• Главная
•  > 
• Новости
•  > 
• Как ФНС узнает о счетах за рубежом: CRS, обмен данными и реальные кейсы

21.08.2026

Как ФНС узнает о счетах за рубежом: CRS, обмен данными и реальные кейсы

Один из самых живучих мифов: "у меня счет в ОАЭ, никто не узнает". Версия 2018 года еще могла работать. Версия 2026 - почти никогда. Налоговая узнает по нескольким каналам, главный из которых - автоматический обмен по стандарту CRS. Разберем механику без мистики: какие именно страны и в каком объеме передают эти в ФНС РФ, что попадает в их отчет, где остаются "слепые зоны", какие штрафы реальны и как декларировать счет по-человечески.

Что такое CRS и почему он работает

CRS - Common Reporting Standard, стандарт автоматического обмена налоговой информацией, разработанный ОЭСР в 2014 году. По состоянию на 2026 год к нему присоединились более 120 юрисдикций. Россия - участник с 2017 года, ратифицировала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA).

Идея простая: финансовые организации страны А выявляют среди клиентов налоговых резидентов страны Б, собирают по ним эти и раз в год отправляют в свою налоговую. Налоговая страны А передает пакет в налоговую страны Б через единую систему. Полностью автоматически, по защищенному каналу.

Что собирают:

1. Идентификация владельца счета: ФИО, дата рождения, налоговое резидентство, TIN (российский ИНН), адрес.
2. Информация о счете: номер, тип (текущий, депозитный, инвестиционный, страховой), валюта.
3. Остаток на конец года (или на дату закрытия счета).
4. Совокупные выплаты за год: проценты, дивиденды, выручка от продажи активов, иные доходы.

Это не "история всех транзакций". Это остаток и годовые выплаты. Но и этого достаточно, чтобы у ФНС возник вопрос: "А почему вы не задекларировали такой-то доход?"

Какие страны передают эти в Россию в 2026 году

Список стран-партнеров по обмену с РФ менялся. По состоянию на лето 2026 года в активном обмене с ФНС РФ участвуют:

**Передают эти: **

• Большинство стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Беларусь, Кыргызстан - в разных режимах);
• Грузия (с 2024 года в полноценном режиме);
• Узбекистан (с 2023 года);
• ОАЭ (есть тонкости - обмен возобновлен в 2024-м, но не по всем категориям);
• Турция (есть обмен, но в усеченном формате - об этом отдельно);
• Сербия;
• Большинство "офшорных" юрисдикций - БВО, Кайманы, Маврикий, Сейшелы, Панама;
• Гонконг, Сингапур, Малайзия;
• Швейцария, Лихтенштейн (с задержкой и в ограниченном формате).

**Не передают (или передают крайне ограниченно): **

• США - никогда не присоединялись к CRS, у них своя система FATCA, обмен с РФ в 2026 году не работает.
• Большинство стран ЕС с 2022 года приостановили автообмен с РФ. Это значит, что Германия, Франция, Италия, Австрия и т. д. не передают эти. Но это временно - соглашения формально действуют, и обмен может возобновиться.
• Великобритания - обмен приостановлен.
• Норвегия, Канада, Япония, Австралия - обмен приостановлен.

Что важно понимать: "не передают сейчас" не равно "не передадут никогда". Закон о валютном регулировании РФ (ФЗ-173) и НК РФ обязывают физлицо самостоятельно отчитаться о счетах независимо от того, обменивается страна данными с РФ или нет.

Кроме того, история CRS-данных у налоговых сохраняется. Если в 2027-2028 годах обмен возобновится - могут прийти и эти за 2024-2026 годы. Срок давности по налоговым нарушениям - 3 года (ст. 113 НК РФ), но по штрафам за неуведомление по ФЗ-173 - 2 года (ст. 4.5 КоАП РФ). Срок начинает течь с момента совершения нарушения, и пропуск отчетности - длящееся нарушение.

Что обязан сделать резидент РФ с зарубежным счетом

В НК РФ и ФЗ-173 от физлица - налогового резидента РФ требуется три отдельные обязанности. Их часто путают.

Обязанность 1. Уведомление об открытии/закрытии счета

Норма: ч. 2 ст. 12 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле".

Срок: 1 месяц со дня открытия счета (или его закрытия, или изменения реквизитов).

Кому: в свою налоговую инспекцию по месту жительства (можно через ЛК физлица).

Форма: уведомление об открытии/закрытии/изменении счета (КНД 1120107), утв. приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@.

Штраф за нарушение: ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ - от 4 000 до 5 000 рублей. За несвоевременное уведомление (с просрочкой не более 10 дней) - предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Обязанность 2. Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Норма: ч. 7 ст. 12 ФЗ-173.

Срок: до 1 июня года, следующего за отчетным.

Кому: в инспекцию по месту жительства.

Форма: отчет о движении денежных средств по счетам, постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365.

За 2025 год: подать до 01.06.2026 включительно.

Штраф: ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - от 2 000 до 3 000 рублей за непредставление в установленный срок, повторно - до 20 000 рублей.

**Кто освобожден: **

1. Физлица, чей счет открыт в банке страны ЕАЭС и/или страны, осуществляющей автоматический обмен с РФ, ПРИ УСЛОВИИ, что:
2. Сумма зачислений за год не превышает 600 000 рублей (или эквивалент), либо
3. Остаток на конец года не превышает 600 000 рублей при отсутствии операций.

В 2022 году ЦБ РФ дополнительно разъяснял, что ряд стран фактически не обменивается с РФ - соответственно, освобождение от ОДДС по таким счетам не работает. Список меняется. По состоянию на 2026 год вы должны исходить из того, что:

• Счет в Казахстане, Беларуси, Армении, Грузии, ОАЭ, Турции, Сербии - обмен есть, освобождение по 600 тыс. работает.
• Счет в стране ЕС, США, Великобритании - обмен временно приостановлен, ОДДС подавать обязательно, независимо от сумм.

Обязанность 3. Декларирование доходов в 3-НДФЛ

Норма: ст. 228 НК РФ (доходы, по которым налог исчисляется самостоятельно). Все доходы от иностранных источников - проценты, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг, продажа недвижимости за рубежом, аренда, выигрыши - облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале (с 2025 года: 13/15/18/20/22% по ст. 224 НК РФ).

Срок подачи 3-НДФЛ за 2025 год: до 30.04.2026 включительно.

Срок уплаты налога: до 15.07.2026 включительно.

**Штрафы за нарушения: **

• Непредставление декларации - ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, не менее 1 000 ₽ и не более 30% от суммы налога.
• Неуплата налога - п. 1 ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (40% при умысле).
• Пени - 1/300 ставки ЦБ за каждый день (ст. 75 НК РФ).

При наличии налога, уплаченного в стране-источнике, можно применить зачет по ст. 232 НК РФ - но только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и при представлении документов от иностранного налогового органа. С 2025 года СИДН с большинством стран ЕС, США, Великобританией приостановлен - зачет по ним не применяется.

Как именно эти CRS попадают в работу инспектора

После того как эти пришли из иностранной налоговой, они грузятся в АСК-систему ФНС. Это автоматически, без участия инспектора. Дальше начинается сверка:

1. Идентификация физлица: по TIN (ИНН) и ФИО CRS-запись сопоставляется с базой налогоплательщиков.
2. Сверка с уведомлениями: проверяется, подавал ли налогоплательщик уведомление об этом счете (по ч. 2 ст. 12 ФЗ-173).
3. Сверка с ОДДС: подавался ли отчет о движении средств за этот год.
4. Сверка с 3-НДФЛ: задекларированы ли доходы, отраженные в CRS-данных.

При расхождении формируется автоматическое требование о представлении пояснений (ст. 31 НК РФ) - это первый сигнал, что ФНС увидела ваш счет.

Дальнейшая судьба требования зависит от вашей реакции:

• Ответили и доказали отсутствие нарушения - закрытие.
• Ответили и признали недостающее - пересчет налога, штраф минимальный.
• Не ответили - камеральная проверка по 3-НДФЛ, акт, доначисление, далее по общему сценарию налогового спора.

В 2025 году ФНС публично сообщила, что 75% дел по зарубежным активам начинаются именно с автоматически сформированного требования о пояснениях. Это значит, что у вас почти всегда есть "шанс на теплый разговор" - если правильно отреагировать.

Где у CRS реально есть "слепые зоны"

Стандарт не безграничен. Несколько случаев, когда CRS-эти не попадают в обмен или попадают неполно:

1. Депозиты и счета до 1 000 USD - для пассивных счетов физлиц при условии, что в течение года не было операций. По остатку могут не передавать.
2. Счета, открытые до даты вступления юрисдикции в CRS, в отношении которых не было затронуто никаких событий "due diligence" в банке. Эти счета остаются "historical" и попадают в обмен с задержкой.
3. Счета в банках, не подключенных к CRS - экзотика, но встречается. Часть микрофинансовых организаций в некоторых странах не считается "reporting financial institution".
4. Криптовалюты - формально CRS их не покрывает, но с 2024 года ОЭСР разработала CARF (Crypto-Asset Reporting Framework). С 2026 года часть стран начинает обмен криптоданными. РФ пока не подписала CARF, но это вопрос времени.
5. Страховые продукты с гарантированной выплатой - попадают, но детализация уступает банковским счетам.
6. Недвижимость - по CRS не передается. ФНС узнает о зарубежной недвижимости только по факту крупных переводов на ее покупку (через банк РФ) или из иных источников.

Слепые зоны - не повод их "использовать". Любая такая зона рано или поздно закрывается. Логика налоговой простая: "если по этой стране в этом году данных нет - будут в следующем, когда обмен возобновится".

Кейс 1. Казахстан: счет под рентой

Алексей, 42 года, IT-консультант из Москвы, в 2023 году купил в Алматы небольшое коммерческое помещение, начал сдавать его местному арендатору. Деньги получает на казахстанский счет в Halyk Bank - порядка 280 000 рублей в эквиваленте в месяц. В РФ счет не уведомлял, 3-НДФЛ не подавал.

В апреле 2026 года в ЛК физлица Алексея появилось требование о представлении пояснений: "По имеющимся у налогового органа сведениям, Вами в 2024 году получены доходы от иностранных источников. Просим представить пояснения и документы".

Сценарий действий с консультантом:

1. Срочно подали уведомление об открытии счета (с просрочкой почти на 2,5 года). Штраф по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ - 4 000-5 000 ₽ (минимально возможный).
2. Подали ОДДС за 2024 и 2025 годы с просрочкой. Штраф за каждый год - 2 000-3 000 ₽.
3. Подали уточненные 3-НДФЛ за 2023, 2024, 2025 годы: доход от аренды, расходы (документально подтвержденные ремонт, налоги в Казахстане, услуги управляющего), зачет уплаченного в Казахстане налога по СИДН (с РК соглашение действует - ст. 232 НК РФ).
4. По итогам зачета налог к доплате в РФ - около 380 000 ₽ за 3 года.
5. Штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК РФ удалось снизить до минимальных, мотивируя добровольное представление декларации до момента выявления ФНС.

Итог: общая сумма к уплате ~ 425 000 ₽ (налог + штрафы по КоАП и НК РФ + пени). Без консультанта и при ином сценарии (попытка отрицать) Алексей мог получить штраф 40% по ст. 122 НК РФ + штраф 30% по ст. 119 + полный налог без учета расходов. Разница - около 800 000 ₽.

Кейс 2. ОАЭ: счет под инвестиции

Елена, 38 лет, маркетолог из Санкт-Петербурга, в 2024 году открыла счет в Emirates NBD для инвестиций в облигации эмитентов ОАЭ. Сумма на счете на конец 2025 года - около 380 000 AED (примерно 9,5 млн рублей). Доход за 2025 год - около 22 000 AED процентов.

Уведомление о счете подала вовремя (январь 2025). ОДДС за 2024 год подала в срок (до 01.06.2025). А вот 3-НДФЛ за 2025 год до 30.04.2026 - не подала, рассчитывая, что "успеет потом".

В мае 2026 года получила требование ФНС о пояснениях - CRS-эти от ОАЭ пришли в апреле, и расхождение между уведомлением и отсутствием декларации стало явным.

С консультантом:

1. Срочно подаем 3-НДФЛ за 2025 год с просрочкой. Доход - 22 000 AED × курс ≈ 550 000 ₽. Налог по прогрессивной шкале для общей базы доходов в 2025 году - 13% (т. к. совокупный доход Елены менее 2,4 млн ₽).
2. Налог в ОАЭ с процентов по облигациям не удерживается (в ОАЭ нет налога на доходы физлиц от инвестиций). Зачет невозможен - нет того, что зачитывать.
3. НДФЛ к уплате - 71 500 ₽.
4. Штраф по ст. 119 НК РФ (просрочка меньше месяца) - 5% × 71 500 ₽ = 3 575 ₽.
5. Штрафа по ст. 122 НК РФ не будет, если до уплаты налога нет еще доначисления (платим по уточненной добровольно).
6. Пени за дни просрочки.

Общая сумма - около 76 000 ₽. Решение получено за 3 недели.

Кейс 3. Турция: "тихий" счет

Михаил, 51 год, инженер из Казани, в 2022 году открыл счет в İşbank в Турции для проживания на пенсии. Положил туда 50 000 USD. Никаких операций, кроме редких снятий на ЖКХ его турецкой квартиры. Уведомление о счете подал. ОДДС не подавал, считая, что "нет движения - нет отчета".

В 2026 году получил требование. CRS-эти от Турции пришли. Депозит за 2024-2025 годы начислил проценты ~3 800 USD в эквиваленте 320 000 ₽.

Михаил совершил две ошибки:

1. ОДДС все равно нужно подавать, даже если нет операций. ОДДС - это "движение средств", включая начисление процентов и комиссий банка. Отсутствие отчета по счету в Турции (где CRS работает) - штраф по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
2. 3-НДФЛ по процентам по вкладам в иностранных банках - обязательна. Это доход физлица по пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, облагается по прогрессивной ставке.

С консультантом подали:

• ОДДС за 2024 и 2025 годы с просрочкой.
• 3-НДФЛ за 2025 год с доходом от процентов.
• Налог по прогрессивной шкале (доход небольшой, 13%).
• Сумма к уплате - около 42 000 ₽ + штрафы по КоАП.

Главный урок Михаила: "тишина" по счету не значит "отсутствие движения" в смысле ОДДС. Любые начисления процентов и любые операции банка - это движение.

Криптовалюта и CRS: что происходит в 2026 году

Криптовалюты долгое время оставались за пределами CRS. В 2022 году ОЭСР представила CARF - Crypto-Asset Reporting Framework, который должен закрыть эту лакуну.

По состоянию на лето 2026 года:

• Около 50 юрисдикций объявили о намерении внедрить CARF, в основном с отчетным периодом 2026-2027 годов.
• Россия CARF не подписала. Но в РФ принят свой закон (ФЗ-259 "О цифровых финансовых активах и о цифровой валюте") и поправки в НК РФ, регулирующие налогообложение криптодоходов как "иное имущество" (ст. 38 НК РФ).
• Доходы физлица от продажи криптовалюты облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале (ст. 224 НК РФ), с правом учета расходов на ее приобретение.

Что это значит на практике для физлица в 2026 году:

• Прямого автоматического обмена крипто-данными с РФ пока нет.
• Российские банки и брокеры обязаны передавать эти о покупках/продажах криптовалют (ФЗ-259).
• Зарубежные крипто-биржи (Bybit, Binance, MEXC, OKX) - в части верификации российских пользователей вели разную политику в 2024-2026 годах. По крупным операциям возможны запросы данных от их налоговых органов.

Совет на 2026 год: декларировать доходы от криптовалюты добровольно. Это и закон (ст. 228 НК РФ), и стратегически разумнее, чем ждать CARF.

Краткая шпаргалка по срокам и штрафам

FAQ

1. Если страна не обменивается с РФ, можно ли не подавать ОДДС?

Нет, нельзя. Подавать ОДДС нужно во всех случаях, кроме узких исключений (счета в странах ЕАЭС и стран с автообменом при сумме до 600 000 рублей за год). Со странами, обмен с которыми приостановлен, освобождения по 600 тыс. не работают - подавать нужно с любыми суммами.

2. Я открыл счет за рубежом, но никогда им не пользовался. Нужно ли уведомление?

Да. Уведомление об открытии - это про факт открытия, а не про активность счета. Срок - 1 месяц со дня открытия. Закрытие тоже нужно уведомить.

3. Если я перестал быть налоговым резидентом РФ, нужно ли мне подавать все это?

Нет. Налоговый резидент - это тот, кто провел в РФ 183 и более дней за 12 последовательных месяцев (ст. 207 НК РФ). Если по году вы не резидент - обязанности по ст. 12 ФЗ-173 и по 3-НДФЛ по зарубежным доходам не возникают. Но: статус резидента определяется по факту, а не по "желанию". Нужно уметь его подтвердить.

4. Что считается "иностранным счетом"? Брокерский счет в зарубежном брокере - это счет?

Да. Понятие "счет" в ст. 12 ФЗ-173 широкое: банковские, брокерские, страховые счета и "иные финансовые счета" в финансовых организациях за рубежом. Брокерский счет у Interactive Brokers, Saxo Bank, Tinkoff Investments в зарубежной юрисдикции - это иностранный счет, его нужно уведомлять.

5. Что такое КИК и при каких условиях я должен о ней уведомлять?

КИК - контролируемая иностранная компания (ст. 25.13 НК РФ). Уведомление обязательно, если вы:

• Владеете прямо или косвенно более 25% уставного капитала иностранной компании;
• ИЛИ более 10% при совокупной доле всех резидентов РФ > 50%;
• ИЛИ являетесь контролирующим лицом по иным основаниям (фактическое управление).

Срок - до 20 марта года, следующего за годом возникновения оснований (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Штраф за неуведомление - 500 000 ₽ (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

6. Если я уже несколько лет не подаю ОДДС и 3-НДФЛ по зарубежному счету - что мне делать?

Подавать с просрочкой. Сразу за все годы, в пределах сроков давности (3 года по НК РФ, 2 года по КоАП). Добровольная подача до выявления ФНС обычно дает минимальный штраф. Лучше с консультантом - он поможет правильно посчитать налог с учетом всех вычетов и зачетов.

7. Доходы от продажи зарубежной недвижимости - облагаются?

Облагаются, если вы налоговый резидент РФ и срок владения недвижимостью меньше минимального (ст. 217.1 НК РФ - 5 лет общий, 3 года в льготных случаях). Применяется СИДН со страной, где находится недвижимость (если действует). Декларируется в 3-НДФЛ.

8. Если налог уплачен за рубежом - можно ли его зачесть в РФ?

Можно, но только при наличии действующего СИДН и подтверждающих документов из иностранного налогового органа (справка, апостиль, нотариальный перевод). С большинством стран ЕС, США, Великобританией СИДН в 2026 году приостановлен. Зачет по ним невозможен. Со странами ЕАЭС, Турцией, ОАЭ, Сербией, Сингапуром, ОАЭ - соглашения действуют.

---

Подробнее: Как ФНС узнает о счетах за рубежом: CRS, обмен данными и реальные кейсы

Смотреть все новости