3-НДФЛ за 2025 год: кто сдаёт декларацию в 2026 году

Декларацию 3-НДФЛ за 2025 год подают не все, а только те, у кого есть основание из статьи 228 НК РФ: доход, по которому нужно самостоятельно исчислить налог. Если весь доход — это зарплата, с которой работодатель удержал НДФЛ, отчитываться не нужно. Обязанность возникает при продаже имущества (с рядом исключений), получении в дар недвижимости, транспорта, акций или долей не от близкого родственника, доходах от аренды, зарубежных поступлениях и в некоторых других случаях. При этом не любое неудержание налога агентом означает декларацию: если агент сообщил о невозможности удержания в ФНС, налог часто уплачивается по налоговому уведомлению, без 3-НДФЛ. Общий срок подачи за 2025 год — 30 апреля 2026 года, срок уплаты — 15 июля 2026 года. На дату этой публикации оба срока уже прошли; если основание есть, декларацию всё равно нужно подать, а к налогу добавятся пени.

Кто обязан подать 3-НДФЛ за 2025 год

Перечень тех, кто обязан самостоятельно задекларировать доход, установлен статьёй 228 НК РФ. Отчитаться за 2025 год обязаны, в частности:

Важно правильно понимать роль налогового агента. Агент — это тот, кто исчисляет и удерживает налог за вас: работодатель, банк по отдельным выплатам, организатор лотереи при крупном выигрыше. Здесь нужно различать четыре разные ситуации:

То есть сам по себе факт, что агент не удержал налог, ещё не рождает обязанность подать декларацию: значение имеет, сообщил ли агент об этом в инспекцию и попал ли доход в уведомление. Отдельный случай — когда вы сами хотите вернуть налог через вычет; там действуют другие правила и сроки, о них ниже.

Когда декларация при продаже имущества не нужна

Продажа имущества далеко не всегда требует декларации, и здесь чаще всего ошибаются. Первый фильтр — минимальный срок владения из статьи 217.1 НК РФ. Если он выдержан, доход освобождён от налога, декларация не нужна. По общему правилу срок — 5 лет, но в ряде случаев он сокращён до 3 лет: для единственного жилья, а также для имущества, полученного по наследству, в дар от близкого родственника, в порядке приватизации или по договору ренты. Для движимого имущества (например, автомобиля) минимальный срок — 3 года.

Второй фильтр, который часто упускают: даже если минимальный срок не выдержан, декларацию можно не подавать, когда совокупный доход за год от продажи такого имущества не превышает размер имущественного вычета (разъяснение ФНС; ФНС о вычете при продаже):

Например, если за год продан только автомобиль за 200 000 рублей, доход не превышает вычет 250 000 рублей, и декларацию подавать не нужно, даже если срок владения меньше трёх лет. Важно, что лимит считается по совокупности продаж соответствующего вида имущества за год: две машины по 200 000 рублей дадут 400 000 рублей дохода, и вычет 250 000 рублей уже не покроет всю сумму — тогда декларация нужна. Для недвижимости и ценных бумаг это упрощение не действует.

Различие между «нет налога» и «нет обязанности декларировать» здесь принципиально. Освобождение по минимальному сроку владения и правило о непревышении вычета — это два разных основания не подавать декларацию. В первом случае доход вообще не облагается, во втором — облагаемого дохода нет, потому что он целиком покрыт вычетом. А вот если срок владения не выдержан и доход превышает вычет, но после уменьшения на расходы налог получается нулевым, декларацию всё равно подают: обязанность отчитаться сохраняется даже при нулевом налоге к уплате. Поэтому, планируя продажу, стоит заранее прикинуть, под какое из оснований попадает сделка, — это определяет, придётся ли готовить декларацию.

Если же доход превышает вычет и освобождение не применяется, декларация обязательна, а базу можно уменьшить одним из двух способов: на фактические расходы на покупку либо на фиксированный вычет (1 000 000 рублей для жилья, 250 000 рублей для иного имущества). Выбирают то, что выгоднее. Общий вопрос «нужно ли отчитываться при продаже» подробно раскрыт в материале про обязанность подавать 3-НДФЛ при продаже имущества, а случай семей с детьми — в разборе про продажу квартиры без НДФЛ.

Пример 1. Продажа квартиры до истечения срока.

Декларацию по этой сделке нужно было подать до 30 апреля 2026 года, налог уплатить до 15 июля 2026 года.

Кадастровая стоимость и защита от занижения цены

Есть правило против занижения цены недвижимости в договоре. Если недвижимость продана дешевле, чем её кадастровая стоимость на 1 января года продажи, умноженная на понижающий коэффициент, доходом для налога признаётся именно эта расчётная величина, а не цена сделки (статья 214.10 НК РФ; текст статьи).

Важная оговорка: федеральный коэффициент равен 0,7, но субъект РФ вправе его увеличить вплоть до 1 (разъяснение ФНС о региональном коэффициенте; пример применения коэффициента 1 в регионе). Поэтому нельзя механически считать «70% кадастра» универсальной величиной для всей страны: нужно проверять правило конкретного региона, применимого по норме НК РФ. Например, при федеральном коэффициенте 0,7 и кадастровой стоимости 8 000 000 рублей расчётный доход составит не менее 5 600 000 рублей; если же регион установил коэффициент 1, в расчёт возьмут полную кадастровую стоимость. Проверять это правило нужно до подписания договора.

Дарение, аренда, зарубежные доходы

Дарение. Налогом облагается получение в дар недвижимости, транспорта, акций и долей, если даритель — не близкий родственник. Обложение зависит не от «дороговизны» подарка, а от вида имущества и родства. Близкими закон считает супругов, родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр. Подарок недвижимости, машины, акций или доли от тёти, дяди, двоюродных родственников или посторонних людей облагается; подарок денег или обычных вещей — нет.

Пример 2. Подарок недвижимости не от близкого родственника.

Переход права на недвижимость регистрируется в Росреестре, поэтому сведения о дарении поступают в ФНС по каналам межведомственного обмена. Если даритель — близкий родственник, дарение не облагается и декларацию подавать не нужно, но при запросе инспекции стоит быть готовым подтвердить родство. База по подаренной недвижимости определяется по её кадастровой стоимости, а по иным подаркам (например, автомобилю) — по рыночной оценке; занижать эту величину в декларации рискованно, потому что инспекция сверяет её с данными Росреестра и другими доступными сведениями.

Аренда. Доход от сдачи жилья облагается НДФЛ, если арендодатель не перешёл на налог на профессиональный доход или патент. Сравнение способов — в материале про налог со сдачи квартиры: НДФЛ или самозанятость.

Зарубежные доходы. Налоговый резидент РФ декларирует доходы от источников за границей. Порядок для удалённой работы на иностранного заказчика зависит от договора и статуса — он разобран в материале про удалённую работу из-за границы и НДФЛ.

Выигрыши и призы: пороги 4 000 и 15 000 рублей

Порядок для выигрышей зависит от суммы и от того, кто выступает налоговым агентом (разъяснение ФНС):

Отдельно нужно помнить, что призы в рекламных акциях — это не обычный выигрыш: они облагаются по специальной ставке 35% в части, превышающей необлагаемый минимум 4 000 рублей.

Разберём на примере. Человек выиграл в лотерее 10 000 рублей и больше выигрышей за год не было. Сумма попадает в диапазон от 4 000 до 15 000 рублей, поэтому организатор налог не удерживает, а получатель декларирует доход сам: налог считается с суммы сверх необлагаемого минимума — (10 000 − 4 000) × 13% = 780 рублей. Если бы выигрыш составил 50 000 рублей, организатор как налоговый агент удержал бы налог при выплате, и подавать 3-НДФЛ по этому доходу не понадобилось бы. А приз в рекламной акции стоимостью 50 000 рублей облагался бы уже по ставке 35% с суммы сверх 4 000 рублей.

Как налоговое резидентство влияет на обязанность декларировать

Обязанность отчитаться и ставка налога зависят от статуса резидентства. Налоговый резидент — тот, кто провёл в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство роли не играет: резидентом может быть иностранец, а нерезидентом — гражданин РФ, надолго уехавший из страны.

Различие принципиально. Во-первых, резидент декларирует мировой доход — и российские, и зарубежные поступления, тогда как нерезидент отчитывается только по доходам от источников в России. Во-вторых, к большинству доходов нерезидента применяется ставка 30% вместо прогрессивной шкалы, и права на вычеты у нерезидента нет.

При этом освобождение при продаже недвижимости по истечении минимального срока владения действует и для нерезидентов: продавший квартиру дольше минимального срока налог не платит и декларацию не подаёт. А вот при непройденном сроке нерезидент заплатит 30% без возможности уменьшить доход на вычет или расходы, поэтому перед сделкой важно честно определить свой статус за соответствующий год.

Статус определяется не на дату сделки, а по итогам налогового периода: считают дни фактического нахождения в России за 12 следующих подряд месяцев, а окончательный статус для года — по состоянию на 31 декабря. Краткосрочные выезды на лечение или обучение (до шести месяцев) в срок пребывания не прерывают его. Это значит, что человек, много перемещавшийся в течение года, может в разные месяцы формально «переходить» между статусами, но для расчёта налога за год важен итог. Если по итогам года статус изменился по сравнению с тем, из которого исходил налоговый агент, налог пересчитывают, и разницу либо доплачивают, либо возвращают.

Кому 30 апреля не является дедлайном

Отдельная группа — те, кто подаёт 3-НДФЛ добровольно, ради возврата налога: социальные вычеты (лечение, обучение, фитнес, взносы), имущественный вычет при покупке жилья, инвестиционные вычеты. Для них срок 30 апреля не действует, санкций за «просрочку» нет — вы реализуете право, а не исполняете обязанность.

Но у этого права есть свои временные рамки, и их важно не сводить к простой фразе «подать можно до конца 2028 года»:

Иными словами, для возврата за 2025 год заявление действительно можно подать в течение ближайших лет, но какая именно сумма вернётся и в каком порядке — зависит от вида вычета. Поэтому откладывать возврат надолго не стоит: часть суммы может оказаться за пределами возвратного периода.

Пример 3. Только возврат за лечение.

Если у вас одновременно есть обязательный доход (например, продажа имущества) и желание заявить вычет, всё отражается в одной декларации, и тогда на неё распространяется общий срок 30 апреля.

Сроки декларационной кампании 2026 года

Для доходов за 2025 год действуют два срока:

Уплата идёт не отдельной платёжкой, а пополнением ЕНС: инспекция сама зачтёт нужную сумму по сроку 15 июля. Важно, чтобы к этой дате на счёте было достаточно средств и положительное сальдо не ушло на другие налоги, иначе часть налога останется неуплаченной и на неё начнут начисляться пени, даже если декларация подана вовремя.

На дату публикации оба срока уже прошли. При наличии основания декларацию всё равно нужно подать, а налог уплатить: обязанность не исчезает после 30 апреля. Как считаются пени и с какого дня, разобрано в материале про пени по НДФЛ и пример расчёта.

Какая форма 3-НДФЛ действует в 2026 году

Для отчётности за 2025 год применяется форма, утверждённая приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. Она учитывает переход на пятиступенчатую прогрессивную шкалу и изменения в разделах для предпринимателей, инвесторов и заявляющих вычеты. Старые бланки за прошлые годы для отчётности за 2025 год не подходят: декларация на неактуальной форме может быть не принята.

Построчное заполнение всех листов — отдельная тема. Важнее понять логику: доходы распределяются по налоговым базам, и к каждой применяется своя шкала. При заполнении в личном кабинете значительная часть данных подтягивается автоматически, поэтому риск ошибиться с формой минимален. Для человека, который декларирует одну сделку или один подарок, обновление формы почти не усложняет заполнение; сложнее тем, у кого несколько разнородных доходов сразу (зарплата, продажа имущества, дивиденды) — каждый доход относят к своей базе.

Как подать 3-НДФЛ

Способ Как работает Кому подходит
Личный кабинет налогоплательщика Онлайн, часть данных предзаполнена, форма всегда актуальна Большинству физлиц
Лично в инспекции Бумажная декларация, приём по описи Тем, кто предпочитает офлайн
Почтой Ценное письмо с описью вложения При удалённости от инспекции
Через МФЦ Приём и передача в налоговую Тем, кому удобнее МФЦ

Наиболее простой путь — личный кабинет на сайте ФНС: система подставит сведения о доходах от агентов и о сделках и предложит актуальную форму. При электронной подаче декларация подписывается неквалифицированной электронной подписью, которую бесплатно формируют в личном кабинете. После отправки декларация проходит камеральную проверку, её статус виден в кабинете. Если декларация подаётся ради возврата, вместе с ней направляют заявление о распоряжении переплатой; возврат идёт через ЕНС после проверки. Датой подачи считается день отправки через кабинет или сдачи в инспекцию, а при отправке почтой — дата на штемпеле.

Что делать, если срок пропущен, и какие санкции

Пропуск срока — не повод не подавать декларацию. Последствий три, и их важно не смешивать:

  1. Штраф за несданную декларацию — статья 119 НК РФ: 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30%.
  2. Штраф за неуплату — статья 122 НК РФ, если налог занижен из-за неверного расчёта.
  3. Пени — статья 75 НК РФ, за каждый день просрочки уплаты.

С 26 июня 2026 года правила о штрафе по статье 119 смягчены Федеральным законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ (разъяснение ФНС об изменениях ответственности; ФНС об отмене отдельных штрафов):

Эти послабления касаются именно штрафа за декларацию. Если налог к уплате есть, пени по статье 75 и штраф по статье 122 при занижении сохраняются. Разграничение санкций подробно разобрано в материале про штрафы за 3-НДФЛ и неуплату налога.

Если вы уже подали декларацию, но заметили ошибку, подаётся уточнённая. Когда исправление увеличивает налог, сначала доплачивают недоимку и пени, а затем подают уточнёнку — при таком порядке можно избежать штрафа по статье 122. Добровольное исправление до того, как ошибку нашла инспекция, почти всегда выгоднее, чем ждать требования: оно снижает риск штрафа и показывает добросовестность налогоплательщика.

Общий принцип на случай пропуска срока простой: чем раньше подать декларацию и уплатить налог, тем меньше итоговая сумма. Пени растут за каждый день, а штраф по статье 119 — за каждый месяц просрочки, поэтому промедление увеличивает обе величины. При этом само по себе опоздание не лишает права на вычеты и не мешает уменьшить базу на расходы — эти механизмы работают и в поданной с задержкой декларации. Поэтому даже когда срок 30 апреля позади, правильная стратегия — подать корректную декларацию, а не откладывать её в надежде, что инспекция не заметит доход.

Короткий алгоритм: как определить свою обязанность

  1. Определите вид дохода — зарплата, продажа имущества, дарение, аренда, зарубежный доход, выигрыш.
  2. Проверьте освобождение и налогового агента — выдержан ли минимальный срок владения, покрывает ли доход имущественный вычет, удержал ли налог агент.
  3. Проверьте, есть ли сведения в налоговом уведомлении — если доход уже в уведомлении и налог уплачивается по нему, отдельная декларация не нужна.
  4. Рассчитайте базу и вычеты — на расходы или на фиксированный вычет, по выгодному варианту.
  5. Подайте актуальную форму — по приказу № ЕД-7-11/913@, удобнее всего через личный кабинет.
  6. Отдельно проверьте срок уплаты — налог уплачивается через ЕНС по сроку 15 июля, независимо от даты подачи декларации.

Если ни одно основание к вам не относится, а весь доход прошёл через агента, декларацию по обязанности подавать не нужно.

Источники

Смотреть все публикации