• Главная
•  > 
• Публикации
•  > 
• Работник стал нерезидентом: как пересчитать НДФЛ с начала года

Работник стал нерезидентом: как пересчитать НДФЛ с начала года

Если работник стал нерезидентом по итогам календарного года — провёл в России менее 183 дней, — налоговый агент обязан пересчитать НДФЛ с начала налогового периода, но не по всем доходам подряд и не всегда по ставке 30%. Сначала проверяется источник дохода, затем категория работника и вид выплаты, и только потом применяется ставка. Разница между уже удержанным налогом и пересчитанным удерживается из ближайших денежных выплат, но не более 50% суммы каждой выплаты; если этого не хватает до конца года, агент сообщает о неудержанной сумме в инспекцию и работнику не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ниже — порядок действий по шагам, с календарным примером и расчётами.

Работник стал нерезидентом: логика пересчёта в четырёх шагах

Пересчёт НДФЛ при утрате резидентства — это не одно действие, а последовательность из четырёх решений, каждое из которых может остановить процесс:

1. Статус. Убедиться, что работник действительно не наберёт 183 дня в России за календарный год, и зафиксировать момент, когда это стало арифметически определённым.
2. Источник дохода. Проверить, относятся ли выплаты к доходам от источников в РФ (ст. 208 НК РФ). Если нет — российская организация вообще не является налоговым агентом по этим суммам.
3. Ставка. Определить, действует ли для этой категории работника и этого вида дохода общая ставка 30% или одно из исключений, перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ.
4. Удержание и отчётность. Доудержать разницу из денежных выплат в пределах 50% каждой из них, отразить пересчёт в 6-НДФЛ и справке о доходах, а при нехватке выплат — направить сообщение о невозможности удержания.

Ошибка чаще всего допускается на втором и третьем шагах: бухгалтерия механически умножает годовой доход на 30%, не проверив, что часть выплат вообще не облагается в России, а часть облагается по прогрессивной шкале независимо от статуса. Обратная ситуация — окончательный переход в статус резидента — разобрана в материале о пересчёте и возврате НДФЛ работнику, ставшему резидентом.

Когда статус считается окончательным

Правило 183 дней и скользящие 12 месяцев

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ; текст нормы также опубликован на сайте ФНС России). Период нахождения не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья — эти дни засчитываются как дни пребывания в РФ.

Дни не обязаны быть подряд: важна сумма за период. По разъяснению ФНС, день въезда в Россию и день выезда из неё учитываются как дни нахождения на территории страны, а перечень подтверждающих документов Кодексом не установлен — подойдут отметки пограничного контроля в паспорте, проездные документы, табели учёта рабочего времени и иные документы, позволяющие установить количество дней (ФНС России о статусе налогового резидента). Подробнее о самом порядке подсчёта — в материале о правиле 183 дней и подтверждении налогового резидентства.

Промежуточный статус на дату выплаты и окончательный статус за год

Здесь скрыта главная методическая развилка. У правила 183 дней два разных применения:

• На каждую дату выплаты дохода налоговый агент определяет промежуточный статус по 12 месяцам, предшествующим этой дате. Этот статус нужен для того, чтобы правильно исчислить налог «здесь и сейчас».
• По итогам налогового периода — а налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ) — определяется окончательный статус, от которого зависит налогообложение всех доходов года. ФНС прямо указывает, что окончательный налоговый статус устанавливается по итогам налогового периода, то есть исходя из времени нахождения в России с 1 января по 31 декабря (ФНС России).

Отсюда следует вывод, который часто формулируют неверно: статус не меняется автоматически в день, когда работник провёл за границей 183-й день. Этот день лишь означает, что набрать 183 дня присутствия до 31 декабря арифметически уже невозможно. Сам же статус за год фиксируется на 31 декабря, и до этой даты он остаётся расчётной величиной. Кроме того, статус за 2026 год ничего не говорит о статусе за 2027 год: расчёт начинается заново.

Когда можно пересчитать до 31 декабря

Ждать конца года не обязательно и часто нерационально. Если график поездок сотрудника таков, что даже при непрерывном нахождении в России до 31 декабря он не достигнет 183 дней, статус за год предрешён. С этого момента разумно начать исчислять налог по «нерезидентской» ставке и постепенно доудерживать разницу, а не оставлять всю недоимку на декабрь. Арифметика простая: в году 365 дней, поэтому граница проходит по 182 дням отсутствия — как только суммарное отсутствие в календарном году превышает 182 дня, резидентство за этот год недостижимо (в високосном году — 183 дня отсутствия).

Обратная ситуация тоже возможна: работник вернулся в июле и до конца года никуда не выезжал — тогда он останется резидентом, и никакого пересчёта не будет, даже если летом промежуточный статус был «нерезидент».

Чем подтверждать дни и что делать при отказе работника

Обязанности работника представлять загранпаспорт работодателю Трудовой кодекс не устанавливает, а ответственность за правильное исчисление налога лежит на агенте. Практический выход — закрепить в локальном акте порядок информирования о длительных выездах, собирать копии страниц с отметками, приказы о командировках, авиабилеты и данные табеля. Если работник отказывается предоставить сведения, а у агента есть объективные данные о длительном отсутствии (например, приказы о командировках или об отпуске без сохранения зарплаты), налог безопаснее исчислять исходя из имеющихся документов и фиксировать факт запроса сведений письменно.

Какие доходы пересчитывать

Шаг первый: источник дохода

Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от источников в Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). Поэтому первый вопрос — не «какая ставка», а «облагается ли выплата в России вообще».

• Вознаграждение за труд, если место работы по трудовому договору находится в России, — доход от источников в РФ. Служебная командировка место работы не меняет: сотрудник направляется для выполнения поручения вне места постоянной работы, а трудовая функция остаётся привязанной к российскому работодателю.
• Вознаграждение за работу, выполняемую в иностранном государстве (например, работник переведён в зарубежное подразделение и место работы в договоре изменено на иностранное), относится к доходам от источников за пределами РФ. У нерезидента такие суммы в России не облагаются, и российская организация по ним налоговым агентом не выступает. Этот критерий подробно разобран в статье о доходах от источников за пределами России.
• Отпускные, больничные, премии, средний заработок и компенсации следуют за квалификацией основной выплаты: если базовое вознаграждение — доход от источников в РФ, то и они тоже.

Шаг второй: категория работника и вид дохода

Общая ставка для нерезидентов — 30% в отношении всех доходов, за исключением прямо перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ (актуальный текст нормы также доступен через справочно-правовую систему «Гарант»). Исключений много, и именно они делают «механический пересчёт всей зарплаты по 30%» типичной ошибкой:

Шкала п. 3.1 ст. 224 НК РФ после поправок Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ пятиступенчатая и совпадает с резидентской: 13% — при доходе до 2,4 млн руб.; 312 000 руб. + 15% с превышения — от 2,4 до 5 млн руб.; 702 000 руб. + 18% — от 5 до 20 млн руб.; 3 402 000 руб. + 20% — от 20 до 50 млн руб.; 9 402 000 руб. + 22% — свыше 50 млн руб. (ст. 224 НК РФ).

Дистанционная работа: ставка не зависит от статуса

С 2024 года вознаграждение дистанционного работника, выполняющего трудовую функцию по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в РФ, прямо отнесено к доходам от источников в РФ, а с 2025 года аналогичное правило распространено на выплаты по гражданско-правовым договорам (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). ФНС поясняет, что российский работодатель в этом случае удерживает налог в том же порядке, что и с доходов резидентов (ФНС России о НДФЛ при дистанционной работе за границей; опубликованные на странице пороги 13/15% отражают шкалу, действовавшую до 2025 года, — сейчас применяется пятиступенчатая шкала п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Практический вывод: для дистанционного сотрудника утрата резидентства не влечёт пересчёт ставки — ни 30%, ни возврата. Пересчитать придётся только вычеты. Развёрнутый разбор оформления таких отношений — в материале о НДФЛ при дистанционной работе из-за рубежа.

Что происходит с налоговыми вычетами

Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты применяются при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по основной ставке п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть по доходам резидентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). К доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами, вычеты не предоставляются — и это правило действует, даже если к доходу применяется пониженная шкала п. 3.1 ст. 224 НК РФ. То есть дистанционный сотрудник-нерезидент платит налог по той же шкале, что и резидент, но без «детских» и иных вычетов.

Отсюда — второе обязательное действие при пересчёте: снять все вычеты, предоставленные с начала года. Напомним размеры, действующие в 2026 году: 1 400 руб. на первого ребёнка, 2 800 руб. на второго, 6 000 руб. на третьего и каждого последующего, предельный доход — 450 000 руб. нарастающим итогом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Уведомления на имущественный или социальный вычет, выданные инспекцией, при утрате статуса перестают применяться с момента пересчёта.

Отдельно об освобождениях: минимальный срок владения имуществом по п. 17.1 ст. 217 НК РФ применяется независимо от налогового статуса. Поэтому нерезидент, продавший квартиру после истечения минимального срока владения, налог не платит вовсе; но если срок не истёк, налог составит 30% со всей суммы дохода — уменьшить его на расходы или на имущественный вычет нерезиденту нельзя.

Календарный пример: поездки, зарплата и пересчёт

Исходные данные. Иванов — гражданин РФ, руководитель проектов российской компании. Место работы по трудовому договору — Москва, условие о дистанционной работе не установлено. Оклад — 250 000 руб. в месяц. У Иванова один ребёнок, с января предоставлялся вычет 1 400 руб.

Допущения расчёта: начисления равномерны и составляют 250 000 руб. ежемесячно (отпускные и средний заработок за время командировок приняты равными окладу); иных доходов нет; районные коэффициенты не применяются; день выезда и день возвращения считаются днями нахождения в РФ.

Календарь отсутствия в 2026 году:

Определение статуса. На дату выплаты зарплаты за апрель (начало мая) за предшествующие 12 месяцев Иванов отсутствовал 93 дня — промежуточный статус «резидент», налог удерживался по ставке 13%. Суммарное отсутствие превысило 182 дня 5 сентября 2026 года: 179 дней плюс четыре дня сентябрьской командировки. С этой даты набрать 183 дня присутствия до 31 декабря невозможно, поэтому компания вправе перейти на исчисление налога как для нерезидента, не дожидаясь конца года. Итог на 31 декабря: 365 − 227 = 138 дней в России, статус — нерезидент.

Ставка. Иванов не относится ни к одной из категорий п. 3 ст. 224 НК РФ, дистанционным работником не является, место работы — Москва. Значит, его вознаграждение — доход от источников в РФ, облагаемый по ставке 30%.

Расчёт.

• Годовой доход: 250 000 × 12 = 3 000 000 руб.
• Удержано за январь–август по резидентской шкале: база 2 000 000 − 1 400 (вычет за январь; в феврале доход превысил 450 000 руб.) = 1 998 600 руб.; налог 13% = 259 818 руб.
• Налог по итогам года как с нерезидента: 3 000 000 × 30% = 900 000 руб., вычет аннулируется.
• Недоимка к доудержанию: 900 000 − 259 818 = 640 182 руб.

Как это распределяется по месяцам. Налог исчисляется нарастающим итогом, но удержание из каждой выплаты не может превышать 50% суммы этой выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) — из зарплаты 250 000 руб. можно удержать не более 125 000 руб.:

К 31 декабря 2026 года агент удержал 259 818 + 4 × 125 000 = 759 818 руб. Неудержанный остаток составляет 900 000 − 759 818 = 140 182 руб. Этот остаток нельзя доудерживать из выплат следующего года: агент обязан не позднее 25 февраля 2027 года направить сообщение о невозможности удержания 140 182 руб. в налоговый орган и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Иванов уплатит эту сумму самостоятельно на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря 2027 года, без подачи декларации 3-НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Что изменилось бы при других данных. Если бы сентябрьской командировки не было и Иванов оставался в России с 16 августа, суммарное отсутствие составило бы 179 дней, присутствие — 186 дней, и он сохранил бы статус резидента: пересчёт не нужен вовсе. Если бы вместо командировок он был переведён на работу в зарубежный филиал с изменением места работы в договоре, вознаграждение относилось бы к доходам от источников за пределами РФ, и после утраты резидентства российская организация не удерживала бы НДФЛ вообще — но и вернуть удержанное за прошлые месяцы пришлось бы уже по правилам излишне удержанного налога.

Как удержать недоимку и что делать при её недостатке

Из каких выплат и в каком размере

Налог удерживается непосредственно из доходов при их фактической выплате, за счёт любых денежных средств, выплачиваемых агентом работнику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме — это общее ограничение п. 4 ст. 226 НК РФ, а не исключение, действующее только для дохода в натуральной форме или материальной выгоды. Лимит применяется и при доудержании недоимки из-за смены статуса (ФНС России о порядке удержания НДФЛ налоговым агентом; ФНС России о НДФЛ, удерживаемом налоговыми агентами; ст. 226 НК РФ). Поэтому из зарплаты 250 000 руб. можно удержать не более 125 000 руб. в месяц, даже если недоимка значительно больше, — как показано в примере с Ивановым выше.

Выбранный график удержаний (например, равномерно по 125 000 руб. или с меньшей суммой в отдельные месяцы) стоит закрепить письменно и заранее сообщить работнику причину и сумму пересчёта.

Сроки перечисления

Удержанный налог перечисляется в общем порядке: за период с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа этого же месяца, за период с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Уведомление об исчисленных суммах в рамках единого налогового платежа подаётся по тем же двум периодам. Отдельного «специального» срока для доудержанного налога нет — он попадает в тот период, в котором фактически удержан.

Если удержать до конца года невозможно

Если работник уволился, ушёл в отпуск без сохранения зарплаты или размер оставшихся выплат — даже с учётом лимита 50% — меньше недоимки, удержать налог до конца года невозможно. Именно так происходит в примере с Ивановым: четырёх выплат по 125 000 руб. не хватает, чтобы закрыть всю недоимку 640 182 руб., и 140 182 руб. остаются неудержанными. Порядок действий закреплён п. 5 ст. 226 НК РФ:

1. Прекратить попытки удержания после 31 декабря. Налоговый агент не вправе удерживать «прошлогодний» налог из выплат следующего года — обязанность трансформируется в информационную.
2. Сообщить о невозможности удержания — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение направляется и в налоговый орган, и самому налогоплательщику. Формой сообщения служит справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчёту 6-НДФЛ) с признаком, указывающим на неудержанный налог; в справке указываются сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога.
3. Уведомить работника письменно и сохранить доказательства направления: именно на основании этого сообщения он сможет корректно закрыть обязательство.
4. Не платить налог за счёт собственных средств в части, которую физически невозможно удержать: уплата НДФЛ за счёт средств налогового агента допускается только по результатам налоговой проверки при неправомерном неудержании.

Дальше обязанность переходит к работнику: налог, сведения о котором представлены агентом, уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ). Подавать декларацию 3-НДФЛ по этому основанию работнику не нужно — инспекция сама сформирует уведомление. Если же агент сообщение не направил, а налог не удержан, риски распределяются иначе: работнику придётся декларировать доход самостоятельно, а агенту — отвечать за неисполнение обязанности.

Второй пример: дистанционный сотрудник — пересчёта ставки нет

Исходные данные. Петрова — разработчик, трудовой договор с российской компанией с условием о дистанционной работе. С 1 апреля 2026 года постоянно живёт за рубежом, в России за год — 95 дней, статус по итогам года — нерезидент. Зарплата — 400 000 руб. в месяц, годовой доход 4 800 000 руб. Двое детей, вычеты 1 400 и 2 800 руб. предоставлялись в январе (в феврале доход превысил 450 000 руб.).

Ставка. Вознаграждение дистанционного работника по договору с российской организацией — доход от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ), к которому применяется шкала п. 3.1 ст. 224 НК РФ независимо от резидентства. Ставка 30% не применяется.

Расчёт налога за год:

• 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
• (4 800 000 − 2 400 000) × 15% = 360 000 руб.
• Итого: 672 000 руб.

Ровно столько же удержали бы с резидента при том же доходе. Единственная корректировка — аннулирование вычетов: база увеличивается на 4 200 руб., доплата составляет 4 200 × 13% = 546 руб. Эту сумму удерживают из ближайшей выплаты; лимит 50% здесь заведомо не нарушается.

Пограничный вариант. Если бы Петрова работала по гражданско-правовому договору, правило было бы тем же начиная с 2025 года (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ). А если бы её услуги оказывались по договору с иностранной компанией, российского налогового агента не было бы вовсе, и после утраты резидентства обязанность декларировать доход в России отпала бы.

Как исправить отчётность

Уточнённые расчёты не подаются. Перерасчёт налога в связи с утратой статуса резидента — не ошибка прошлых периодов, а новое обстоятельство. ФНС разъясняла, что российская организация как налоговый агент пересчитывает НДФЛ с начала налогового периода по ставке 30% с зачётом ранее удержанных сумм, итоговые показатели отражаются в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за текущий отчётный период, и представление уточнённого расчёта в такой ситуации не требуется (письмо ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@ — это разъяснение ведомства, а не норма закона; текст письма).

Что заполняется в 6-НДФЛ. Расчёт представляется по форме, утверждённой приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Раздел 2 заполняется отдельно по каждой применяемой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации, поэтому после пересчёта в расчёте появляется дополнительный комплект разделов — по ставке 30%. Показатели «резидентского» блока при этом уменьшаются, поскольку исчисленный налог по этим доходам пересчитан. Неудержанная сумма — как 140 182 руб. в примере с Ивановым — отражается отдельно как налог, не удержанный налоговым агентом.

Справка о доходах за год. В справке указывается итоговый статус налогоплательщика: для обычного нерезидента — код 2; для специальных категорий (высококвалифицированные специалисты, беженцы, работающие по патенту и другие) предусмотрены отдельные коды. Доход отражается по фактической ставке, а вычеты, снятые при пересчёте, в справку не попадают.

Сроки представления в 2026 году (п. 2 ст. 230 НК РФ, с переносом выходных дней): за I квартал — 27 апреля 2026 года, за полугодие — 27 июля 2026 года, за девять месяцев — 26 октября 2026 года, за 2026 год — 25 февраля 2027 года. С 1 января 2026 года применяется скорректированный перечень кодов доходов и вычетов (приказ ФНС России от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@), поэтому при заполнении годовой справки коды нужно сверить с действующей редакцией справочника. Общие правила исправления отчётности агента разобраны в материале об ошибках в 6-НДФЛ и порядке их корректировки.

Риски и ответственность

• Штраф за неудержание. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление налога влечёт штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (ст. 123 НК РФ). Если налог удержать было невозможно из-за лимита 50% и агент своевременно сообщил об этом, состава правонарушения нет.
• Пени. Начисляются на несвоевременно перечисленные суммы — то есть на налог, который агент мог удержать в пределах лимита, но не удержал вовремя.
• Недостоверные сведения в отчётности. Представление документов с недостоверными сведениями — 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Неверный код статуса налогоплательщика или ставка в справке подпадают под эту норму, но при самостоятельном исправлении до обнаружения инспекцией штрафа не будет.
• Трудовой спор. Резкое сокращение выплат «на руки» из-за доудержания половины зарплаты — частая причина конфликта. Снижает риск заблаговременное письменное уведомление работника с расчётом и графиком удержаний.

Пошаговый алгоритм и чек-лист документов

Алгоритм для налогового агента:

1. Собрать данные о днях пребывания работника в РФ за календарный год и за 12 месяцев, предшествующих ближайшей выплате.
2. Проверить, исключено ли достижение 183 дней до 31 декабря. Если да — зафиксировать дату в бухгалтерской справке.
3. Определить источник каждого вида выплаты по ст. 208 НК РФ.
4. Проверить, попадает ли работник или вид дохода в исключения п. 3 ст. 224 НК РФ.
5. Пересчитать налог с 1 января: по ставке 30% (или по шкале п. 3.1 ст. 224 — для исключений), сняв все вычеты.
6. Определить сумму к доудержанию как разницу между пересчитанным и ранее удержанным налогом.
7. Удерживать разницу из денежных выплат до конца года, не превышая 50% суммы каждой выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ), и перечислять налог в сроки п. 6 ст. 226 НК РФ.
8. Отразить пересчёт в 6-НДФЛ текущего отчётного периода, уточнённые расчёты не подавать.
9. Если до 31 декабря удержать не удалось из-за лимита 50% — направить сообщение о невозможности удержания остатка до 25 февраля следующего года.
10. В январе следующего года начать отсчёт статуса заново.

Чек-лист документов: копии страниц загранпаспорта с отметками пограничного контроля; проездные документы; приказы о командировках и авансовые отчёты; приказы об отпусках, в том числе без сохранения заработной платы; табели учёта рабочего времени; трудовой договор и дополнительные соглашения (место работы, условие о дистанционной работе); бухгалтерская справка-расчёт с датой утраты статуса, суммой пересчёта и графиком удержаний с учётом лимита 50%; письменное уведомление работника; при наличии — документы о статусе ВКС, беженца, патенте, гражданстве государства ЕАЭС.

Пограничные ситуации

Двойное налогообложение. Если сотрудник стал налоговым резидентом другого государства, зачёт российского налога за рубежом (или освобождение) регулируется соглашением об избежании двойного налогообложения при его наличии и действии. Для подтверждения российского резидентства за прошлые периоды используется сервис ФНС «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации», где документ формируется онлайн, а его подлинность проверяется по коду (ФНС России о сервисе). Для физических лиц документ за текущий год доступен не ранее 3 июля.

Смешанные доходы. У одного человека в одном году могут одновременно быть доходы, облагаемые по 30% (зарплата при месте работы в РФ), по 15% (дивиденды) и вовсе не облагаемые в России (работа за рубежом по договору с иностранной компанией). Пересчёт делается по каждой категории отдельно — единой «ставки нерезидента» для всех доходов не существует.

Аванс и выплаты в начале года. Поскольку с 2023 года НДФЛ удерживается при каждой выплате, включая аванс, пересчёт затрагивает все выплаты года, а не только окончательные расчёты за месяц; лимит 50% действует на каждую выплату отдельно, включая аванс.

Источники

1. Налоговый кодекс РФ, статья 207 «Налогоплательщики» — правило 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев и исключения; норма также подтверждена на сайте ФНС России.
2. Налоговый кодекс РФ, статья 224 «Налоговые ставки» — ставка 30% для нерезидентов, перечень исключений и шкала п. 3.1.
3. Налоговый кодекс РФ, статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами» — удержание, ограничение 50%, сроки перечисления, сообщение о невозможности удержания до 25 февраля; лимит 50% также подтверждён на сайте ФНС России и на странице ФНС России об удержании НДФЛ налоговыми агентами.
4. Налоговый кодекс РФ, статья 228 — уплата налога физическим лицом по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря.
5. ФНС России. Порядок определения статуса налогового резидента РФ — окончательный статус определяется по итогам налогового периода, подтверждающие документы.
6. ФНС России. НДФЛ с доходов дистанционных работников, работающих за границей — доходы дистанционных работников российских организаций как доходы от источников в РФ (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
7. ФНС России. Сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» — получение и проверка подтверждающего документа.
8. Письмо ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@ — пересчёт по ставке 30% с зачётом ранее удержанного и отсутствие необходимости в уточнённом 6-НДФЛ (разъяснение ведомства).
9. Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ: размеры стандартных вычетов на детей с 01.01.2026 и предельный доход 450 000 рублей.
10. Форма 6-НДФЛ в 2026 году: приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ и сроки представления.

Смотреть все публикации