13.04.2023
НДФЛ и стоимость патента иностранцевУменьшить НДФЛ на стоимость патента иностранцев может только налоговый агент.
Налоговики не будут пересчитывать НДФЛ иностранцев, а этим должен заниматься налоговый агент (работодатель).
Разъяснение дает Минфин в письме от 18.01.2023 № 03-04-05/3295.
Работдатели при исчислении НДФЛ с зарплаты иностранцев, работающих по патенту, уменьшают налог на сумму фиксированных авансовых платежей.
Основаония для уменьшения: уведомление от ИФНС + заявление от сотрудника + подтверждающие оплату документы.
Получив уведомление, работодатель делает перерасчет налога, удержанного с начала года.
У налоговиков нет возможности уменьшать НДФЛ, удержанный налоговым агентом, на сумма патентных платежей, предупреждает Минфин.
Министерство финансов Российской Федерации Письмо № 03-04-05/3295 от 18.01.2023
Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным гражданином, работающим по найму на основании патента.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.12.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляется и уплачивается в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее – Уведомление).
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.
С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Возможность уменьшения налоговым органом сумм исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщика налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных таким налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей Кодексом не предусмотрена.
Заместитель
директора Департамента
Р.А. Лыков
