Компенсация дистанционному работнику: лимит НДФЛ и документы

Компенсация дистанционному работнику освобождается от НДФЛ по одному из двух сценариев: либо в пределах 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно — без единого чека, либо в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов — без верхнего предела. Оба варианта прямо названы в пункте 1 статьи 217 НК РФ. Смешивать их по одному и тому же основанию нельзя: работодатель выбирает способ и закрепляет его в коллективном договоре, локальном нормативном акте (ЛНА), трудовом договоре или допсоглашении к нему. Всё, что выплачено сверх выбранного основания, попадает под НДФЛ и страховые взносы в общем порядке. Ниже — как выбрать способ, как посчитать сумму за месяц по дням дистанционной работы и какой комплект документов должен лежать у бухгалтера по состоянию на 26.07.2026.

Откуда взялась обязанность компенсировать и почему появился лимит

Основание выплаты — трудовое, а не налоговое. Статья 312.6 ТК РФ обязывает работодателя обеспечить дистанционного работника оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, необходимыми для выполнения трудовой функции. Если работник с согласия или ведома работодателя использует своё или арендованное имущество, работодатель выплачивает компенсацию за использование и возмещает расходы, связанные с использованием. Порядок, сроки и размеры таких выплат определяются коллективным договором, ЛНА (принятым с учётом мнения профсоюзного органа), трудовым договором или допсоглашением к нему. Эта статья действует с 01.01.2021 — она введена Федеральным законом от 08.12.2020 № 407-ФЗ.

То есть компенсация — это не «бонус на усмотрение компании», а обязанность работодателя, но она возникает при выполнении двух условий одновременно: работодатель согласовал или заведомо знал об использовании личного либо арендованного имущества работника для трудовой функции, а размер, порядок и сроки выплаты закреплены в одном из допустимых документов — коллективном договоре, ЛНА, трудовом договоре или допсоглашении к нему. Если работник по собственной инициативе, без согласия и ведома работодателя, использует личный ноутбук и домашний интернет, а условия компенсации нигде не зафиксированы, требовать выплату по ст. 312.6 ТК РФ затруднительно: сначала нужно оформить согласование и определить размер и порядок возмещения. Общая норма про личное имущество работника — статья 188 ТК РФ — работает как рамочная: размер возмещения определяется письменным соглашением сторон. Для дистанционных работников статья 312.6 ТК РФ выступает специальной нормой.

Налоговая часть появилась позже. До 2024 года любая «разумная» сумма компенсации, закреплённая в документах, освобождалась от НДФЛ как компенсационная выплата, связанная с исполнением трудовых обязанностей, но при спорах инспекция требовала подтверждать и факт использования имущества, и величину расходов. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ввёл прямой норматив, разведя его по трём налогам:

Дата Что начало действовать
01.01.2021 Обязанность компенсировать использование личного оборудования (ст. 312.6 ТК РФ)
31.08.2023 Норматив 35 руб./день для расходов по налогу на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
01.01.2024 Норматив 35 руб./день для НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)
26.07.2026 Норматив не индексировался и по-прежнему равен 35 руб. за день дистанционной работы

ФНС России подтвердила введение лимита отдельной публикацией «Введён лимит не облагаемого НДФЛ возмещения расходов дистанционных работников» от 10.01.2024. Обратите внимание: норматив с 2023 года «прибыльный», а с 2024 года — ещё и «зарплатный». Если вы читаете материал 2023 года, где 35 рублей упомянуты только применительно к налогу на прибыль, он описывает промежуточное состояние закона.

Какие расходы можно компенсировать

Закон описывает объект возмещения через перечень средств, а не через перечень платежей. По п. 1 ст. 217 НК РФ освобождается возмещение расходов работника, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им:

Практически из этой формулы вытекают четыре типовые группы затрат.

Износ (амортизация) личной техники. Это классическая компенсация по ст. 188 ТК РФ: работник не несёт «живого» платежа каждый месяц, но техника изнашивается. Сумму обычно считают от стоимости устройства и срока его полезного использования.

Услуги связи и интернета. Домашний интернет, мобильная связь, при необходимости — резервный канал. Здесь всегда есть личное потребление, поэтому возмещение обычно определяют долей.

Программы и подписки. Лицензия на антивирус, тариф облачного хранилища, профильное ПО, оплаченное работником со своей карты.

Аренда оборудования. Работник арендует технику у третьего лица и использует её для работы — договор аренды и платёжные документы дают чистое подтверждение суммы.

Отдельно про электроэнергию: расход электричества домашним компьютером напрямую связан с использованием оборудования, и его нередко включают в состав возмещения. Но выделить «рабочую» часть счёта за электроэнергию корректно почти невозможно, поэтому такой элемент — самый уязвимый при проверке. Если он вам нужен, безопаснее спрятать его внутрь норматива 35 рублей, а не пытаться подтверждать документально.

Чего в этом списке нет: аренда жилья или коворкинга, питание, мебель, ремонт квартиры, компенсация «за неудобства». Эти суммы под освобождение п. 1 ст. 217 НК РФ не подпадают и облагаются НДФЛ. Также вне темы этой статьи компенсации по обычным договорам ГПХ (там нет ст. 312.6 ТК РФ, потому что нет трудовых отношений) и командировочные расходы дистанционного работника, направленного в другую местность, — к ним по ст. 312.6 ТК РФ применяются статьи 166–168 ТК РФ и отдельные необлагаемые нормы. Общая логика освобождений по статье 217 НК РФ разобрана в материале с каких доходов не нужно платить НДФЛ.

Фиксированный норматив 35 рублей в день

Это «безбумажный» способ. Формулировка нормы буквально такая: сумма, определяемая коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно. Из этого следуют четыре практических вывода.

Вывод первый: 35 рублей — это потолок за день, а не обязательная ставка. Работодатель вправе установить 20 или 30 рублей в день — это тоже будет освобождено. Установить 35 рублей «за месяц» и умножать на что-то ещё нельзя: единица измерения задана законом.

Вывод второй: считать нужно дни, а не календарь. Умножается количество дней, в которые работник действительно выполнял трудовую функцию дистанционно. Дни отпуска, больничного, отгула, простоя и дни работы в офисе при гибридном режиме в расчёт не входят — в эти дни трудовая функция дистанционно не выполняется.

Вывод третий: документы на расходы не нужны. Ни чеков, ни счетов провайдера, ни расчёта амортизации. Нужны только документы, фиксирующие сам режим работы и количество дистанционных дней: трудовой договор (допсоглашение) о дистанционной работе, ЛНА с размером компенсации и табель учёта рабочего времени.

Вывод четвёртый: сумма в пределах норматива освобождается сразу по трём налогам. По НДФЛ — п. 1 ст. 217 НК РФ, по страховым взносам — пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, в расходах по налогу на прибыль — пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Все три нормы используют одну и ту же величину и одну и ту же единицу счёта, поэтому расхождений между налоговым учётом и «зарплатными» налогами не возникает.

Экономический смысл норматива скромный: при 21–23 рабочих днях это 735–805 рублей в месяц. Для работника с одним ноутбуком и домашним интернетом сумма сопоставима с реальными затратами; для работника, оплачивающего дорогое профильное ПО, — заведомо мала.

Фактические документально подтверждённые расходы

Второй сценарий п. 1 ст. 217 НК РФ — возмещение «в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов дистанционного работника». Верхнего предела здесь нет, но есть три условия, и они жёстче, чем кажется.

Условие первое — расходы понёс сам работник. Если технику купила компания и передала работнику, возмещать использование именно этой техники нечего: она остаётся имуществом работодателя. Это не исключает возмещение по другим средствам, которые работник использует для трудовой функции со своим или арендованным имуществом, — интернету, лицензиям на ПО, средствам защиты информации: по ним при наличии документов действует тот же порядок.

Условие второе — есть первичные документы на сумму. Договор с провайдером и акты/квитанции, кассовые чеки на покупку лицензии, договор аренды и подтверждение оплаты, документы на приобретение техники для расчёта износа.

Условие третье — подтверждена связь с трудовой функцией. Минфин России в письме от 02.05.2024 № 03-04-06/40641 указал, что для освобождения организация должна располагать документами, подтверждающими фактическое использование имущества в интересах работодателя и суммы произведённых расходов (текст письма). Это разъяснение ведомства, а не норма закона, но именно такой подход инспекции применяют при проверках.

Самая тонкая часть — разделение личного и рабочего использования. Ни НК РФ, ни ТК РФ не устанавливают методику, как поделить счёт за интернет между работой и просмотром сериалов. На практике применяют долю: по количеству рабочих часов в сутках, по числу рабочих дней в месяце или по данным корпоративного трафика. Такой расчёт законен, но методику обязательно закрепляют в ЛНА и повторяют в ежемесячной бухгалтерской справке — иначе доля выглядит произвольной. Полностью «рабочие» расходы (лицензия на профессиональную программу, аренда второго монитора, служебный VPN) делить не нужно: они возмещаются целиком.

Отдельный случай — износ личной техники. Прямых правил расчёта нет, распространённый подход: стоимость устройства делится на срок полезного использования и корректируется на долю рабочего времени. Документальным подтверждением служат чек на покупку и расчёт в бухгалтерской справке. Помните: этот расчёт подтверждает величину компенсации, но сам «расход» работник в этом месяце не несёт, поэтому такая выплата ближе к компенсации за использование по ст. 188 ТК РФ и при споре защищается слабее, чем оплаченный счёт провайдера.

Норматив или фактические расходы: сравнение двух способов

Критерий Норматив 35 руб./день Фактические расходы
Предел освобождения от НДФЛ 35 руб. × число дистанционных дней Не ограничен суммой
Документы от работника Не требуются Договоры, счета, чеки, платёжные документы за каждый месяц
Что подтверждает бухгалтерия Режим работы и табель Факт расхода, его размер и связь с работой
Расчёт доли личного использования Не нужен Нужен для интернета, связи, ПО двойного назначения
Трудозатраты бухгалтерии Минимальные, расчёт автоматизируется Ежемесячная обработка комплекта документов по каждому работнику
Риск спора с инспекцией Низкий: сумма прямо названа в НК РФ Средний: спорят о методике доли и о связи расхода с трудовой функцией
Учёт в расходах по налогу на прибыль Да, пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ Да, в сумме документально подтверждённых расходов
Кому подходит Массовая удалёнка, гибрид, простая техника Дорогое ПО, аренда оборудования, единичные ключевые специалисты

Короткое дерево решений:

  1. У работников однотипная домашняя техника, а сумма компенсации для компании непринципиальна → норматив.
  2. Работник ежемесячно платит за профильное ПО или аренду техники, документы легко собрать → фактические расходы.
  3. В штате и те и другие → допустимо разделить: способ возмещения фиксируется по каждому работнику индивидуально, ЛНА может предусматривать оба варианта с указанием, кто на каком.
  4. Документы собирать некому, но платить хочется больше норматива → выплачивайте, но заранее заложите НДФЛ и взносы с превышения; «спрятать» превышение под освобождение не получится.

Важное ограничение: по одному и тому же расходу за один и тот же период два способа не суммируются. Нельзя выплатить 35 рублей в день «за оборудование» и сверх того возместить износ того же ноутбука по документам, назвав это отдельным основанием.

Месячный расчёт по дням дистанционной работы

Во всех примерах — июль 2026 года: 31 календарный день, 23 рабочих дня по пятидневной неделе, праздников нет.

Пример 1. Полная дистанционная занятость, норматив

Исходные данные: работник весь месяц работает дистанционно, ЛНА устанавливает компенсацию 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, отпусков и больничных в июле не было.

Расчёт: 23 дня × 35 руб. = 805 руб. НДФЛ — 0, страховые взносы — 0, в прочих расходах по налогу на прибыль — 805 руб. Документы: допсоглашение о дистанционной работе, ЛНА, табель за июль 2026 года, расчётная ведомость.

Если бы работник с 13 по 24 июля был в отпуске (10 рабочих дней), в расчёт вошли бы 13 дней: 13 × 35 = 455 руб. Начисленная за отпускные дни компенсация освобождения не получит, потому что в эти дни трудовая функция дистанционно не выполнялась.

Пример 2. Гибридный режим и превышение норматива

Исходные данные: работник трудится дистанционно по понедельникам и пятницам, остальные дни — в офисе. В июле 2026 года это 4 понедельника и 5 пятниц — 9 дистанционных дней. ЛНА устанавливает фиксированную компенсацию 1 500 руб. в месяц независимо от числа дней. Допущения: доход работника с начала года не превысил 2,4 млн руб., поэтому применяется ставка НДФЛ 13% (ст. 224 НК РФ); организация платит взносы по единому тарифу 30%, предельная база не превышена.

  1. Необлагаемая часть: 9 × 35 = 315 руб.
  2. Превышение: 1 500 − 315 = 1 185 руб.
  3. НДФЛ: 1 185 × 13% = 154,05 → 154 руб. (налог исчисляется в полных рублях, п. 6 ст. 52 НК РФ).
  4. Страховые взносы: 1 185 × 30% = 355,50 руб.
  5. На руки работник получит 1 500 − 154 = 1 346 руб.

Вывод из примера: фиксированная месячная сумма при гибридном графике почти всегда даёт превышение, потому что норматив привязан к дням, а выплата — к месяцу. Если компания хочет платить именно 1 500 рублей, это её право, но налоговые последствия нужно закладывать в бюджет заранее.

Пример 3. Фактические расходы вместо норматива

Исходные данные: тот же работник, но полностью дистанционный. ЛНА предусматривает возмещение фактических расходов: 50% абонентской платы за домашний интернет (методика — доля рабочих часов, закреплена в ЛНА) и 100% стоимости профессиональной подписки, используемой только для работы. За июль 2026 года работник представил счёт провайдера на 900 руб. и чек на подписку 1 200 руб.

Расчёт: 900 × 50% = 450 руб. + 1 200 = 1 650 руб. Вся сумма освобождена от НДФЛ и взносов и учтена в расходах по налогу на прибыль, поскольку подтверждена документами и связана с трудовой функцией. Для сравнения: по нормативу работник получил бы 805 руб. Цена решения — ежемесячный комплект документов и обоснование доли 50%, которую инспекция вправе оспорить, если рабочий день работника занимает не половину суток.

Что закрепить в трудовом договоре или ЛНА и какие документы собрать

Формулировки трудового договора и ЛНА

Без документов освобождение не работает ни по одному из способов: п. 1 ст. 217 НК РФ говорит о сумме, «определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением», а ст. 312.6 ТК РФ требует определить порядок, сроки и размеры выплат. Минимально необходимый набор положений:

Формулировки должны быть проверяемыми. Фраза «работнику выплачивается компенсация за использование личного имущества в разумном размере» освобождения не даёт: размер не определён. Фраза «компенсация выплачивается в размере 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно согласно табелю учёта рабочего времени» — даёт.

Чек-лист документов

Для способа «норматив»:

  1. Трудовой договор о дистанционной работе или допсоглашение с указанием режима.
  2. ЛНА (положение о дистанционной работе) с размером компенсации за день и порядком выплаты; при наличии профсоюза — с отметкой об учёте мнения.
  3. График дистанционных дней при гибридном режиме.
  4. Табель учёта рабочего времени за месяц с выделением дистанционных дней.
  5. Расчёт (бухгалтерская справка): число дистанционных дней × ставка за день.
  6. Расчётная ведомость и платёжное поручение на выплату.

Дополнительно для способа «фактические расходы»:

  1. Письменное заявление работника с приложением подтверждающих документов за месяц.
  2. Договоры: с провайдером, лицензионные, договор аренды оборудования.
  3. Платёжные документы: чеки, квитанции, выписки, акты.
  4. Документы на приобретение техники, если возмещается износ, и расчёт износа.
  5. Бухгалтерская справка с применением закреплённой в ЛНА методики доли рабочего использования.

Хранить комплект следует не менее пяти лет: это общий срок хранения документов, необходимых для исчисления налогов и взносов.

Когда превышение облагается НДФЛ

Превышение возникает в четырёх типовых ситуациях: выплата больше 35 рублей за день при выбранном нормативе; фиксированная месячная сумма при неполном месяце дистанционной работы; возмещение расходов, которые не подтверждены документами; возмещение затрат, не относящихся к использованию оборудования и ПО (жильё, коворкинг, питание).

Механика обложения простая. Облагается не вся выплата, а только разница между выплаченной суммой и необлагаемым пределом. Эта разница — доход работника в денежной форме; поскольку компенсация не является оплатой труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а не последний день месяца. Работодатель как налоговый агент исчисляет и удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет в сроки п. 6 ст. 226 НК РФ: по налогу, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число месяца, — не позднее 28-го числа этого месяца; с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Сроки уплаты и подачи уведомлений на 2026 год ФНС свела в памятке по исчислению НДФЛ. Порядок и сроки подачи уведомления об исчисленных суммах налога по каждому сроку перечисления подробно разобран в материале уведомление об исчисленных суммах НДФЛ — с превышения по компенсации дистанционному работнику уведомление подаётся в тех же общих сроках.

Ставка зависит от общей ситуации работника, а не от природы компенсации. У налогового резидента превышение входит в основную налоговую базу и облагается по пятиступенчатой шкале ст. 224 НК РФ: 13% — до 2,4 млн руб. совокупного дохода за год, далее 15%, 18%, 20% и 22% по мере превышения соответствующих порогов. Отдельная ситуация — работник, выполняющий трудовую функцию за пределами России по договору с российской организацией: его выплаты относятся к доходам от источников в РФ, и к ним применяется отдельная шкала 13/15% независимо от налогового резидентства. Подробности этого режима разобраны в материале налоги при удалённой работе из другой страны; переносить на такие выплаты пятиступенчатую шкалу нельзя.

В отчётности необлагаемая часть компенсации в расчёт 6-НДФЛ и в справку о доходах не попадает — она полностью освобождена. Превышение отражается как облагаемый доход того периода, в котором оно выплачено. В расчёте по страховым взносам показывается вся сумма компенсации: она входит в объект обложения по ст. 420 НК РФ, а её необлагаемая часть выделяется отдельно как суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы и налог на прибыль

По страховым взносам действует зеркальная норма: пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождает возмещение расходов дистанционного работника в пределах тех же 35 рублей за день либо в сумме документально подтверждённых расходов. Поэтому граница «облагается — не облагается» для НДФЛ и взносов совпадает, и отдельный расчёт вести не нужно. Взносы на травматизм регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, но и там компенсационные выплаты в пределах установленных норм не облагаются.

По налогу на прибыль пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешает включать в прочие расходы возмещение дистанционному работнику в размере не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы либо в сумме документально подтверждённых расходов. Норма действует с 31.08.2023 — на четыре месяца раньше «зарплатных». Сверхнормативная и документально не подтверждённая часть в расходах не учитывается, но при этом облагается НДФЛ и взносами: для компании это худший из возможных исходов, и именно поэтому фиксированные месячные суммы «на удалёнку» стоит пересчитывать по дням.

Отдельно предупреждение для компаний на УСН: перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый и прямого аналога пп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ не содержит. На освобождение выплаты от НДФЛ и взносов это никак не влияет, но признание такой компенсации в расходах при УСН — самостоятельный спорный вопрос, который нужно решать до утверждения ЛНА.

Пограничные ситуации

Неполный месяц. Работник переведён на дистанционную работу с 16 июля 2026 года. Норматив считается только с этой даты: дистанционных рабочих дней в периоде с 16 по 31 июля — 12, компенсация 12 × 35 = 420 руб.

Работа дистанционно в период болезни. Если работник открыл больничный, он не выполняет трудовую функцию, и день в расчёт не входит, даже если формально был на связи. Совмещать пособие по временной нетрудоспособности и компенсацию за тот же день не следует.

Временный перевод на дистанционную работу. При временном переводе по инициативе работодателя в исключительных случаях (глава 49.1 ТК РФ) правила те же: обязанность обеспечить оборудованием или компенсировать использование личного сохраняется, и норматив применяется к дням фактической дистанционной работы.

Оборудование выдал работодатель. За само это устройство компенсация не положена: работник не несёт расходов на его использование, оно остаётся имуществом работодателя. Но это не закрывает вопрос целиком — нужно отдельно проверить, использует ли работник с согласия или ведома работодателя иные собственные или арендованные средства (домашний интернет, лицензии на ПО, средства защиты информации) и несёт ли он связанные с этим расходы: по ним компенсация положена на общих основаниях ст. 312.6 ТК РФ. Если таких расходов нет и компания всё равно выплачивает «доплату за удалёнку» без привязки к использованию личного имущества, это обычный доход, облагаемый НДФЛ и взносами полностью.

Два работодателя. Норматив применяется каждым работодателем самостоятельно по своим дням дистанционной работы. Суммирование по разным работодателям НК РФ не предусмотрено, но каждый из них должен считать только свои дни.

Компенсация и средний заработок. Компенсация не включается в расчёт среднего заработка (отпускные, командировочные), если она оформлена именно как компенсация за использование личного или арендованного имущества и возмещение связанных расходов, а не как выплата по системе оплаты труда. Это следует из Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, которое с 01.09.2025 заменило ранее действовавшее постановление от 24.12.2007 № 922 и, как и прежний порядок, исключает из расчёта социальные и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Если компания фактически платит эту сумму как часть регулярной оплаты труда — например, включает её в оклад или ставит в зависимость от результатов работы, а не от факта и режима дистанционной занятости, — оценка может быть иной, и такая выплата рискует быть переквалифицирована в элемент заработной платы.

Выплата раз в квартал. Периодичность закон не ограничивает: можно платить ежемесячно или реже. Но норматив всё равно считается по дням внутри оплачиваемого периода, а дата получения дохода при превышении — день фактической выплаты.

Порядок действий работодателя и типичные ошибки

Порядок действий

  1. Определите, кто и в каком режиме работает дистанционно, и зафиксируйте это в трудовых договорах или допсоглашениях.
  2. Выясните, чьё имущество используется по каждой позиции: за устройство, выданное компанией, компенсация не положена, но по личным или арендованным средствам работника (интернет, ПО, средства защиты информации), используемым с согласия или ведома работодателя, возмещение положено на общих основаниях.
  3. Выберите способ возмещения по каждой категории работников и посчитайте, что дешевле и безопаснее.
  4. Утвердите ЛНА: перечень расходов, размер за день или методику фактических расходов, сроки и порядок выплаты, порядок подтверждения дней.
  5. Настройте учёт дистанционных дней в табеле — это база расчёта.
  6. Ежемесячно оформляйте расчёт бухгалтерской справкой и, при фактических расходах, комплектом документов работника.
  7. Проверьте, есть ли превышение; если есть — удержите НДФЛ при выплате, начислите взносы и не включайте эту часть в расходы по налогу на прибыль.
  8. Отразите выплату в отчётности и сохраните документы.

Типичные ошибки

Источники

  1. Трудовой кодекс РФ, статья 312.6 «Особенности организации труда дистанционных работников»
  2. Трудовой кодекс РФ, статья 188 «Возмещение расходов при использовании личного имущества работника»
  3. Налоговый кодекс РФ, пункт 1 статьи 217 — освобождение возмещения расходов дистанционного работника
  4. Налоговый кодекс РФ, подпункт 2 пункта 1 статьи 422 — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
  5. Налоговый кодекс РФ, подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 — учёт возмещения в прочих расходах
  6. Налоговый кодекс РФ, статья 224 «Налоговые ставки»
  7. Налоговый кодекс РФ, статья 226 — порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами
  8. Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, официальное опубликование на pravo.gov.ru
  9. Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ о регулировании дистанционной работы, официальное опубликование на pravo.gov.ru
  10. ФНС России: введён лимит не облагаемого НДФЛ возмещения расходов дистанционных работников (10.01.2024)
  11. ФНС России: памятка по исчислению и срокам уплаты НДФЛ налоговым агентом в 2026 году
  12. Письмо Минфина России от 02.05.2024 № 03-04-06/40641 об НДФЛ с компенсаций дистанционным работникам (разъяснение, не норма закона)
  13. Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Смотреть все публикации