Вклад на имя другого человека: кто платит НДФЛ с процентов

Если вклад открыт на имя другого человека, НДФЛ с процентов платит не «владелец имени в договоре» сам по себе и не обязательно тот, кто принёс деньги в банк, а тот, кому на дату выплаты принадлежит право на эти проценты. По общему правилу пункта 2 статьи 842 ГК РФ до того, как третье лицо заявит банку о намерении воспользоваться правами вкладчика, этими правами в отношении внесённых сумм пользуется лицо, заключившее договор, — и проценты, выплаченные до этой даты, входят в его налоговую базу. После выражения намерения вкладчиком становится третье лицо, и последующие проценты — уже его доход. Такое прочтение связки статьи 842 ГК РФ и статьи 214.2 НК РФ Минфин изложил в письме от 12.10.2023 № 03-04-06/97240. Ниже — как определить дату перехода прав, кому банк передаст сведения, почему реквизиты счёта сами по себе не определяют налогоплательщика и что делать при ошибочном уведомлении.

Кто считается вкладчиком по договору в пользу третьего лица

Конструкцию «вклад на чужое имя» описывает статья 842 ГК РФ. Вклад может быть внесён в банк на имя определённого третьего лица, и указание имени гражданина, в пользу которого вносится вклад, — существенное условие договора. Там же, в пункте 1, установлен момент перемены фигуры вкладчика: если иное не предусмотрено договором банковского вклада, третье лицо приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным способом намерения воспользоваться такими правами. Отдельное правило того же пункта: договор банковского вклада в пользу гражданина, умершего к моменту заключения договора, ничтожен.

Ключевой для налогов является норма пункта 2 статьи 842 ГК РФ: до выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесённых им на счёт по вкладу денежных средств. То есть до определённого момента в договоре есть два разных человека с разным набором возможностей: сторона договора, которая реально управляет деньгами, и выгодоприобретатель, который пока обладает только правом стать вкладчиком.

Важны две оговорки. Первая — «если иное не предусмотрено договором банковского вклада»: банк и вноситель вправе договориться, что права вкладчика принадлежат третьему лицу с самого начала. Тогда развилки «до и после» нет вовсе, и налогоплательщиком с первой выплаты будет третье лицо. Вторая — права по пункту 2 принадлежат лицу, заключившему договор, и только в отношении внесённых им сумм. Поэтому первый шаг в любом споре о налоге — прочитать договор и установить, кто в нём сторона.

К договору в пользу третьего лица применяются также правила статьи 430 ГК РФ в части, не противоречащей статье 842 ГК РФ и существу банковского вклада (пункт 3 статьи 842 ГК РФ). Отсюда главное последствие выраженного намерения: по пункту 2 статьи 430 ГК РФ стороны уже не могут расторгать или изменять договор без согласия третьего лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором. Эта перемена в договорных возможностях и тянет за собой перемену налогоплательщика.

Когда права переходят третьему лицу

Закон не устанавливает формы, в которой третье лицо выражает намерение воспользоваться правами вкладчика, и не привязывает переход прав к календарной дате, дню рождения или совершеннолетию. Значение имеет обращение к банку — то есть действие, адресованное должнику по договору.

Что на практике фиксирует дату

Намерение подтверждают: заявление в банк о вступлении в права вкладчика с отметкой о дате приёма; заключение с банком дополнительного соглашения; предъявление требования о выплате процентов или части вклада; распоряжение о переводе средств со счёта по вкладу; получение банковской карты к счёту вклада или подключение дистанционного доступа к нему. Любое из этих действий оставляет след в банковских документах — он и станет доказательством перед налоговым органом.

Чего, как правило, недостаточно: устного разговора с вносителем, знания о существовании вклада, действий по доверенности от вносителя (действуя по доверенности, человек реализует права доверителя, а не свои) и посещения отделения без письменного обращения или операции по счёту. Если банковского следа нет, налоговый орган исходит из того, что права вкладчика остались у лица, заключившего договор: так работает правило статьи 842 ГК РФ по умолчанию.

Может ли вноситель забрать деньги

До выражения намерения — да, в пределах внесённых им сумм и на условиях договора. Это прямое право по пункту 2 статьи 842 ГК РФ, и оно объясняет, почему в этот период проценты остаются доходом вносителя: право на них принадлежит ему. После перехода прав возврат средств вносителю без согласия нового вкладчика по общему правилу невозможен.

Кто платит НДФЛ: право на проценты, а не реквизиты счёта

Налогоплательщиком признаётся тот, кому принадлежит право на процентный доход в момент его выплаты. Реквизиты счёта, на который деньги технически ушли, этот вопрос сами по себе не решают. Прямое подтверждение — подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ: датой фактического получения дохода в денежной форме считается день выплаты дохода, «в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц». Значит, перевод по поручению правообладателя на чужой счёт остаётся доходом самого правообладателя.

Отсюда три разные ситуации, которые часто смешивают.

Первая — обычная выплата. Банк платит проценты тому, кто в этот период является вкладчиком по договору: до перехода прав — лицу, заключившему договор, после — третьему лицу. Доход учитывается у получателя, и сведения банка совпадают с юридической картиной.

Вторая — выплата по поручению правообладателя другому человеку. Например, новый вкладчик распорядился перечислять проценты на карту матери: владелец карты налогоплательщиком не становится, по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ это доход того, кто дал поручение. Тот же вывод работает в обратную сторону: если вноситель до перехода прав направляет проценты на счёт выгодоприобретателя, это распоряжение своим доходом, а не перемена налогоплательщика.

Третья — ошибка учёта. Права перешли к третьему лицу, но банк по инерции продолжает платить проценты на прежний счёт без поручения нового вкладчика. Здесь сведения банка не соответствуют факту, и исправлять нужно именно сведения, а не «переписывать» право на доход.

В письме от 12.10.2023 № 03-04-06/97240 (текст письма) Минфин исходит из того, что при отсутствии выраженного третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика доходы в виде процентов подлежат налогообложению у лица, заключившего договор банковского вклада. Та же связка норм изложена в письме Минфина от 03.07.2023 № 03-04-06/61517: если человек, на чьё имя открыт вклад, приобрёл права вкладчика, налогоплательщиком становится он (изложение письма). Оба документа — разъяснения по конкретным запросам, а не нормы права: они показывают, как ведомство читает статью 842 ГК РФ вместе со статьёй 214.2 НК РФ. Поэтому безусловное «налог всегда платит вноситель» неверно: правило действует только до перехода прав и только при отсутствии в договоре иного условия.

Отдельно стоит развести два момента времени. Внесение денег на вклад последствий по НДФЛ не создаёт: сумма вклада не является доходом выгодоприобретателя, облагаются только проценты по правилам статьи 214.2 НК РФ. А смена вкладчика внутри года не переносит на нового вкладчика уже полученный доход: проценты делятся по датам фактических выплат. Начисленные, но не выплаченные проценты по действующему вкладу в базу года начисления не попадают.

Кому банк сообщает выплаченные проценты

Банки не удерживают НДФЛ с процентов по вкладам. Они представляют в налоговый орган информацию о суммах выплаченных физическому лицу процентов не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом, — это пункт 4 статьи 214.2 НК РФ. Форма, формат и порядок представления такой информации утверждены приказом ФНС России от 10.10.2024 № ЕД-7-11/845@, применяемым с 1 января 2025 года. По вкладам с первоначальным сроком свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока информация подаётся с разбивкой сумм по годам начисления.

Сведения формируются в отношении физического лица, которому проценты выплачены, по данным банковского учёта. Банк не анализирует, кто из двух участников конструкции обладает правом на доход, — он отражает получателя выплаты. Расхождение возникает в двух описанных выше случаях: при выплате по поручению правообладателя третьему лицу и при ошибке учёта. Тогда данные банка придётся приводить в соответствие с договором и распоряжениями, иначе инспекция посчитает налог по тому, что ей передали.

Часть доходов в базу не попадает вовсе: проценты по рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и проценты по счетам эскроу (пункт 1 статьи 214.2 НК РФ, подтверждено разъяснением ФНС). Поэтому по вкладу «до востребования» под 0,01% годовых налога не будет ни у вносителя, ни у третьего лица независимо от того, кто считается вкладчиком.

Сам налог считает налоговый орган на основании данных банков (пункт 3 статьи 214.2 НК РФ). Декларацию по процентам подавать не нужно: обязанность возникает из налогового уведомления, а срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

Сколько налога придётся заплатить по вкладу на имя другого человека

Общий механизм короткий: налоговая база — превышение суммы процентов по всем вкладам и остаткам на счетах человека за год над произведением 1 млн рублей и максимальной ключевой ставки Банка России на 1-е число каждого месяца этого года; за 2025 год необлагаемая величина составила 210 000 рублей, ставка — 13%, а 15% применяется к части совокупности налоговых баз из пункта 6 статьи 210 НК РФ, превышающей 2,4 млн рублей; вычеты по статьям 218–221 НК РФ к этой базе не применяются (ФНС о расчёте); подробный разбор формулы, ставок и порогов — в материале о том, как считается НДФЛ с процентов по вкладам в 2026 году.

Для вклада на имя другого человека принципиальны два следствия. Первое: необлагаемая величина считается на человека, а не на вклад. Если права перешли в середине года, оба участника применяют её самостоятельно и каждый получает своё уведомление. Второе: в совокупность баз, к которой применяется порог 2,4 млн рублей, входят не только проценты, но и, например, дивиденды, доходы от продажи и дарения имущества, операции с ценными бумагами. Зарплата в эту совокупность не входит — у неё своя шкала. Поэтому вывод «ставка 13%» верен только при отсутствии у человека других баз из пункта 6 статьи 210 НК РФ.

Ориентир на 2026 год: максимальное значение ключевой ставки на 1-е число месяцев с января по июль 2026 года — 16% (на 1 января и 1 февраля), то есть рабочая оценка необлагаемой величины — 160 000 рублей; на 25 июля 2026 года действует ставка 14,25% годовых, а решением от 24.07.2026 она снижена до 14,00% (динамика ставки). Пока год не закончен, величина предварительная, но при дальнейшем снижении ставки она останется равной 160 000 рублей.

Абзацы второй и третий пункта 1 статьи 214.2 НК РФ дают особый порядок для вкладов со сроком свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока: неиспользованная в году необлагаемая величина уменьшает базу последующих периодов в пределах процентов, начисленных за годы её образования. Для вклада на чужое имя это не общая «копилка»: превышение формируется у конкретного налогоплательщика, поэтому при смене вкладчика внутри срока считать нужно по данным банка о начислении в разбивке по годам.

Временная линия: внесение денег — первое требование — выплата процентов

Событие Что происходит юридически Налоговое последствие
День 0. Вноситель заключает договор и вносит деньги на имя другого человека Договор в пользу третьего лица заключён; имя выгодоприобретателя — существенное условие (п. 1 ст. 842 ГК РФ) Дохода по НДФЛ нет ни у кого: сама сумма вклада не облагается
Период 1. Проценты выплачиваются или капитализируются, третье лицо к банку не обращалось Правами вкладчика в отношении внесённых им сумм пользуется лицо, заключившее договор (п. 2 ст. 842 ГК РФ), если договором не установлено иное Доход вносителя — включая случай, когда по его поручению деньги ушли на чужой счёт (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Точка перехода. Третье лицо предъявляет банку первое требование: заявление, требование выплаты, распоряжение по счёту Третье лицо приобретает права вкладчика (п. 1 ст. 842 ГК РФ); изменение и расторжение договора без его согласия невозможны, если иное не установлено законом или договором (п. 2 ст. 430 ГК РФ) Дата фиксирует раздел: дальше право на проценты у нового вкладчика
Период 2. Последующие выплаты и капитализация процентов Вкладчик — третье лицо; вноситель распоряжаться вкладом не вправе Доход третьего лица; расхождение с данными банка исправляется через банк
До 1 февраля следующего года Банк представляет информацию о выплаченных процентах по каждому получателю (п. 4 ст. 214.2 НК РФ) Основание для расчёта налога инспекцией
Осень следующего года ФНС формирует налоговое уведомление Уплата не позднее 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ)

Если точка перехода приходится на середину года, обе строки — «Период 1» и «Период 2» — попадают в один налоговый период, но в базы двух разных людей.

Два сценария: до и после выражения намерения

Сценарий 1. Третье лицо о правах не заявляло

Исходные данные. В феврале 2025 года Игорь открыл вклад на имя племянника Артёма на 4 000 000 рублей. Договор не содержит особых условий, поэтому действует правило по умолчанию: до обращения Артёма в банк правами вкладчика пользуется Игорь. Проценты выплачивались Игорю и за 2025 год составили 300 000 рублей. Кроме того, у Игоря есть собственный вклад, по которому в 2025 году выплачено 150 000 рублей процентов. Артём в банк не обращался и о вкладе знал только со слов дяди. Допущения: оба — налоговые резиденты РФ, статуса иностранного агента ни у кого нет, других налоговых баз из пункта 6 статьи 210 НК РФ в 2025 году ни у Игоря, ни у Артёма не было.

Расчёт. Все проценты 2025 года — доход Игоря. Суммарный процентный доход: 300 000 + 150 000 = 450 000 рублей. Необлагаемая величина за 2025 год — 210 000 рублей. База: 450 000 − 210 000 = 240 000 рублей. Совокупность баз пункта 6 статьи 210 НК РФ не превышает 2,4 млн рублей, поэтому применяется ставка 13%: 240 000 × 13% = 31 200 рублей. Уведомление Игорь получит в 2026 году, срок уплаты — не позднее 1 декабря 2026 года. У Артёма налоговых последствий нет: права на проценты у него не возникло.

Что изменится при других данных. Если бы ставка по вкладу составляла 0,9% годовых весь год, проценты по нему не попали бы ни в сведения банка, ни в расчёт. Если бы проценты не выплачивались до окончания трёхлетнего вклада, дохода 2025 года по этому вкладу не возникло бы — он был бы учтён в году фактической выплаты. Если бы Игорь в том же году получил 2,3 млн рублей дивидендов, часть совокупности баз сверх 2,4 млн рублей облагалась бы уже по ставке 15%.

Сценарий 2. Права перешли в середине года

Исходные данные. Тот же вклад. 20 апреля 2026 года Артём пришёл в банк, подписал заявление о вступлении в права вкладчика, получил отметку о дате приёма и подключил дистанционный доступ к счёту. До этой даты, 15 февраля 2026 года, банк выплатил Игорю проценты на 90 000 рублей. После перехода прав проценты выплачивались Артёму: 15 мая и 15 ноября 2026 года — в сумме 260 000 рублей, поручений перечислять их другим лицам он не давал. У Игоря по личному вкладу за 2026 год выплачено 120 000 рублей, других вкладов у Артёма нет. Допущения те же.

Расчёт для Игоря. Его процентный доход 2026 года: 90 000 + 120 000 = 210 000 рублей. При ориентировочной необлагаемой величине 160 000 рублей база — 50 000 рублей, налог — 6 500 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2027 года.

Расчёт для Артёма. Его доход 2026 года — 260 000 рублей. База: 260 000 − 160 000 = 100 000 рублей, налог — 13 000 рублей, тот же срок уплаты. Итого по одному вкладу за один год налог платят два человека, каждый — со своей части выплат и со своей необлагаемой величиной. Обе цифры предварительные: окончательное значение 2026 года определится по ставке на 1-е число всех двенадцати месяцев.

Что изменится при других данных. Если Артём — налоговый нерезидент РФ, к его процентам по вкладу в российском банке применяется ставка 15% по пункту 3 статьи 224 НК РФ, а не общая нерезидентская ставка 30%; исключение — лица, имевшие в течение хотя бы одного дня налогового периода статус иностранного агента: для них льготные ставки этого пункта не действуют. Если бы Артём выразил намерение 10 января 2026 года, все проценты 2026 года по этому вкладу учли бы у него. Если бы Артём поручил банку переводить проценты на карту матери, налогоплательщиком всё равно оставался бы он.

Как проверить налоговое уведомление

Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, а при отказе от электронного документооборота — по почте. Проверять его нужно по позициям, а не «в целом по сумме».

Сверьте четыре блока. Первый — год: указан ли период, в котором проценты действительно выплачены. Второй — состав доходов: перечень банков и суммы должны совпадать с вашими выписками и справками. Третий — необлагаемая величина: за 2025 год это 210 000 рублей (за другой год — сумма, соответствующая максимальной ключевой ставке этого года), причём применяется она один раз ко всей совокупности процентов, а не к каждому банку. Четвёртый — ставка: для процентов резидента это 13%, а 15% — только с части совокупности баз пункта 6 статьи 210 НК РФ сверх 2,4 млн рублей.

Для ситуации «вклад на чужое имя» добавьте пятую проверку — субъектную: соответствует ли распределение процентов датам и документам банка. Три типичных расхождения: третьему лицу начислили налог с процентов, право на которые в тот период принадлежало вносителю; вносителю оставили весь год, хотя права перешли в апреле; проценты после перехода прав отражены за вносителем, потому что счёт для выплат в банковской системе не переключили. Отдельно проверьте, не отражён ли доход за человеком, который просто получил перевод по вашему поручению: по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ это ваш доход, а не его.

Если расхождений нет, дальше всё стандартно: уплата до 1 декабря, при просрочке начисляются пени. Уведомление не нужно подтверждать декларацией, и «уточнить» его через 3-НДФЛ нельзя — исправляются исходные сведения банка.

Какие документы нужны при ошибочном начислении

Спор о том, кому принадлежал процентный доход, решается документами банка. Комплект лучше собрать заранее, ещё до обращения в инспекцию.

Чек-лист:

  1. Договор банковского вклада со всеми приложениями и дополнительными соглашениями — в нём видно имя третьего лица, сторону договора и наличие или отсутствие условия «иное» о правах вкладчика.
  2. Документы о внесении денег: приходный кассовый ордер, платёжное поручение, выписка со счёта вносителя.
  3. Заявление третьего лица о вступлении в права вкладчика с отметкой банка о дате приёма — либо иной документ, подтверждающий первое требование к банку (распоряжение по счёту, заявление о выплате процентов).
  4. Выписка по счёту вклада за спорный год: даты и суммы выплат или капитализации процентов.
  5. Справка банка о суммах выплаченных процентов с указанием лица-получателя за каждый год, а по вкладу свыше 15 месяцев — с разбивкой начислений по годам.
  6. Распоряжения о переводе процентов на счета других лиц, если такие поручения давались.
  7. Само налоговое уведомление и, если налог уже уплачен, документ об уплате.
  8. Паспорт, а при вкладе на имя ребёнка — свидетельство о рождении и документы законного представителя.

Порядок действий. Сначала обращайтесь в банк: ошибку в переданных сведениях исправляет он. При расторжении договора или изменении показателей банк представляет уточнённую информацию не позднее одного месяца с даты соответствующего события (пункт 4 статьи 214.2 НК РФ). Затем — обращение в инспекцию через личный кабинет или в свободной форме, с приложением документов и просьбой пересчитать налог по лицу, которому принадлежало право на проценты. Если налог по неверному уведомлению уже уплачен, переплата отражается на едином налоговом счёте, её можно вернуть или зачесть по правилам статей 78 и 79 НК РФ. Игнорировать спорное уведомление до истечения срока не стоит: сначала добивайтесь исправления, параллельно оценивая риск пеней.

Пограничные ситуации

Вклад на имя несовершеннолетнего. Если ребёнок приобрёл права вкладчика (самостоятельно — по правилам о распоряжении вкладами с 14 лет, либо через законных представителей), выплаченные после этого проценты — его доход. Налогоплательщиком остаётся ребёнок, а исполнить обязанность вправе родители как законные представители (статьи 26 и 27 НК РФ, пункт 1 статьи 45 НК РФ). Уведомление формируется на имя ребёнка; «переписать» налог на родителя нельзя, но заплатить за ребёнка можно.

Несколько человек вносили деньги. Права по пункту 2 статьи 842 ГК РФ принадлежат лицу, заключившему договор банковского вклада, — сам по себе факт перечисления денег их не создаёт. Внесение средств третьими лицами на уже открытый вклад регулирует статья 841 ГК РФ: такие поступления зачисляются на счёт, но плательщик стороной договора не становится. Поэтому сначала установите договорную конструкцию, и только затем делайте налоговый вывод.

Смерть вносителя. Здесь одновременно работают наследственное право и налоговые нормы, и результат зависит от состава наследства, условий договора и операций банка. Общий ориентир: доходы, полученные в порядке наследования, НДФЛ не облагаются (пункт 18 статьи 217 НК РФ), а проценты, выплаченные наследнику после того, как он стал управомоченным по продолжающему действовать вкладу, — обычный процентный доход по статье 214.2 НК РФ. Развилку разбирает материал «Наследники и НДФЛ с процентов по вкладу».

Смерть третьего лица до выражения намерения. Законом прямо решён только один случай: договор в пользу гражданина, умершего к моменту заключения договора, ничтожен (пункт 1 статьи 842 ГК РФ). Если выгодоприобретатель умер позже, но так и не заявил о намерении, права вкладчика к нему не перешли; дальнейшая судьба вклада определяется договором и статьёй 842 ГК РФ.

Досрочное закрытие вклада вносителем. Возможно до выражения намерения третьим лицом, в пределах внесённых сумм. Проценты, полученные при закрытии, — доход вносителя за год выплаты. После перехода прав закрыть вклад без согласия нового вкладчика по общему правилу нельзя.

Вклад на имя супруга. Конструкция статьи 842 ГК РФ применяется так же: для НДФЛ значение имеет то, кому принадлежит право на проценты по договору. Налоговых оснований делить процентный доход между супругами «по половине» в уведомлении нет.

Не путайте с дарением. Открытие вклада в пользу другого человека не превращает будущие проценты в подарок. Освобождение доходов в денежной форме, полученных в порядке дарения от физических лиц, к процентам не относится: проценты платит банк, и они облагаются по правилам статьи 214.2 НК РФ.

Риски и как их снизить

Основной риск — расхождение между документами и фактическим распределением дохода. Инспекция считает налог по сведениям банка, поэтому исправление всегда начинается с банковских бумаг.

Что снижает риск. Во-первых, письменная фиксация даты перехода прав: заявление с отметкой банка стоит хранить весь срок вклада и три года после его окончания. Во-вторых, порядок в реквизитах выплат: если после перехода прав проценты продолжают уходить на счёт вносителя, сведения банка разойдутся с договором. В-третьих, ежегодная сверка: запрашивайте у банка справку о выплаченных процентах до того, как ФНС сформирует уведомление, — исправлять сведения до расчёта проще. В-четвёртых, реалистичное планирование: при доходности около 14–16% годовых необлагаемая величина 2026 года покрывает проценты примерно с 1 млн рублей вклада, поэтому по крупным суммам налог возникнет практически неизбежно.

Чего делать не стоит: оформлять вклад на родственника исключительно ради дробления процентного дохода. Необлагаемая величина считается на человека, но и налогоплательщиком становится тот, кому принадлежит право на проценты. Пока это вноситель, доход остаётся его; как только права переходят к третьему лицу, деньги перестают быть подконтрольными вносителю. Экономия здесь возможна только вместе с реальной передачей прав другому человеку.

Алгоритм: как определить плательщика в вашей ситуации

  1. Прочитайте договор: кто сторона договора и есть ли условие, что права вкладчика принадлежат третьему лицу с момента заключения. Если такое условие есть — плательщик по всем выплатам третье лицо, переходите к пункту 5.
  2. Проверьте банковские документы: обращалось ли третье лицо в банк с требованием или иным выражением намерения. Если нет — право на выплаченные проценты остаётся у лица, заключившего договор.
  3. Если обращалось — установите дату первого требования по отметке банка или по операции в выписке.
  4. Разделите выплаченные за год проценты по этой дате: до неё — доход вносителя, после — доход третьего лица. Ориентируйтесь на даты фактических выплат и капитализации, а не начисления, и отдельно отметьте выплаты по чьему-либо поручению на счёт другого человека — такой доход остаётся у того, кто дал поручение.
  5. Проверьте исключения: рублёвый вклад со ставкой не выше 1% годовых в течение всего налогового периода или счёт эскроу — дохода для целей статьи 214.2 НК РФ нет.
  6. Для каждого налогоплательщика сложите проценты по всем его вкладам за год, вычтите необлагаемую величину года (210 000 рублей за 2025 год) и примените ставку с учётом всей совокупности его баз по пункту 6 статьи 210 НК РФ: 13% и 15% — с части сверх 2,4 млн рублей. Для нерезидента — 15% по пункту 3 статьи 224 НК РФ.
  7. Сверьте результат с уведомлением; при расхождении обращайтесь сначала в банк, затем в инспекцию.
  8. Уплатите налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты процентов.

Порядок работает и в простых случаях, когда вклад открыт бабушкой внуку и лежит без движения, и в сложных — когда права перешли в середине года. Главное — держать в голове два разных вопроса: «кто вкладчик по договору» решается статьёй 842 ГК РФ, а «чей это доход» — тем, кому принадлежало право на проценты в момент их выплаты.

Источники

Смотреть все публикации