НДФЛ в 2026 году: ставки, новые правила и примеры расчёта

В 2026 году НДФЛ считают по пятиступенчатой прогрессивной шкале от 13% до 22%, которую ввёл Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Прогрессия применяется к основной налоговой базе — прежде всего к зарплате; для продажи имущества, дарения, процентов по вкладам и ряда других доходов действует более мягкая двухступенчатая шкала 13/15%, а дивиденды считают отдельно. Ставку определяет не общая сумма всех поступлений, а то, к какой налоговой базе относится конкретный доход. Ниже — карта действующих шкал, разбор изменений, вступивших именно с 1 января 2026 года, и расчёт налога с зарплаты 6 млн рублей за год.

Какие шкалы НДФЛ действуют в 2026 году

Подоходный налог в 2026 году построен на разделении доходов на несколько налоговых баз, и у каждой группы баз своя шкала. Пятиступенчатая прогрессия применяется к основной налоговой базе — в неё входит большинство регулярных доходов: заработная плата, премии, отпускные, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Порядок формирования баз и применения ставок описан на официальном портале ФНС и закреплён статьями 210 и 224 НК РФ.

Пятиступенчатая шкала для основной базы выглядит так:

  1. 13% — к доходам до 2,4 млн рублей в год включительно (в среднем до 200 000 рублей в месяц).
  2. 15% — к части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год. Налог считается как 312 000 рублей (13% от 2,4 млн) плюс 15% с суммы сверх 2,4 млн.
  3. 18% — к части дохода от 5 млн до 20 млн рублей. Налог: 702 000 рублей плюс 18% с суммы сверх 5 млн.
  4. 20% — к части дохода от 20 млн до 50 млн рублей. Налог: 3 402 000 рублей плюс 20% с суммы сверх 20 млн.
  5. 22% — к доходам свыше 50 млн рублей в год. Налог: 9 402 000 рублей плюс 22% с суммы сверх 50 млн.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая превышает соответствующий порог. Это маржинальный принцип: переход на новую ступень не обрушивает чистый доход, а лишь увеличивает налог с суммы превышения. Достаточно один раз усвоить это правило, чтобы правильно читать и таблицу, и расчёт ниже.

Двухступенчатая шкала и специальные ставки

Наряду с прогрессией сохранена двухступенчатая шкала 13% (до 2,4 млн рублей) и 15% (свыше этой суммы). Она применяется к отдельным налоговым базам из пункта 6 статьи 210 НК РФ — это пассивные и разовые доходы:

Важная оговорка: базы этой группы не сливаются в одну общую сумму механически. В частности, дивиденды образуют самостоятельную налоговую базу и налог по ним рассчитывается отдельно от других доходов, в том числе от других специальных баз (пункт 3 статьи 214 НК РФ; разъяснение ФНС). Ставки по дивидендам те же — 13% и 15%, но порог 2,4 млн рублей отсчитывается по дивидендной базе отдельно, а не суммарно с процентами по вкладам или продажей имущества.

Для процентов по вкладам действует необлагаемый минимум: НДФЛ считают не со всей суммы процентов, а с их части, превышающей произведение 1 млн рублей на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в течение года (статья 214.2 НК РФ). Конкретная величина необлагаемого минимума за 2026 год зависит от того, каким было максимальное значение ключевой ставки в течение года, поэтому итоговую сумму нужно сверять по данным Банка России на момент расчёта. Налог по процентам ФНС начисляет сама на основании сведений от банков и включает его в сводное уведомление — самостоятельно подавать декларацию только из-за процентов по вкладам не требуется.

Помимо прогрессивных шкал действуют плоские ставки для отдельных случаев:

Что изменилось именно с 1 января 2026 года

Основные ставки и шкалы ввели с 2025 года законом № 176-ФЗ. Но часть механизмов заработала только с 1 января 2026 года, и их важно отделять от реформы 2025 года.

Во-первых, 2026 год — первый, когда ФНС рассылает налоговые уведомления по итогам года с учётом прогрессивной шкалы. В течение 2025 года каждый налоговый агент удерживал налог изолированно, по своей базе. По итогам года ФНС суммирует доходы основной базы от всех источников и доначисляет налог на сумму превышения порогов; уведомление к доплате налогоплательщик получает осенью 2026 года. Порядок описан на портале ФНС.

Во-вторых, с 1 января 2026 года изменились правила для лиц, включённых в реестр иностранных агентов. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ установил для них фиксированную ставку 30% на все доходы и снял ряд освобождений и вычетов (подробнее — в разделе об отдельных категориях).

В-третьих, для стандартного вычета на детей с 2026 года изменился способ проверки лимита 450 000 рублей: теперь с ним сравнивают только доход, относящийся к основной налоговой базе, а не все поступления гражданина (разъяснение ФНС; материал ФНС по стандартным вычетам). Это напрямую относится к теме статьи, и учесть изменение нужно при планировании вычетов.

Наконец, в 2026 году применяется обновлённая форма декларации 3-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС: её структура приведена в соответствие с новой шкалой и разделением баз.

Как выбрать ставку для конкретного дохода

Главная практическая сложность 2026 года — правильно отнести доход к нужной базе, потому что от этого зависит шкала. Порядок выбора сводится к трём шагам:

  1. Определите вид дохода. Это оплата труда (зарплата, ГПХ), доход от предпринимательской деятельности или пассивный/разовый доход (продажа имущества, дивиденды, проценты)?
  2. Определите налоговый статус получателя. Является ли он налоговым резидентом РФ — находился в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев? Если нет, применяются ставки для нерезидентов, кроме специальных категорий (например, отдельные правила для граждан ЕАЭС).
  3. Примените нужную шкалу и считайте нарастающим итогом. Для основной базы — от 13% до 22%; для доходов из специальных баз у резидента — 13/15%; для выигрышей в рекламных акциях — 35%.

Отдельно нужно разбирать ситуацию, когда человек в одном году получает доходы из разных баз. Например, сотрудник получает высокую зарплату (основная база) и продаёт квартиру (доход от продажи имущества). Эти базы не складываются между собой для выбора ставки. Если зарплата составила 4 млн рублей, а квартира продана за 10 млн рублей, ФНС не объединяет их в 14 млн: зарплата облагается по прогрессивной шкале, а доход от продажи (после имущественного вычета) — по двухступенчатой шкале своей базы. Раздельный учёт баз защищает налогоплательщика от завышенной ставки при крупной разовой сделке.

Продолжим этот пример, чтобы показать механику. По зарплате 4 млн рублей налог считается так: 2,4 млн × 13% плюс 1,6 млн × 15%, то есть 312 000 + 240 000 = 552 000 рублей. Доход от продажи квартиры уменьшается на имущественный вычет — например, на документально подтверждённые расходы на её приобретение; облагается только положительная разница, и уже к ней применяется шкала 13/15% отдельной базы. Если после вычета налогооблагаемого дохода от продажи не осталось, налог по этой базе равен нулю, и на ставку по зарплате это никак не влияет. Именно поэтому механическое сложение сумм из разных баз почти всегда завышает налог и приводит к неверному выводу.

Что касается вычетов, точная формулировка важнее общей: стандартные, социальные и имущественный вычет на приобретение жилья уменьшают соответствующую основную налоговую базу в предусмотренных НК РФ случаях, а для отдельных доходов и баз действуют собственные правила (ФНС о видах вычетов). Утверждать, что «все вычеты применяются к основной базе», нельзя: например, имущественный вычет при покупке жилья и вычет при продаже имущества — разные механизмы с разными условиями. Как виды вычетов соотносятся с базами и в каком порядке они применяются, подробно разобрано в отдельном материале о налоговых вычетах.

Таблица: три группы доходов и ставки НДФЛ

Таблица актуальна для налоговых резидентов РФ.

Группа доходов Применяемые ставки Примеры поступлений Особенности учёта в 2026 году
Основная база (активные доходы) 13 → 15 → 18 → 20 → 22% (пятиступенчатая прогрессия от 2,4 млн до свыше 50 млн руб.) Зарплата, премии, надбавки; вознаграждения по ГПХ; доходы от аренды; доходы ИП на ОСНО. Работодатель считает налог нарастающим итогом с начала года. Базы от разных агентов суммирует ФНС по итогам года. Стандартные, социальные и имущественный вычет на покупку жилья уменьшают эту базу.
Отдельные базы (пассивные и разовые доходы) 13% (до 2,4 млн руб.) и 15% (свыше 2,4 млн руб.) Продажа недвижимости и транспорта; проценты по вкладам; ценные бумаги и ЦФА; дивиденды — отдельной базой. Базы не складываются механически. Дивиденды считаются отдельно от других баз (п. 3 ст. 214 НК РФ). Для процентов по вкладам есть необлагаемый минимум, привязанный к ключевой ставке ЦБ.
Специальные (плоские) ставки 30% или 35% Выигрыши в рекламных акциях свыше 4 000 руб. (35%); доходы нерезидентов от источников в РФ (30%), кроме исключений. Прогрессия не применяется. Порог 2,4 млн руб. не используется; для призов действует необлагаемый минимум 4 000 руб.

Кто и когда пересчитает налог

Уплата НДФЛ в 2026 году устроена в два уровня: в течение года налог удерживает налоговый агент, а по итогам года совокупный расчёт делает ФНС.

В течение календарного года удержание и перечисление налога лежит на налоговом агенте. Бухгалтерия отслеживает доход сотрудника нарастающим итогом с 1 января. Как только доход в рамках этой организации превышает 2,4 млн рублей, ставка для последующих выплат основной базы переключается с 13% на 15%; аналогично происходит переход на 18%, 20% и 22% при достижении соответствующих порогов.

При этом работодатель не видит доходы сотрудника из других источников. Если человек работает по совместительству или сдаёт квартиру и платит НДФЛ как физлицо, каждый агент ведёт учёт изолированно. Поэтому совокупный доход за год может превышать порог повышенной ставки, хотя ни один из работодателей не удержал больше 13% — в рамках одной компании лимит не пройден.

Здесь включается второй уровень. По завершении года, до 25 февраля следующего года, налоговые агенты сдают расчёты 6-НДФЛ и справки о доходах. ФНС сводит данные в единой системе и суммирует доходы основной базы от всех источников. Если совокупный доход превысил порог, налоговый орган пересчитывает налог по прогрессивной шкале и вычитает уже удержанное агентами. Разница оформляется налоговым уведомлением к доплате и направляется гражданину осенью. Срок уплаты по такому уведомлению — 1 декабря года, следующего за отчётным. В 2026 году граждане впервые получат такие уведомления за 2025 год. Просрочка влечёт пени за каждый день (статья 75 НК РФ) и меры взыскания.

Сумму по уведомлению уплачивают через единый налоговый счёт: деньги можно внести заранее, и на дату 1 декабря они спишутся в счёт исполнения обязанности. Если в уведомлении обнаружена ошибка — например, доход учтён дважды или не применён положенный вычет, — не стоит просто игнорировать документ: нужно подать обращение через Личный кабинет налогоплательщика или в инспекцию с приложением подтверждающих сведений, и ФНС пересчитает начисление. До момента исправления обязанность считается действующей, поэтому реагировать на спорное уведомление лучше сразу, а не после наступления срока уплаты, чтобы не накопить пени по несогласованной сумме.

Пример: расчёт налога с зарплаты 6 млн руб.

Условие. Сотрудник — налоговый резидент РФ, права на стандартные вычеты нет, иных доходов нет. Официальная зарплата — 500 000 рублей в месяц (до налога), за год 6 000 000 рублей. Считаем НДФЛ помесячно и итог за год. Редакция закона — НК РФ в редакции, действующей в 2026 году.

Расчёт по месяцам:

  1. Январь — апрель (4 месяца). Накопленный доход растёт до 2 000 000 руб., порог 2,4 млн не пройден, ставка 13%. НДФЛ ежемесячно: 500 000 × 13% = 65 000 руб. На руки: 435 000 руб. За 4 месяца удержано 260 000 руб.
  2. Май (переход на 15%). Накопленный доход к концу мая — 2 500 000 руб., он пересекает порог 2,4 млн. Часть майской зарплаты до порога (400 000 руб.) облагается по 13% = 52 000 руб., часть сверх порога (100 000 руб.) — по 15% = 15 000 руб. Итого за май 67 000 руб. На руки: 433 000 руб.
  3. Июнь — сентябрь (4 месяца). Доход в диапазоне от 2,4 до 5 млн, ставка 15%. НДФЛ ежемесячно: 500 000 × 15% = 75 000 руб. На руки: 425 000 руб. За 4 месяца удержано 300 000 руб.
  4. Октябрь. Накопленный доход к концу месяца — 5 000 000 руб., весь доход октября укладывается в остаток лимита до 5 млн. Ставка 15%: 500 000 × 15% = 75 000 руб. На руки: 425 000 руб.
  5. Ноябрь — декабрь (2 месяца). Доход пересекает порог 5 млн и достигает 6 000 000 руб., облагается по 18%. НДФЛ ежемесячно: 500 000 × 18% = 90 000 руб. На руки: 410 000 руб. За 2 месяца удержано 180 000 руб.

Итог за год:

Снижение суммы «на руки» происходит постепенно, по мере прохождения каждого порога, а не разом со всего дохода.

Отдельные категории: граждане ЕАЭС и иностранные агенты

Для двух категорий действуют особые правила, которые нельзя смешивать между собой.

Граждане государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), работающие в России по трудовым или гражданско-правовым договорам. Здесь важно различать три разных вопроса (разъяснение ФНС об изменениях с 2026 года):

Иностранные агенты. С 1 января 2026 года для лиц, включённых Минюстом в реестр иностранных агентов, действует фиксированная ставка НДФЛ 30% на любые доходы, введённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Одновременно для них сняты отдельные вычеты и освобождения — в частности, освобождение по сроку владения при продаже имущества, освобождение по подаркам и наследству, инвестиционные вычеты и вычет на долгосрочные сбережения. Порядок применяется независимо от того, сохранил ли человек налоговое резидентство РФ.

Стандартные вычеты на детей: размеры и лимит по основной базе

Стандартные налоговые вычеты на детей (статья 218 НК РФ) были увеличены с 1 января 2025 года и продолжают действовать в 2026 году (ст. 218 НК РФ; разъяснение ФНС). Вычет — это не выплата, а сумма, на которую уменьшается налоговая база до расчёта налога. Подробный разбор — в статье о детских вычетах.

Размеры вычетов:

Дополнительный вычет на ребёнка-инвалида до 18 лет (или до 24 лет для учащегося очно) предоставляется сверх основного вычета по очерёдности и различается по категории получателя: 12 000 рублей в месяц — родителям и усыновителям, 6 000 рублей — опекунам, попечителям и приёмным родителям. Основной вычет по очерёдности и дополнительный вычет по инвалидности суммируются.

Лимит дохода. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 450 000 рублей (до 2025 года лимит составлял 350 000 рублей). С 2026 года с этим лимитом сравнивают только доход, относящийся к основной налоговой базе (материал ФНС).

Порядок предоставления. Работодатель предоставляет вычет без письменного заявления, если располагает подтверждающими документами или получил сведения через межведомственное взаимодействие. Для двойного вычета (единственному родителю или при отказе второго родителя) заявление по-прежнему нужно.

Пример. У сотрудника с зарплатой 60 000 руб. трое детей. Вычет в месяц: 1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200 руб. Налог без вычета: 60 000 × 13% = 7 800 руб. Налог с вычетом: (60 000 − 10 200) × 13% = 6 474 руб. Экономия за месяц — 1 326 руб. Годовой доход 720 000 руб. по основной базе превысит лимит 450 000 руб. в августе, поэтому вычет применится семь месяцев, а годовая экономия составит 9 282 руб.

Что проверить в уведомлении или справке о доходах

При сложной шкале и нескольких базах полезно уметь читать свои налоговые документы.

  1. Справка о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ, выдаёт работодатель). В разделе 2 проверьте код дохода, налоговую базу и применённую ставку. Убедитесь, что детские вычеты (коды 126–134) учтены и ставка 15% не применялась до достижения порога 2,4 млн рублей.
  2. Налоговое уведомление от ФНС. Получив его в Личном кабинете осенью, сверьте перечень источников: ФНС расшифровывает, по данным каких агентов сделан перерасчёт. Иногда встречается задвоение — например, если банк дважды подал сведения об одном процентном доходе.
  3. Раздельный учёт баз. Убедитесь, что зарплата и, например, доход от продажи автомобиля не сложены в одну сумму: к зарплате должна применяться прогрессивная шкала, а к доходу от имущества — имущественный вычет и ставка своей базы.
  4. Дивиденды. Если вы получали дивиденды, проверьте, что налог по ним рассчитан отдельной базой, а не добавлен к зарплате или к другим специальным доходам. Порог 2,4 млн рублей по дивидендной базе считается самостоятельно, поэтому налог по ней может отличаться от того, что получилось бы при механическом объединении всех поступлений.

Источники

Смотреть все публикации