Работающий пенсионер: НДФЛ и налоговые вычеты в 2026 году

Сама пенсия — страховая, государственная, накопительная и фиксированная выплата к ней — НДФЛ не облагается, поэтому вернуть с неё налог нельзя. А вот зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и ряд других доходов работающего пенсионера облагаются налогом на доходы физических лиц. Именно удержанный с этих доходов НДФЛ и становится источником для возврата: работающий пенсионер вправе получить стандартные, социальные и имущественные вычеты на тех же условиях, что и любой другой работник. Более того, у пенсионеров есть отдельная льгота — право перенести остаток имущественного вычета на три года назад. Важно сразу оговорить: лимит вычета и сумма возвращаемого налога — не одно и то же. Сколько денег вернётся, зависит от того, по какой ставке облагался доход и в какую налоговую базу он попал. Ниже разберём каждый доход и каждый вычет по состоянию на 2026 год.

Три группы доходов пенсионера — и какие вычеты к ним применяются

Чтобы не путать разные доходы, полезно разделить их на три группы. Первая — доходы, полностью освобождённые от НДФЛ: сама пенсия и ряд социальных выплат. С них налог не удерживается, значит, и возвращать нечего. Вторая группа — доходы основной налоговой базы: зарплата, отпускные, премии, оплата по договорам подряда и оказания услуг, доход от сдачи жилья в аренду. Они облагаются по прогрессивной шкале и дают право на большинство вычетов. Третья группа — отдельные налоговые базы со своими правилами: проценты по вкладам, дивиденды, доходы от продажи имущества и ценных бумаг. Они считаются обособленно, и вычеты к ним применяются либо ограниченно, либо не применяются вовсе.

Главная ошибка — думать, что «раз есть любой облагаемый доход, значит можно получить любой вычет». Это не так. Применимость вычета зависит не только от ставки, но и от вида налоговой базы. Стандартные, социальные и имущественные вычеты на покупку жилья уменьшают именно основную налоговую базу; к процентам по вкладам они с 2025 года не применяются, а у продажи имущества и ценных бумаг — свои правила. Основа этого разделения — статья 210 НК РФ, которая и делит доходы на основную базу и отдельные базы.

Вид дохода Налоговая база Какие вычеты применимы
Зарплата, премии, отпускные, оплата по ГПХ Основная Стандартные, социальные, имущественные, на долгосрочные сбережения
Аренда жилья Основная Те же вычеты основной базы
Продажа недвижимости и иного имущества Отдельная (п. 6 ст. 210) Только имущественный вычет при продаже либо учёт расходов; вычеты на лечение и покупку жилья к ней не применяются
Продажа ценных бумаг Отдельная (инвестиционная) Инвестиционные вычеты, учёт расходов на приобретение
Дивиденды Отдельная Вычеты не применяются
Проценты по вкладам Отдельная Вычеты не применяются (с 2025 года)

Отсюда практический вывод: перед оформлением вычета нужно задать себе два вопроса — был ли в нужном году доход и в какую базу он попал. Если это зарплата или аренда (основная база) — вычеты доступны. Если только проценты по вкладу или дивиденды — вернуть с этого налога вычет на лечение или жильё не получится. Именно этим неработающий пенсионер отличается от работающего: у второго есть доходы основной базы, которые и дают «налоговую ёмкость» для возврата.

Облагается ли пенсия НДФЛ

Пенсия по государственному пенсионному обеспечению, страховая пенсия, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия налогом на доходы физических лиц не облагаются. Это прямо закреплено в пункте 2 статьи 217 НК РФ, который перечисляет доходы, освобождаемые от налогообложения. Правило действует независимо от того, работает пенсионер или нет: даже при высокой зарплате пенсия остаётся необлагаемой выплатой. Не облагаются также социальные доплаты к пенсии, устанавливаемые до величины прожиточного минимума пенсионера.

Отсюда важное следствие: раз с пенсии налог не удерживается, то и заявить к ней вычет невозможно. Вычет — это возврат ранее уплаченного НДФЛ, а если налог не платился, возвращать нечего. Поэтому пенсионер, живущий только на пенсию, в текущем году получить налоговый вычет из этого дохода не может. Возврат для него возможен в двух ситуациях: если есть другой облагаемый по основной базе доход (например, от сдачи квартиры в аренду) либо через специальную пенсионную льготу — перенос имущественного вычета на прошлые годы, о которой подробно ниже.

Когда с «пенсионных» выплат всё же удерживают НДФЛ

Отдельного внимания заслуживает негосударственная пенсия из НПФ. Здесь налогообложение зависит от того, кто заключал договор и в чью пользу шли взносы. Общий принцип: если взносы в момент уплаты не облагались налогом, то НДФЛ берётся на этапе выплаты пенсии. Полную «матрицу» ситуаций по статье 213.1 НК РФ разберём в разделе про ограничения.

Налог с зарплаты и других доходов работающего пенсионера

Зарплата работающего пенсионера облагается НДФЛ так же, как у любого другого сотрудника. С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для основной налоговой базы, закреплённая в пункте 1 статьи 224 НК РФ; в 2026 году она сохраняется:

Годовой доход (нарастающим итогом) Ставка НДФЛ
до 2,4 млн ₽ 13%
свыше 2,4 до 5 млн ₽ 15%
свыше 5 до 20 млн ₽ 18%
свыше 20 до 50 млн ₽ 20%
свыше 50 млн ₽ 22%

Ключевой момент: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Например, при годовой зарплате 3 млн ₽ по ставке 13% облагаются первые 2,4 млн ₽, а по ставке 15% — только оставшиеся 600 тыс. ₽. Это устройство шкалы напрямую влияет на возврат: вычет уменьшает налоговую базу, а сколько именно налога вернётся, зависит от того, по каким ступеням эта база облагалась. Вернуть больше, чем реально удержано за год, невозможно — это общее ограничение любого вычета.

Помимо зарплаты по трудовому договору работающий пенсионер может получать вознаграждение по договорам подряда или оказания услуг и доход от сдачи жилья в аренду — всё это входит в основную базу и облагается по той же шкале, а значит, даёт право на вычеты. А вот доходы от продажи имущества, проценты по вкладам и дивиденды формируют отдельные налоговые базы: к ним прогрессивная шкала 18–22% не применяется, действует двухступенчатая шкала 13/15% (пункт 1.1 и пункт 6 статьи 210 НК РФ). Смешивать эти шкалы нельзя — это частая ошибка, из-за которой пенсионеру ошибочно приписывают повышенный налог на проценты по вкладу.

Какие вычеты доступны работающему пенсионеру

Пока пенсионер получает облагаемую по основной базе зарплату, ему доступны все основные виды вычетов. Перечень и условия описаны на официальной странице ФНС о налоговых вычетах по НДФЛ. Разберём те, что реально применимы к пенсионеру.

Стандартные вычеты. Это небольшие фиксированные суммы, вычитаемые из налоговой базы ежемесячно. Вычет 3 000 ₽ в месяц положен, например, лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, и ряду категорий, участвовавших в ликвидации радиационных аварий. Вычет 500 ₽ в месяц предоставляется, в частности, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, Героям СССР и России, участникам боевых действий. Многие пенсионеры под эти категории подпадают, поэтому право на стандартный вычет стоит проверить: он предоставляется работодателем по заявлению и уменьшает удерживаемый из зарплаты налог. Если человек имеет право сразу на несколько «личных» стандартных вычетов, применяется максимальный из них, а не их сумма.

Социальные вычеты. Это возврат части расходов на лечение, покупку лекарств, обучение и ряд других целей. Для работающего пенсионера это один из самых востребованных вычетов — право на возврат сохраняется, пока есть облагаемая зарплата.

Имущественный вычет. Возврат при покупке или строительстве жилья, а также по процентам за ипотеку. Именно здесь у пенсионеров есть уникальная льгота — перенос остатка на прошлые годы.

Вычет на долгосрочные сбережения. С 2025 года взносы в негосударственную пенсию и другие долгосрочные инструменты выделены в отдельный вычет — о нём ниже.

Социальные вычеты: лечение, лекарства, обучение

Социальный налоговый вычет предоставляется по статье 219 НК РФ. Общий лимит расходов, с которых считается вычет, — 150 000 ₽ в год (действует с расходов, понесённых начиная с 1 января 2024 года; ранее лимит составлял 120 000 ₽). В этот лимит входят вместе взятые расходы на собственное лечение, покупку лекарств, обычное (не дорогостоящее) лечение, обучение самого налогоплательщика, физкультурно-оздоровительные услуги и некоторые другие. Максимальный возврат при ставке 13% составляет 19 500 ₽; при более высокой ставке основной базы возврат с той же суммы расходов будет больше.

Два важных исключения из лимита. Первое — дорогостоящее лечение: по нему вычет предоставляется в полной сумме фактических расходов без ограничения 150 000 ₽. Перечень таких видов лечения утверждён правительством, а в справке об оплате медицинских услуг оно кодируется цифрой «2» (обычное лечение — код «1»). Второе — обучение детей: по нему установлен отдельный лимит 110 000 ₽ на каждого ребёнка (также с расходов 2024 года; ранее — 50 000 ₽), и он не «съедает» общие 150 000 ₽. Условия и состав расходов подробно описаны на странице ФНС о социальном вычете на лечение и лекарства.

Для пенсионера социальный вычет ценен тем, что в него входят и расходы на лекарства по назначению врача — достаточно рецепта и платёжных документов. Заявить социальный вычет можно за тот год, в котором были и расходы, и облагаемый доход основной базы. Перенести неиспользованный остаток социального вычета на другие годы, в отличие от имущественного, нельзя — он «сгорает». Поэтому крупные плановые расходы на лечение иногда выгодно распределять по годам, чтобы каждый год укладываться в лимит и полностью его использовать.

Взносы в НПФ и вычет на долгосрочные сбережения

Если пенсионер сам платит взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, важно учитывать изменение классификации. Для взносов, уплаченных начиная с 1 января 2025 года, действует не социальный вычет, а вычет на долгосрочные сбережения по статье 219.2 НК РФ. Он объединяет взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, взносы в программу долгосрочных сбережений и пополнения индивидуальных инвестиционных счетов нового типа. Совокупный лимит этого вычета вместе с инвестиционными вычетами по статье 219.1 — 400 000 ₽ в год, то есть заметно больше прежних 150 000 ₽. Условия описаны на странице ФНС о вычетах на долгосрочные сбережения граждан. Старый социальный режим по таким взносам применяется только к расходам тех периодов, когда он ещё действовал (до 2025 года).

Имущественный вычет: лимиты расходов и реальная сумма возврата

Имущественный вычет при покупке или строительстве жилья регулируется статьёй 220 НК РФ. Он состоит из двух самостоятельных частей:

Здесь и проходит граница между лимитом вычета и суммой возврата. Лимиты в 2 и 3 млн ₽ — это предельный размер расходов, на который уменьшается налоговая база. А сколько денег вернётся, равно разнице НДФЛ до и после уменьшения базы. При ставке 13% вычет на жильё даёт возврат до 260 000 ₽, а по процентам — до 390 000 ₽. Но если доход попадает в более высокие ступени шкалы, вычет уменьшает базу, облагавшуюся по повышенным ставкам, и возврат будет больше. ФНС приводит в качестве предельного ориентира возврат до 440 000 ₽ по расходам на жильё и до 660 000 ₽ по процентам — это суммы при ставке 22%, доступные только тем, чей доход достигает верхней ступени (ФНС: сумма налога к возврату зависит от применяемой ставки НДФЛ). Для большинства работающих пенсионеров с доходом в пределах первой ступени фактический возврат — это 13% от использованной суммы вычета.

Оба лимита относятся к одному человеку. Если жильё покупают супруги, каждый вправе заявить свой вычет в пределах своих лимитов — это позволяет семье вернуть больше. Вычет на стоимость жилья с 2014 года можно «добирать» по нескольким объектам, пока не исчерпан лимит 2 млн ₽. Вычет по ипотечным процентам даётся только по одному объекту и один раз в жизни. Главная особенность имущественного вычета — он не «сгорает»: если за год доход не позволил использовать всю сумму, остаток переходит на следующий год и так далее, пока не будет исчерпан.

Перенос имущественного вычета на прошлые годы

Теперь — самая важная для пенсионеров норма. По общему правилу вычет применяют к доходам того года, когда возникло право на него, и к последующим годам. Но у пенсионеров есть обратная возможность: перенести остаток имущественного вычета на предшествующие годы. Это закреплено в пункте 10 статьи 220 НК РФ.

Суть нормы: пенсионер, у которого образовался остаток имущественного вычета, вправе перенести его на предшествующие налоговые периоды, но не более чем на три года, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался переносимый остаток. Проще говоря, купив жильё, пенсионер может вернуть налог не только за текущий и будущие годы, но и за три года назад — за периоды, когда он работал и платил НДФЛ. Если право на вычет возникло в 2026 году, для переноса доступны 2025, 2024 и 2023 годы при наличии в них подходящего дохода (ФНС: перенос при праве, возникшем в 2026 году).

Эта льгота доступна и работающим, и неработающим пенсионерам: наличие текущей работы не лишает права на перенос назад. Порядок и последовательность применения вычета пенсионером ФНС поясняет в информационных материалах (ФНС: разъяснения для пенсионеров по имущественному вычету). Есть и ограничение: если в прошлые годы облагаемого дохода не было (человек давно не работает), переносить вычет фактически некуда — возвращать нечего.

Пример: покупка квартиры в 2026 году и возврат за 2023–2026 годы

Допущения: Пётр Иванович — работающий пенсионер. Его зарплата — 600 000 ₽ в год, весь доход облагается по ставке 13%, значит, ежегодно удерживается 78 000 ₽ НДФЛ. В 2026 году он покупает квартиру за 3 000 000 ₽ без ипотеки.

Шаг 1. Размер вычета. Квартира дороже лимита, поэтому база вычета — 2 000 000 ₽.

Шаг 2. Доступные годы. Право возникло в 2026 году. Сначала вычет применяется к доходу года возникновения права, затем остаток последовательно переносится на предшествующие годы: 2025, 2024 и 2023-й.

Шаг 3. Распределение вычета. База каждого года — 600 000 ₽. Считаем остаток вычета после каждого года: 2 000 000 − 600 000 − 600 000 − 600 000 = 200 000 ₽, которые придутся на 2023 год.

Год Уплачен НДФЛ Использовано вычета Возврат
2026 78 000 ₽ 600 000 ₽ 78 000 ₽
2025 78 000 ₽ 600 000 ₽ 78 000 ₽
2024 78 000 ₽ 600 000 ₽ 78 000 ₽
2023 78 000 ₽ 200 000 ₽ 26 000 ₽
Итого 2 000 000 ₽ 260 000 ₽

За 2026, 2025 и 2024 годы Пётр Иванович возвращает по 78 000 ₽, а на 2023 год приходится остаток базы 200 000 ₽ и возврат 26 000 ₽. Весь вычет исчерпан.

Важный нюанс по срокам подачи. На дату этого материала (25.07.2026) заявить вычет за 2026 год ещё нельзя: декларационный или упрощённый вариант по завершённому году становится доступен только после его окончания, то есть в 2027 году. В самом 2026 году текущий вычет можно оформить лишь через работодателя, а комплект деклараций (или упрощённое заявление) сразу за 2026–2023 годы подаётся в 2027 году.

Если бы Пётр Иванович не был пенсионером, он не смог бы использовать 2023–2025 годы и возвращал бы налог только начиная с 2026-го. Статус пенсионера в имущественном вычете ускоряет возврат за счёт прошлых лет, но не увеличивает его общую сумму.

Сравнение работающего и неработающего пенсионера

Параметр Работающий пенсионер Неработающий пенсионер
НДФЛ с пенсии Не удерживается Не удерживается
НДФЛ с зарплаты Удерживается по шкале 13–22% Зарплаты нет
Вычеты из текущего дохода основной базы Доступны (из зарплаты) Недоступны, если только пенсия
Социальный вычет на лечение и лекарства Доступен Недоступен без облагаемого дохода
Имущественный вычет из текущих доходов Доступен Недоступен без облагаемого дохода
Перенос имущественного вычета на 3 года назад Доступен Доступен
Доход от аренды жилья (основная база) Даёт право на вычеты Даёт право на вычеты
Проценты по вкладам, дивиденды Вычеты не применяются Вычеты не применяются

Главное преимущество работающего пенсионера — возможность возвращать налог из текущей зарплаты и заявлять социальные вычеты. Неработающий пенсионер сохраняет имущественную льготу переноса на три года назад и вправе применить вычеты, если у него есть иной доход основной базы. Например, пенсионер, сдающий квартиру и платящий с аренды НДФЛ, может из этого налога получить вычет за лечение, даже не имея зарплаты. А вот пенсионер, у которого кроме пенсии есть только проценты по вкладу, вычет получить не сможет — эта база вычетами не уменьшается.

Ограничения для процентов по вкладам и негосударственной пенсии

Соберём вместе ограничения, о которых важно помнить, чтобы не рассчитывать на невозможный возврат. Начнём с показательного примера.

Пример: неработающая пенсионерка с процентами по вкладу

Мария Петровна — неработающая пенсионерка. Кроме пенсии, у неё крупный вклад, который в 2025 году принёс 250 000 ₽ процентов. Облагается ли этот доход и можно ли применить к нему вычеты?

Проценты по вкладам с 2025 года — отдельная налоговая база. Налог берётся не со всей суммы, а только с превышения необлагаемого минимума. Минимум считается по формуле: 1 000 000 ₽ × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца года. В 2025 году максимальная ключевая ставка на 1-е число месяца составляла 21% (Банк России: динамика ключевой ставки), поэтому необлагаемый минимум за 2025 год — 210 000 ₽.

Расчёт налога. Облагаемая часть — 250 000 − 210 000 = 40 000 ₽. Налог по ставке 13% — 5 200 ₽. Эту сумму ФНС начислит по итогам года по данным банков; заплатить её нужно по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря 2026 года.

Ключевой момент: к процентам по вкладам не применяются ни социальные, ни имущественные, ни стандартные вычеты — с 2025 года это прямо разъясняет и ФНС (ФНС: вычеты к процентам по вкладам не применяются). Поэтому даже при расходах на лечение «зачесть» их против налога на проценты нельзя. Отдельно отметим: проценты по счетам, ставка по которым в течение года не превышала 1% годовых, и по эскроу-счетам в расчёт не берутся.

Негосударственная пенсия: кто платит налог

Налогообложение выплат по договорам с НПФ определяется статьёй 213.1 НК РФ и зависит от того, кто заключал договор и в чью пользу:

Ситуация Облагается ли пенсия
Физлицо заключило договор в свою пользу и платило само Не облагается
Физлицо платило взносы в пользу близкого родственника (по Семейному кодексу) Пенсия родственника не облагается
Физлицо платило взносы в пользу иного лица Облагается
Договор заключал и оплачивал работодатель Облагается (налог удерживает фонд при выплате)
Взносы работодателя внесены до 01.01.2005 с уплатой НДФЛ Не облагается

Логика единая: если на этапе взносов налог не уплачивался, он берётся при выплате пенсии. Поэтому суммы, по которым ранее был получен вычет (по статьям 219 или 219.2), при выплате облагаются НДФЛ.

Документы для возврата: чек-лист по годам и способам

Состав документов зависит от вида вычета, года расходов и способа получения. При упрощённом порядке большинство документов вообще не требуется — ФНС формирует заявление сама по данным, полученным от банков, работодателей и медорганизаций. Ниже — состав для декларационного пути.

Общие документы:

Имущественный вычет при покупке жилья:

Социальный вычет на лечение — расходы до 2024 года:

Социальный вычет на лечение — расходы начиная с 2024 года:

Если пенсионер заявляет несколько вычетов за один год, все они указываются в одной декларации 3-НДФЛ, а документы прикладываются пакетом по каждому основанию.

Три способа получить вычет и сроки возврата

Получить вычет можно тремя путями.

  1. Через работодателя в текущем году. По уведомлению из налоговой работодатель перестаёт частично удерживать НДФЛ с зарплаты. Подходит для текущего года, но не для переноса на прошлые.
  2. Через декларацию 3-НДФЛ по итогам года с возвратом на счёт. Универсальный способ, в том числе для пенсионного переноса: подаётся по одной декларации за каждый прошлый год.
  3. В упрощённом порядке. ФНС сама формирует предзаполненное заявление в личном кабинете на основании данных банков, Росреестра, работодателей и организаций. В упрощённом порядке предоставляются имущественные, инвестиционные, а с расходов 2024 года — и социальные вычеты, с 2025 года — вычеты на долгосрочные сбережения (ФНС: упрощённый порядок получения вычетов).

Важное уточнение по пенсионному переносу: он не обязательно требует отдельных деклараций. Действующая форма упрощённого заявления (КНД 1150117) прямо предусматривает пункт 10 статьи 220 НК РФ и содержит строки за несколько лет для пенсионеров. Поэтому перенос можно оформить и через упрощённое заявление — но только если ФНС сформировала его на основании поступивших сведений; если сведений нет, остаётся декларационный путь.

Сроки. Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ занимает до трёх месяцев (статья 88 НК РФ); проверка заявления в упрощённом порядке короче — как правило, до одного месяца (статья 221.1 НК РФ). После проверки сумма формирует положительное сальдо единого налогового счёта, и по заявлению о распоряжении им возврат проводится по статье 79 НК РФ: поручение о возврате направляется в Казначейство не позднее следующего дня, а Казначейство исполняет его не позднее следующего дня после получения. Фактическое зачисление зависит от наличия положительного сальдо ЕНС и корректных банковских реквизитов.

О сроке давности. Для обычных вычетов вернуть налог можно за три года, предшествующих году подачи заявления. Но пенсионный перенос — это специальное правило пункта 10 статьи 220 НК РФ: если право возникло в 2026 году, заявление в 2027 году может охватывать в том числе 2023 год. Поэтому подавать документы стоит своевременно — с каждым годом промедления «глубина» доступных прошлых лет сокращается.

Если вы хотите разобраться в общей картине, полезен обзор видов, лимитов и способов получения налоговых вычетов. Детали по жилью удобно свериться с материалом про имущественный вычет при покупке жилья, а нюансы обложения сбережений — с разбором налога на проценты по вкладам.

Итоги

Работающий пенсионер платит НДФЛ с трудовых и иных доходов основной базы, но не с самой пенсии. Пока есть такой облагаемый доход, ему доступны стандартные, социальные и имущественные вычеты, а также вычет на долгосрочные сбережения. При этом лимит вычета и сумма возврата — разные вещи: возврат равен разнице НДФЛ до и после уменьшения базы и зависит от применённой ступени шкалы. Уникальная пенсионная льгота — перенос остатка имущественного вычета на три года назад — доступна и работающим, и неработающим пенсионерам и позволяет быстрее выбрать всю сумму вычета. Главное — не смешивать основную налоговую базу с отдельными: к процентам по вкладам вычеты не применяются, а негосударственная пенсия облагается по-разному в зависимости от стороны договора и получателя. Планируя покупку жилья или крупные расходы на лечение, документы стоит подавать своевременно — пока сохраняется облагаемый доход и доступна вся глубина возврата за прошлые годы.

Источники

Смотреть все публикации