении выездной проверки по соответствующему налогу и периоду, а на дату её подачи на едином налоговом счёте есть положительное сальдо, которого достаточно для покрытия недостающего налога и пеней. Поэтому при выявлении собственной ошибки выгоднее действовать быстро: доплатить и уточниться самостоятельно, а не ждать требования. Тогда платится только налог и пени, без штрафа 20% или 40%.

На практике механизм с единым налоговым счётом делает эту последовательность нагляднее. Доплата поступает на ЕНС и формирует положительное сальдо; важно, чтобы на дату подачи уточнённой декларации на счёте хватало средств и на недоимку, и на пени. Если сальдо отрицательное или недостаточное, условие освобождения от штрафа считается невыполненным. Поэтому перед подачей «уточнёнки» стоит проверить сальдо ЕНС в личном кабинете и при необходимости пополнить его с запасом на пени, которые продолжают начисляться до дня уплаты.

Ещё один нюанс касается вычетов. Если занижение возникло из-за неправомерно заявленного вычета, простое снятие этого вычета в уточнённой декларации увеличит налог к уплате — и его тоже нужно погасить вместе с пенями до подачи. Само по себе исправление декларации без доплаты недоимки от штрафа не спасает.

В какой срок могут привлечь к ответственности

У штрафов есть срок давности. По статье 113 НК РФ привлечь к ответственности можно в течение трёх лет. Для штрафа по статье 122 этот срок, согласно пункту 15 постановления Пленума ВАС РФ № 57, отсчитывается со следующего дня после окончания того налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен, — а не периода, за который он начислен. Для штрафа по статье 119 момент нарушения определяется отдельно — по дню, когда истёк срок подачи декларации. По истечении трёх лет оштрафовать уже нельзя, даже если нарушение действительно было.

Важно не путать давность привлечения к штрафу с обязанностью уплатить сам налог и пени. Срок давности по статье 113 касается именно санкций. Недоимку и пени инспекция может взыскивать по своим правилам и срокам, которые считаются иначе. Поэтому «прошло три года — можно ничего не платить» — опасное упрощение: от штрафа давность может защитить, а от самого налога и пеней — далеко не всегда.

Пример 6. Истечение срока давности по штрафу.

Как обжаловать решение и снизить штраф

Если штраф уже назначен, его можно оспорить или уменьшить. Во-первых, налогоплательщик вправе заявить смягчающие обстоятельства (статья 112 НК РФ) — например, тяжёлое материальное положение, болезнь, совершение нарушения впервые, незначительность просрочки. Это не автоматические основания: признать обстоятельство смягчающим вправе налоговый орган или суд, оценивая конкретную ситуацию. Но если хотя бы одно такое обстоятельство признано, штраф по пункту 3 статьи 114 НК РФ снижается не менее чем вдвое. Ходатайство о снижении подаётся в инспекцию вместе с возражениями на акт.

Во-вторых, решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Обжалование имеет смысл, когда есть спор о факте (была ли обязанность, возник ли налог, доказан ли умысел) или о размере санкции. Даже если отменить штраф целиком не удаётся, аргументированная ссылка на смягчающие обстоятельства часто позволяет заметно уменьшить сумму.

Порядок действий при получении акта обычно такой. Сначала налогоплательщик получает акт проверки, на который в отведённый срок подаёт письменные возражения — здесь и заявляют о смягчающих обстоятельствах и о спорных фактах. Затем инспекция выносит решение. Если оно не устраивает, его обжалуют в вышестоящий орган (УФНС по региону), и только после этого — в суд. Досудебное обжалование в налоговом органе для большинства решений обязательно: минуя его, сразу в суд обратиться нельзя. Соблюдение этой последовательности важно не меньше, чем сами аргументы: пропуск досудебной стадии оставит жалобу без рассмотрения.

При подготовке возражений стоит опираться на конкретику: приложить документы, подтверждающие отсутствие обязанности или наличие права на вычет, расчёты, опровергающие сумму, доказательства смягчающих обстоятельств. Общие фразы «прошу учесть и снизить» работают хуже, чем предметный разбор. И чем раньше налогоплательщик включится в процесс — на стадии возражений, а не после вынесения решения, — тем выше шанс уменьшить или снять санкцию без суда.

Частые заблуждения о штрафах по НДФЛ

Источники

Смотреть все публикации