Налоги с криптовалюты в 2026 году: продажа, обмен и майнинг

Тезис «специальных правил для криптовалюты в НК РФ нет» устарел. С 1 января 2025 года действует отдельное регулирование, введённое Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ. Доход от продажи, обмена и иного выбытия цифровой валюты попадает в отдельную налоговую базу со ставками 13% и 15%. Цифровая валюта, полученная при майнинге, — в совокупность налоговых баз со шкалой 13–22%. НДС не возникает ни при майнинге, ни при реализации. Налог физлицо считает само и подаёт 3-НДФЛ, а майнер дополнительно сообщает в ФНС о полученной валюте до 20-го числа следующего месяца.

Что изменилось с 1 января 2025 года

До 2025 года налогообложение криптовалюты выводилось из общих норм: специальных правил не было, доход определялся по общему принципу экономической выгоды. Отсюда и споры — от НДС до момента признания дохода у майнера.

Закон № 418-ФЗ закрыл пробел системно. Он включил цифровую валюту в понятие имущества для целей налогообложения, добавил в главу 25 статью 282.3 об особенностях определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой, ввёл в главу 23 две новые налоговые базы для НДФЛ, вывел майнинг и реализацию цифровой валюты из-под НДС и создал обязанность оператора майнинговой инфраструктуры отчитываться перед налоговым органом.

Отчётность за 2025 год уже прошла полный цикл: декларацию подавали до 30 апреля 2026 года, налог уплачивали до 15 июля 2026 года. Доходы 2026 года декларируются до 30 апреля 2027 года с уплатой до 15 июля 2027 года.

Поверх базового регулирования легли поправки, вступившие в силу с 1 января 2026 года по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ: уточнён состав материальной выгоды и введена особая ставка 30% для лиц со статусом иностранного агента. Обе новеллы разобраны ниже.

Важно не смешивать три сюжета. Первый — налоговое регулирование по закону № 418-ФЗ, оно действует для всех. Второй — отраслевое регулирование майнинга: реестры ФНС, лимиты потребления электроэнергии и территориальные запреты. Третий — экспериментальный правовой режим внешнеторговых расчётов в цифровой валюте, который живёт по собственным правилам и частных инвесторов, как правило, не касается.

Как НК РФ квалифицирует цифровую валюту

Для целей налогообложения цифровая валюта признаётся имуществом. Это ключ ко всей конструкции: она не деньги, не валютная ценность и не ценная бумага. Отсюда три практических вывода.

Первый: отчуждение цифровой валюты — событие, порождающее доход. Продажа за рубли, продажа за иностранную валюту, обмен на другую криптовалюту, передача в счёт обязательства — всё это выбытие имущества, а не «перекладывание из кармана в карман».

Второй: правила, написанные «для имущества вообще», применяются к цифровой валюте не автоматически. Фиксированный имущественный вычет 250 000 рублей при продаже прочего имущества к ней не применяется — в подпункте 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ цифровая валюта названа среди исключений. Освобождения по сроку владения глава 23 для неё тоже не предусматривает: продержать биткойн пять лет и продать без налога нельзя.

Третий: цифровая валюта получила собственные налоговые базы. В пункте 2.1 статьи 210 НК РФ появился подпункт 8.3 — база по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга. В пункте 6 той же статьи появился подпункт 13 — база по доходам от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты. Это разные перечни, и к ним применяются разные шкалы. Именно здесь чаще всего ошибаются.

Есть и четвёртое разграничение: цифровая валюта — не цифровой финансовый актив. ЦФА выпускаются в российских информационных системах и облагаются по своим правилам (статьи 214.11 и 282.2 НК РФ). Смешивать их с биткойном или USDT нельзя ни в расчёте, ни в декларации.

Отдельно — граница между главой 23 и главой 25. Статья 282.3 НК РФ подробно описывает цену реализации не ниже 80% рыночной котировки, метод ФИФО, учётную политику и перенос убытков, но всё это правила налога на прибыль организаций. Для НДФЛ физического лица без статуса ИП глава 23 отсылает к статье 282.3 только в одном месте: при определении рыночной котировки для оценки натурального дохода и материальной выгоды.

НДФЛ при продаже и обмене: шкала 13/15%

Доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты формируют налоговую базу из подпункта 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ. К базам этого пункта применяются ставки пункта 1.1 статьи 224 НК РФ: 13% с суммы до 2,4 млн рублей и 312 000 рублей плюс 15% с превышения. Третьей и последующих ступеней здесь нет — 18%, 20% и 22% к этой базе не применяются, какой бы крупной ни была сделка.

Это та же логика, что для доходов от продажи ценных бумаг и прочего имущества: «капитальные» доходы вынесены в двухступенчатую шкалу. Как прогрессия по НДФЛ выглядела в исходном двухступенчатом виде, показывает разбор изменений по НДФЛ с 1 января 2024 года, а действующая пятиступенчатая шкала описана в материале о новых ставках прогрессивной шкалы НДФЛ 2026 года.

Налоговая база уменьшается на расходы. Основание для физлица — подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ: вместо имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить доход на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с приобретением этого имущества. Формулировка узкая: речь именно о расходах на приобретение. Комиссия площадки, уплаченная при покупке, укладывается в неё прямо; комиссия при продаже к расходам на приобретение не относится, и прямого разрешения вычесть её глава 23 не содержит. Расходы на реализацию, о которых говорит статья 282.3, — правило для налога на прибыль. Осторожный расчёт эту комиссию не вычитает.

База считается за календарный год в целом, а не по каждой сделке: убыток по одной продаже уменьшает прибыль по другой продаже того же года внутри той же базы. Переноса убытка на следующие годы глава 23 не предусматривает — механизм из статьи 282.3 адресован налогу на прибыль. Убыток 2026 года не уменьшит прибыль 2027 года.

Обмен одной криптовалюты на другую

Обмен BTC на USDT — иное выбытие имущества, а не внутреннее перемещение. Налоговое событие возникает в момент обмена, даже если рубли на счёт не приходили. Доход определяется в рублях исходя из стоимости полученного актива, расход — исходя из документально подтверждённой стоимости приобретения отданного.

Это самая недооценённая ловушка. Трейдер, совершивший за год сотни обменов и не выводивший ни рубля в фиат, формально обязан посчитать результат по каждой операции и задекларировать итог по базе.

Покупка у взаимозависимого лица: материальная выгода

Закон № 418-ФЗ добавил в перечень видов материальной выгоды приобретение цифровой валюты, а закон № 425-ФЗ уточнил условия. В действующей редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ материальная выгода возникает при приобретении цифровой валюты по гражданско-правовому договору у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Взаимозависимость — обязательный признак состава.

Если она есть, налоговая база по пункту 3 статьи 212 НК РФ определяется как превышение стоимости цифровой валюты, определённой в порядке пункта 1 статьи 211 НК РФ, над суммой фактических расходов на её приобретение. Необлагаемого коридора «минус 20% от котировки» глава 23 не устанавливает: двадцатипроцентный допуск — правило статьи 282.3 для налога на прибыль.

Практический вывод: обычная биржевая сделка или P2P-покупка у невзаимозависимого продавца материальной выгоды не создаёт, даже если цена оказалась заметно ниже рынка. Норма работает против передачи актива по символической цене внутри группы связанных лиц. Именно поэтому в названии базы из подпункта 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ есть слово «приобретения»: в узком наборе случаев доход возникает уже на входе.

Дарение и оплата товаров криптовалютой

У дарителя при безвозмездной передаче цифровой валюты экономической выгоды нет, а значит, нет и облагаемого дохода: условный доход от безвозмездной реализации — конструкция главы 25, а не главы 23.

Доход возникает у одаряемого: он получает имущество в натуральной форме. Освобождение по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ действует, если даритель — член семьи или близкий родственник; в остальных случаях подарок от физлица декларируется. С 2026 года есть изъятие: лицо, имевшее статус иностранного агента, льгот по НДФЛ лишено, и близкородственное освобождение к нему не применяется.

Оплату товаров и услуг криптовалютой нельзя упоминать как обычный сценарий. Часть 5 статьи 14 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ запрещает российским юридическим лицам, филиалам иностранных организаций в РФ и физическим лицам, находящимся в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за товары, работы и услуги. Исключения касаются получения валюты при её выпуске, майнинге и участии в майнинг-пуле.

Как подтвердить стоимость приобретения

Без документов расходы не вычитаются, а фиксированный вычет 250 000 рублей к цифровой валюте не применяется. Поэтому подтверждение стоимости приобретения прямо определяет размер налога.

Закон не устанавливает закрытого перечня документов. Работает общий принцип: расход подтверждается совокупностью документов, из которых видны дата, объём, цена и связь операции с конкретным налогоплательщиком. Отдельный скриншот интерфейса биржи слабее банковской выписки, потому что не привязан к личности и легко изменяется, но в наборе с другими доказательствами он не бесполезен.

Что имеет смысл собирать и хранить:

При частичных продажах одной криптовалюты, купленной партиями, глава 23 метода списания не устанавливает: ФИФО и учётная политика — инструменты статьи 282.3. Физическому лицу разумно выбрать один прозрачный порядок сопоставления партий, применять его последовательно ко всем сделкам года и приложить к декларации расчёт, из которого видно, какие партии и по какой стоимости списаны.

Если требуется рыночная котировка — а она нужна для оценки натурального дохода майнера и материальной выгоды, — применяется порядок пункта 2 статьи 282.3 НК РФ. Котировкой признаётся цена закрытия, рассчитанная иностранным организатором торговли по сделкам торгового дня, при одновременном соблюдении двух условий: объём торгов у этого организатора превысил 100 млрд рублей за соответствующий день, а информация о котировках размещалась на его официальном сайте в течение трёх лет, предшествующих операции. Критерий сформулирован через параметры площадки, а не через её название: ссылка на конкретную биржу как на «универсальное доказательство» не заменяет проверку соответствия критериям и не подтверждает ваш собственный расход.

Пример расчёта: налоги с криптовалюты при продаже с документами и без

Исходные данные. Резидент РФ без статуса иностранного агента. В марте 2026 года купил 0,5 BTC за 4 200 000 рублей на бирже, комиссия при покупке 8 400 рублей. В ноябре 2026 года продал весь объём за 6 500 000 рублей, комиссия при продаже 13 000 рублей. Иных операций с цифровой валютой в году не было.

Допущения. Продавец не взаимозависим, поэтому материальная выгода при покупке не возникает. Расходы на приобретение подтверждены банковской выпиской, отчётом площадки и хешем транзакции. Комиссия при продаже в расчёт не берётся: подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ говорит о расходах, связанных с приобретением имущества.

Шаг 1. Расходы на приобретение. 4 200 000 + 8 400 = 4 208 400 рублей.

Шаг 2. База. 6 500 000 − 4 208 400 = 2 291 600 рублей.

Шаг 3. Налог. База не превышает 2,4 млн рублей, применяется только первая ступень: 2 291 600 × 13% = 297 908 рублей.

Вариант «без документов». Те же сделки, но подтвердить расход нечем: площадка закрылась и выгрузку не отдаёт, платёж шёл через посредника без идентификации. База равна всему доходу — 6 500 000 рублей. Налог: 312 000 + (6 500 000 − 2 400 000) × 15% = 927 000 рублей.

Разница — 629 092 рубля при одинаковой экономике сделки. Обратите внимание и на другое: даже при базе 6,5 млн рублей ставка не поднимается выше 15%, потому что база из пункта 6 статьи 210 НК РФ облагается по двухступенчатой шкале.

Доход и отчётность при майнинге: шкала 13–22%

Майнинг устроен иначе. Цифровая валюта, полученная в результате майнинга, — доход в натуральной форме. Его стоимость определяется по пункту 1 статьи 211 НК РФ исходя из рыночной котировки в порядке, аналогичном статье 282.3 НК РФ, на дату фактического получения дохода. Датой получения по статье 223 НК РФ признаётся дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой.

Следствие принципиальное: доход возникает в момент, когда валюта поступила в ваше распоряжение, а не при её продаже. Если курс упал вдвое после выплаты пула, налог всё равно считается по котировке на дату получения — текущая переоценка для целей налогообложения не производится.

База по майнингу — подпункт 8.3 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ, то есть она входит в совокупность налоговых баз резидента наряду с зарплатой. К ней применяется основная пятиступенчатая шкала пункта 1 статьи 224 НК РФ: 13% до 2,4 млн рублей, 15% свыше 2,4 до 5 млн, 18% свыше 5 до 20 млн, 20% свыше 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн рублей. Это подтверждает и промо-страница ФНС России о майнинге цифровой валюты.

Поскольку базы совокупности суммируются, доход от майнинга повышает ставку на зарплату и наоборот. Проверить, правильно ли работодатель учитывает совокупный доход, помогает разбор о том, как физлицу проверить удержание НДФЛ по прогрессивной шкале.

Специальные налоговые режимы для майнинга закрыты. Закон № 418-ФЗ запретил применять к майнингу УСН, а лицам, занимающимся майнингом и реализацией цифровой валюты, — НПД, ПСН, ЕСХН и АвтоУСН. Схема «зарегистрируюсь самозанятым и буду платить 6%» неработоспособна.

Вычет расходов на майнинг

Подпункт 5 пункта 1 статьи 220 НК РФ ввёл имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, — в размере фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты. К ним относятся электроэнергия по счётчику и договору с энергосбытовой организацией, стоимость или амортизация оборудования, аренда площадки и услуги оператора майнинговой инфраструктуры, комиссия пула. Общий счёт за электроэнергию на квартиру без выделения потребления оборудования подтверждает расход слабо.

Важна асимметрия: этот вычет уменьшает майнинговую базу, но не базу от продажи цифровой валюты, и наоборот. Это два разных «кармана».

Сообщение о полученной цифровой валюте до 20-го числа

Помимо годовой декларации, у майнера есть ежемесячная информационная обязанность. Лицо, осуществляющее майнинг, в том числе участник майнинг-пула, представляет в ФНС информацию о получении цифровой валюты и об адресе-идентификаторе не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена. Правила утверждены постановлением Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466, обязанность действует с 1 января 2025 года.

Форма подачи — электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет налогоплательщика. Если в конкретном месяце цифровая валюта не получена, сообщение за этот месяц не подаётся.

Это не декларация и не расчёт налога, а сведения о факте получения актива и об адресах. Но именно они формируют у инспекции картину деятельности между годовыми декларациями, поэтому пропущенные месяцы создают расхождения, которые придётся объяснять.

Лимит 6 000 кВт·ч и территориальные запреты

Гражданин без статуса ИП вправе майнить без включения в реестр, если потребление электроэнергии не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. Превышение лимита — это не «дополнительная регистрация» физлица: обычное физическое лицо в реестр не включается. Чтобы законно майнить сверх лимита, нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (или создать юридическое лицо) и внести сведения в реестр майнеров, который ведёт ФНС России.

Лимит не отменяет территориальных ограничений. Запреты на майнинг в отдельных регионах действуют с 2025 года, а с 1 апреля 2026 года они ужесточены: сезонные ограничения в ряде районов Республики Бурятия и Забайкальского края заменены полным запретом до 15 марта 2031 года. Перед запуском оборудования нужно проверить актуальный перечень территорий на дату начала деятельности, а не полагаться на прошлогодние публикации.

Что передаёт оператор майнинговой инфраструктуры

Если вы майните через дата-центр, о вас отчитывается и он. Статья 86.5 НК РФ обязывает оператора майнинговой инфраструктуры сообщать в налоговый орган по месту нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга лицом, которому оператор оказывает услуги. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронной форме по формату ФНС России. За непредставление сведений предусмотрен штраф 40 000 рублей.

Не перепутайте сроки: 20-е число следующего месяца — ваша обязанность как майнера, 25-е число месяца после квартала — обязанность оператора. Данные оператора и ваши ежемесячные сообщения должны сходиться, поэтому объёмы стоит сверять заранее.

Почему НДС не возникает

Спор о том, облагается ли реализация криптовалюты НДС, закрыт прямой нормой. Закон № 418-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ подпунктами 27 и 28: операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС.

Формулировка «не признаются объектом» юридически сильнее, чем «освобождаются от налогообложения»: такие операции вообще не попадают в периметр главы 21, а не пользуются льготой, от которой можно отказаться.

Это не значит, что НДС отсутствует вокруг майнинга. Услуги оператора майнинговой инфраструктуры, аренда помещения и оборудования, поставка самого оборудования — обычные облагаемые операции у соответствующих продавцов. Физическое лицо плательщиком НДС не является, но входящий НДС в цене услуг оплачивает как часть стоимости и учитывает в расходах в фактически уплаченной сумме.

Две базы в одной декларации: сравнительная таблица

Таблица описывает обычного налогового резидента без специального статуса; для нерезидентов и иностранных агентов действует ставка 30%.

Параметр Продажа, обмен, иное выбытие Цифровая валюта от майнинга
Норма о базе пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ
Шкала ставок 13% и 15% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ) 13/15/18/20/22% (п. 1 ст. 224 НК РФ)
Порог перехода ставки 2,4 млн рублей 2,4 / 5 / 20 / 50 млн рублей
Суммируется с зарплатой Нет Да, в совокупности налоговых баз
Момент признания дохода Дата продажи или иного выбытия Дата возникновения права распоряжаться валютой
Что уменьшает базу Расходы, связанные с приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) Расходы на майнинг (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Вычет 250 000 рублей Не применяется Не применяется
Освобождение по сроку владения Не предусмотрено Не предусмотрено
Перенос убытка на будущие годы Не предусмотрен главой 23 Не применим
НДС Не объект (пп. 28 п. 2 ст. 146 НК РФ) Не объект (пп. 27 п. 2 ст. 146 НК РФ)

Пример расчёта для майнера

Исходные данные. Физическое лицо, резидент РФ, не ИП и не иностранный агент. Майнит самостоятельно, оборудование размещено на территории, где запрет не установлен. Потребление 3 800 кВт·ч в месяц — в пределах лимита 6 000 кВт·ч, включение в реестр не требуется. Зарплата за 2026 год — 1 800 000 рублей, НДФЛ с неё удержан работодателем. За 2026 год получено цифровой валюты на 6 240 000 рублей по котировкам на даты возникновения права распоряжения. Подтверждённые расходы на майнинг — 492 000 рублей.

Шаг 1. Майнинговая база. 6 240 000 − 492 000 = 5 748 000 рублей.

Шаг 2. Совокупность налоговых баз. 5 748 000 + 1 800 000 = 7 548 000 рублей.

Шаг 3. Налог по пятиступенчатой шкале.

Итого 1 160 640 рублей.

Шаг 4. Доплата. Работодатель удержал 1 800 000 × 13% = 234 000 рублей. К доплате по декларации: 1 160 640 − 234 000 = 926 640 рублей.

Пример показывает главное отличие майнинга от продажи: часть дохода облагается по 18%, чего в базе выбытия не бывает. Если бы те же 5 748 000 рублей были результатом продажи ранее купленной криптовалюты, налог составил бы 312 000 + (5 748 000 − 2 400 000) × 15% = 814 200 рублей и не зависел бы от зарплаты.

Продолжение: майнер продаёт намайненное. В феврале 2027 года он продаёт часть валюты, доход по которой ранее признан в сумме 520 000 рублей и с которой НДФЛ исчислен и уплачен, за 560 000 рублей. Двойного налогообложения не будет: статья 220 НК РФ позволяет уменьшить доход от продажи такого имущества на документально подтверждённые расходы в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при его получении. Это же подтверждает информационный материал ФНС России о налогообложении майнинга от 02.04.2026 (разъяснение ведомства, а не самостоятельная норма). База: 560 000 − 520 000 = 40 000 рублей, налог по ставке 13% — 5 200 рублей.

Декларация, сроки и документы

Налоговых агентов в криптовалютных операциях у физического лица, как правило, нет: иностранная биржа российским налоговым агентом не является. Значит, налог человек исчисляет и уплачивает сам на основании декларации по статьям 228 и 229 НК РФ.

Декларация подаётся по форме 3-НДФЛ. Для отчётности за 2025 год применялась форма, утверждённая приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. За 2026 год нужно применять ту форму, которая будет действовать на дату подачи весной 2027 года: бланки обновляются практически ежегодно вслед за изменениями главы 23, поэтому форму прошлого года использовать нельзя. Общие правила декларационной кампании разобраны в материале о декларировании доходов и декларационной кампании по НДФЛ.

Временная линия по доходам 2026 года:

  1. В течение 2026 года — ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца, майнер направляет в ФНС сведения о полученной цифровой валюте.
  2. До 30 апреля 2027 года — подача 3-НДФЛ за 2026 год по форме, действующей на дату подачи.
  3. До 15 июля 2027 года — уплата налога.
  4. Пять лет — срок обеспечения сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, установленный подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Декларацию удобнее подавать через личный кабинет налогоплательщика: там формируется расчёт и загружаются подтверждающие документы. Расчёт по операциям с цифровой валютой имеет смысл приложить отдельным файлом — таблицей со списком сделок, датами, объёмами, курсами и итогом по каждой базе. Это делает расчёт проверяемым и облегчает ответ на возможное требование пояснений.

Пограничные ситуации и риски

Иностранные агенты. С 2026 года доходы физического лица, имевшего статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, облагаются по ставке 30% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ, а льготы и освобождения по НДФЛ к таким лицам не применяются. Это исключение действует независимо от резидентства и перекрывает обе описанные выше шкалы.

Нерезидент. Если по итогам года человек не является налоговым резидентом РФ, к его доходам от источников в РФ применяется ставка 30% по пункту 3 статьи 224 НК РФ. Но сначала определяется источник дохода по статье 208 НК РФ, и результат зависит от фактов: где находится контрагент, где исполняется сделка, через какую инфраструктуру она проходит. Однозначного правила «крипта всегда доход от источника за пределами РФ» закон не содержит.

Убыток года. Внутри базы по операциям с цифровой валютой убыточные сделки сальдируются с прибыльными за тот же год. Уменьшить этим убытком зарплату, дивиденды или доход от майнинга нельзя — это разные базы.

Утрата доступа к активу. Потеря ключей, блокировка счёта на площадке или мошенничество вычета не создают: глава 23 не предусматривает уменьшения базы на такие потери. Ранее признанный доход от майнинга при этом остаётся обложенным.

Нетиповые операции. Закон № 418-ФЗ описал майнинг и операции с цифровой валютой, но не создал отдельных правил для каждого протокольного механизма. Поступления вне майнинга требуют самостоятельной квалификации по фактам: от того, что именно получено, на каком основании и возникает ли право распоряжения, зависит и наличие дохода, и его вид. Собственную квалификацию разумно фиксировать письменно, а при существенных суммах — запрашивать адресное разъяснение налогового органа до подачи декларации.

Экспериментальный правовой режим. Для расчётов по внешнеторговым договорам в рамках ЭПР пункт 8 статьи 282.3 НК РФ предусматривает учёт доходов и расходов в общей налоговой базе. Это режим для участников внешнеэкономической деятельности, а не альтернативный способ уплаты налога частным инвестором.

Чек-лист и порядок действий

  1. Разделите операции на две группы. Отдельно — всё, что получено от майнинга; отдельно — покупки, продажи, обмены и передачи.
  2. Соберите первичные документы по каждой группе: банковские выписки, отчёты площадок, хеши транзакций, договоры P2P, счета за электроэнергию, документы на оборудование.
  3. Проверьте статус и ограничения: статус иностранного агента, резидентство по итогам года, лимит 6 000 кВт·ч, необходимость статуса ИП и включения в реестр, территориальный запрет.
  4. Определите даты признания дохода. Для майнинга — дата возникновения права распоряжаться валютой, для выбытия — дата сделки.
  5. Пересчитайте всё в рубли по котировке на нужную дату и курсу Банка России, сохранив источник расчёта.
  6. Примените вычеты по назначению. Расходы на майнинг — только к майнинговой базе, расходы на приобретение — только к базе выбытия. Вычет 250 000 рублей не применяйте.
  7. Учтите ранее обложенную стоимость при продаже намайненного, приложив подтверждение уплаты налога.
  8. Посчитайте налог по двум шкалам: майнинг — вместе с зарплатой по шкале 13–22%, продажа и обмен — отдельно по шкале 13/15%.
  9. Сверьте ежемесячную отчётность за все месяцы года со сведениями оператора инфраструктуры.
  10. Подайте 3-НДФЛ по действующей форме до 30 апреля следующего года, уплатите налог до 15 июля и сохраните архив расчётов на пять лет.

Практический вывод для 2026 года укладывается в один порядок действий: определить, к какой из двух баз относится каждая операция, подтвердить расходы документами, проверить статусные и территориальные ограничения и подать декларацию в срок. Ошибка в выборе базы или отсутствие подтверждений меняет сумму налога на порядки — как показывает разница в 629 092 рубля в примере выше.

Источники

Смотреть все публикации