25.11.2019
Основания для освобождения от ответственности по третьему этапу амнистии капиталовМинфин прояснил основания для освобождения от ответственности по третьему этапу амнистии капиталов. В частности, еще раз указал, что гарантии ФЗ "О добровольном декларировании" предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2019 года.
Вопрос: Об освобождении от ответственности при представлении специальной декларации в ходе третьего этапа декларирования.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 ноября 2019 г. N 03-04-05/85847
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 31 августа 2019 года по вопросу применения отдельных положений Федерального закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) и сообщает, что Федеральный закон не наделяет Минфин России полномочиями давать письменные разъяснения по указанному вопросу.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 3 Федерального закона в ходе третьего этапа декларирования физическое лицо в срок, установленный статьей 5 Федерального закона, в специальной декларации, содержащей сведения, указанные в части 1 статьи 3 Федерального закона, отражает также сведения о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, сведения о которых содержатся в специальной декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации.
Согласно пункту 2 части 5.1 статьи 3 Федерального закона, в случае если специальная декларация, представляемая в ходе третьего этапа декларирования, содержит сведения, указанные в пункте 2 части 1.1 статьи 3 Федерального закона, к специальной декларации помимо документов и сведений, указанных в части 5 статьи 3 Федерального закона, прилагаются также выписки по операциям на счетах (вкладах), подтверждающие зачисление денежных средств на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации, выданные и заверенные такими кредитными организациями.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 4 Федерального закона, если иное не установлено частью 8 статьи 4 Федерального закона, декларант и лицо, информация о котором содержится в специальной декларации, освобождаются от ответственности за налоговые правонарушения при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.
В соответствии с частью 13 статьи 4 Федерального закона гарантии, предусмотренные пунктом 3 части 1 статьи 4 Федерального закона, предоставляются, в частности, в отношении деяний, совершенных до 1 января 2019 года, - при представлении декларации в ходе третьего этапа декларирования (если иное не предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона).
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
07.11.2019
