Поступления НДФЛ в бюджет: как правильно читать статистику

Любая цифра о поступлениях НДФЛ бессмысленна, пока к ней не приложены четыре атрибута: источник данных, территория, период и уровень бюджета. «Поступления НДФЛ составили X трлн рублей» — это не факт, а заготовка факта: непонятно, идёт ли речь о консолидированном бюджете страны или об одном регионе, о годе или о девяти месяцах, о кассовом исполнении или о начислениях. Ниже — методика, которая позволяет журналисту, аналитику или финансовому директору взять официальный набор данных ФНС, Казначейства и Росстата, самостоятельно посчитать номинальный и реальный темп роста и не сделать выводов, которых данные не подтверждают.

Что входит в поступления НДФЛ

НДФЛ — федеральный налог по своей правовой природе, но по бюджетной принадлежности он почти целиком региональный и местный. В статистике под «поступлениями НДФЛ» понимается сумма денежных средств, фактически зачисленных в бюджеты бюджетной системы РФ по соответствующим кодам бюджетной классификации за отчётный период. Это агрегат, внутри которого лежат разнородные платежи.

В сводную цифру попадают как минимум:

Отсюда первое практическое следствие: рост «поступлений НДФЛ» не тождественен росту налога с зарплат. Если в отчётном году выросли дивидендные выплаты или процентные доходы населения, агрегат вырастет даже при неизменном фонде оплаты труда. Разные группы доходов облагаются по разным шкалам, и смешивать их нельзя: к совокупности основных налоговых баз резидента с 2025 года применяется пятиступенчатая шкала 13/15/18/20/22 %, тогда как к дивидендам, процентам по вкладам, доходам от продажи имущества и ценных бумаг (базы п. 6 ст. 210 НК РФ) — отдельная двухступенчатая шкала 13/15 % с порогом 2,4 млн рублей (ФНС России, «Налог на доходы физических лиц»). Подробнее о том, как устроены сами ставки, — в материале о новых ставках НДФЛ и порядке их применения к зарплате, а о специфике процентных доходов — в разборе налогообложения процентов по вкладам и вычетов по ним.

Кто фактически платит и где это отражается

Плательщик НДФЛ — физическое лицо, но перечисляет налог в подавляющем большинстве случаев налоговый агент. Это меняет географию статистики. По общему правилу налоговый агент перечисляет налог по месту своего учёта, а при наличии обособленных подразделений — также по месту их нахождения (ст. 226 НК РФ). Поэтому региональный разрез поступлений НДФЛ отражает место работы и регистрации работодателя, а не место жительства работника. Для агломераций с массовой маятниковой миграцией это принципиально: рост поступлений в бюджет города-центра может означать перераспределение налоговой базы между соседними территориями, а не увеличение доходов его жителей.

Федеральный, региональный и местный уровни

Второй атрибут любой цифры — уровень бюджета. Одна и та же сумма налога распределяется между тремя уровнями по нормативам Бюджетного кодекса, и цифры «поступило в консолидированный бюджет РФ», «поступило в консолидированный бюджет субъекта» и «поступило в бюджет города» — это три разные величины.

Базовый норматив: НДФЛ зачисляется в бюджеты субъектов РФ по нормативу 85 % (ст. 56 БК РФ). Оставшиеся 15 % распределяются на муниципальном уровне, и способ этого распределения зависит от типа территории, на которой получен доход:

Тип территории Кто получает муниципальную долю Норматив Норма БК РФ
Городской округ Городской округ получает всю муниципальную долю целиком 15 % ст. 61.2
Территория городского поселения Городское поселение — 10 %, муниципальный район — 5 % (в сумме 15 % с этой территории) 10 % + 5 % ст. 61, ст. 61.1
Территория сельского поселения Сельское поселение — 2 %, муниципальный район — 13 % (в сумме 15 % с этой территории) 2 % + 13 % ст. 61, ст. 61.1
Межселенная территория муниципального района Муниципальный район получает всю муниципальную долю целиком — поселенческого уровня здесь нет 15 % ст. 61.1

Ключевая идея: для любой территории 85 % (доля субъекта РФ) и 15 % (муниципальная доля) в сумме дают 100 % базовой части налога, но то, как эти 15 % делятся внутри муниципального уровня — целиком уходят городскому округу или району либо расщепляются между поселением и районом, — зависит от типа территории. Складывать региональный норматив 85 % с несколькими строками муниципальной таблицы одновременно нельзя: каждая строка описывает свой тип территории, а не дополнительный слой сверх уже учтённых 15 %.

Отдельный случай — фиксированные авансовые платежи иностранцев по патенту: они зачисляются в бюджет субъекта по нормативу 100 % (ст. 56 БК РФ). Кроме того, субъект РФ вправе устанавливать единые дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты, поэтому фактическая доля конкретного города может отличаться от базовой — это надо проверять по региональному закону о бюджете, а не выводить из БК РФ.

Куда идёт «прогрессивная» часть налога

С введением пятиступенчатой шкалы схема усложнилась: суммы налога, приходящиеся на превышение порогов, делятся между федеральным и региональным бюджетами в других пропорциях. По ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляется НДФЛ:

Зеркально в бюджеты субъектов по ст. 56 БК РФ поступает 74 %, 61 %, 55 % и 51 % соответствующих сумм, а остаток приходится на местный уровень (для городских поселений — 9 %, 8 %, 7 % и 6 % по ст. 61 БК РФ).

Практический вывод для чтения статистики: доля НДФЛ, приходящаяся на федеральный бюджет, растёт быстрее общей суммы налога, если растут высокие доходы. Сопоставлять федеральную и региональную динамику напрямую нельзя — у них разная нормативная база расчёта.

Кассовые поступления и начисления: почему цифры не совпадают

Третий атрибут — что именно измеряется. В отчётности ФНС по форме 1-НМ соседствуют два принципиально разных показателя: начислено к уплате и поступило. Казначейство публикует только кассовое исполнение — то есть деньги, фактически зачисленные на счета бюджетов в отчётном периоде.

Расхождение между начислениями и кассой возникает по нескольким причинам.

Сроки перечисления. Налоговый агент перечисляет удержанный налог за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа этого же месяца, а за период с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, часть декабрьского налога кассово попадает в январь следующего года. Для годовых итогов это некритично, для помесячных сравнений — критично всегда.

Единый налоговый счёт. С 2023 года налоги уплачиваются единым налоговым платежом, а распределение сумм по конкретным налогам и бюджетам происходит на основании отчётности и уведомлений; подробнее о том, как это устроено именно для агентского НДФЛ, — в материале об НДФЛ на едином налоговом счёте: уведомления, сроки и списание. Любое изменение правил зачёта смещает кассовые поступления между периодами, не меняя ни одного элемента налога. Поэтому сравнение месяц к месяцу за 2022 и 2023 годы методологически ненадёжно.

Декларационная кампания. Налог по декларации 3-НДФЛ за истёкший год уплачивается в середине следующего года. Всплеск поступлений в июле — это налог с доходов прошлого периода, а не индикатор текущей экономической активности.

Возвраты и вычеты. Кассовые поступления публикуются как валовая величина; возвраты налога по имущественным, социальным и инвестиционным вычетам проходят по расходной части или отражаются отдельно. Чистая нагрузка на налогоплательщика всегда ниже валовых поступлений, и вычислить её из одной строки отчёта нельзя.

Отсюда правило: если вы сравниваете периоды, сравнивайте однородные показатели — кассу с кассой, начисления с начислениями. Показатель начислений и структуру налоговой базы даёт форма 5-НДФЛ, но она публикуется с бо́льшим лагом, чем 1-НМ.

Как сравнивать разные годы

Здесь допускается больше всего ошибок. Значения за все три года в таблице ниже относятся к одному показателю — кассовым поступлениям НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за календарный год. Строка за 2023 год сверена не с общим архивом ФНС, а с конкретным отчётом по форме 1-НМ за этот год (ФНС России, отчёт по форме № 1-НМ за 2023 год), а не выведена только арифметически из округлённых пресс-релизных цифр 2024 года.

Таблица: поступления НДФЛ за три сопоставимых периода

Территория — Российская Федерация в целом. Уровень — консолидированный бюджет РФ (федеральный бюджет + бюджеты субъектов + местные бюджеты). Показатель — кассовые поступления, администрируемые ФНС России. Период — календарный год.

Период Поступления НДФЛ Прирост к предыдущему году Статус значения Источник цифры
2023 год ≈ 6,6 трлн ₽ — Подтверждено отчётом ФНС по форме 1-НМ за 2023 год ФНС России, отчёт по форме № 1-НМ за 2023 год
2024 год 8,4 трлн ₽ +28,1 % (+1,8 трлн ₽) Официальная публикация ФНС России, итоги 2024 года
2025 год 9,7 трлн ₽ +16,3 % Официальная публикация ФНС России, форма 1-НМ за 2025 год

Одно замечание о точности: официальные публикации ФНС округляют значения до десятых долей триллиона рублей, поэтому в таблице все три года приведены с одинаковой точностью округления; полные суммы с разбивкой по видам налога, бюджетам и регионам при необходимости берутся из полного набора форм статистической налоговой отчётности ФНС.

Для контекста: общий объём налогов, администрируемых ФНС, в 2025 году составил 46,3 трлн рублей, а с учётом страховых взносов — 61,2 трлн рублей (ФНС, итоги 2025 года — «Российская газета»). Доля НДФЛ в налоговых поступлениях — около 21 %.

Пример 1: номинальный и реальный темп по стране за 2023–2025 годы

Расчёт построен на трёх официальных годовых значениях из таблицы выше (2023–2025 годы) и демонстрирует метод дефлирования; итоговые проценты округлены до целых, чтобы не создавать ложную точность за пределами точности исходных округлённых данных ФНС.

Допущения. Сравниваем годовые кассовые поступления в консолидированный бюджет РФ. Дефлятор — индекс потребительских цен Росстата, декабрь к декабрю: 2024 год — 109,52 %, 2025 год — 105,59 % (Росстат, официальные данные об индексе потребительских цен).

Этап 1. Номинальный темп за два года. 1,281 × 1,163 = 1,4898 → +49 % (округлённо, из официальных темпов 28,1 % и 16,3 %).

Этап 2. Накопленный рост цен за те же два года. 1,0952 × 1,0559 = 1,1564 → +15,6 %.

Этап 3. Реальный темп. 1,4898 ÷ 1,1564 = 1,2883 → около +29 %.

Этап 4. Разложение по годам. 2024 год: 1,281 ÷ 1,0952 = 1,1697 → около +17 % в реальном выражении. 2025 год: 1,163 ÷ 1,0559 = 1,1014 → около +10 % в реальном выражении. Проверка: 1,1697 × 1,1014 = 1,2883 — сходится с этапом 3.

Результат. За 2023–2025 годы поступления НДФЛ выросли примерно в полтора раза номинально и примерно на 29 % в постоянных ценах. Формулировка «поступления выросли в полтора раза» без указания на номинальный характер величины — типичная ошибка: реальный рост (около 29 %) ниже номинального (около 49 %) на 20 процентных пунктов. Оба темпа опираются на официальные годовые значения ФНС по форме 1-НМ за 2023–2025 годы и на официальный ИПЦ Росстата; итоговые проценты приведены с округлением до целых, а не до десятых, чтобы не создавать ложную точность.

Ограничения расчёта. Дефлирование по декабрьскому ИПЦ — упрощение: поступления представляют собой поток внутри года, и корректнее использовать среднегодовой индекс потребительских цен. Для сопоставления бюджетных агрегатов иногда применяют индекс-дефлятор ВВП. Метод дефлирования обязательно указывайте рядом с результатом — иначе цифру невозможно воспроизвести. Актуальные ряды ИПЦ публикуются в разделе «Цены, инфляция» на сайте Росстата.

Пример 2: региональная цифра с другими исходными данными

Допущения. Условный субъект РФ. Поступления НДФЛ в консолидированный бюджет региона: 120 млрд ₽ в 2024 году и 138 млрд ₽ в 2025 году. Дефлятор — ИПЦ 2025 года 105,59 %.

Этап 1. Номинальный темп. 138 ÷ 120 = 1,15 → +15,0 %. Этап 2. Реальный темп. 1,15 ÷ 1,0559 = 1,0891 → +8,9 %. Этап 3. Сопоставление с базой. Допустим, фонд оплаты труда в регионе за тот же период вырос на 14 % номинально. Тогда поступления росли практически вровень с базой, и вывод «в регионе усилилось налоговое давление» из этих цифр не следует.

Результат. Номинальные +15 % превращаются в реальные +8,9 %, а с поправкой на рост базы — в почти нулевое изменение относительной нагрузки. Три разных числа описывают одну и ту же реальность, и каждое из них корректно только вместе с оговоркой о методе.

Отдельно предостережение о периодах: сравнивать «январь — ноябрь 2025 года» с «2024 годом» нельзя. Сопоставимы только одинаковые календарные отрезки. Если ведомство изменило методику или состав показателя — например, после пакета налоговых изменений 2024 года, часть норм которого продолжает действовать в 2026 году, — ряд разрывается, и об этом нужно писать прямо.

Поступления от повышенных ставок в федеральный бюджет

Соблазн объяснить весь прирост поступлений повышением ставок велик, но данные его не подтверждают. По данным Минфина, приведённым в публикации «Ведомостей» от 24 июля 2026 года, поступления НДФЛ в федеральный бюджет по ставкам выше 13 % составили 763 млрд рублей в 2025 году против 339 млрд рублей в 2024 году; около 57 % (431 млрд рублей) пришлось на инвестиционные доходы и около 43 % (332 млрд рублей) — на трудовые.

Как это читать:

  1. Это данные СМИ со ссылкой на материалы Минфина, а не самостоятельно опубликованный официальный набор данных. При использовании цифру следует атрибутировать именно так.
  2. 763 млрд рублей — менее 8 % от 9,7 трлн рублей всех поступлений НДФЛ за 2025 год. Даже если считать весь этот объём эффектом новой шкалы, он не объясняет прирост в 1,3 трлн рублей.
  3. 763 млрд рублей — это уже сумма, поступившая именно в федеральный бюджет по ставкам выше 13 %, то есть посчитанная с учётом нормативов ст. 50 БК РФ. Региональная и местная доля тех же повышенных ставок в эту цифру не входит и поступает отдельно по нормативам ст. 56, ст. 61 и ст. 61.1 БК РФ. Базовая часть тех же доходов, облагаемая по ставке 13 %, распределяется по общим нормативам (85 % — региону, 15 % — муниципалитету) и в 763 млрд рублей не включена вовсе.
  4. Значительная часть прироста относится к базам, облагаемым по шкале 13/15 %, а не по пятиступенчатой шкале. Смешивать их в одном выводе некорректно — детали по инвестиционным доходам разобраны в материале об НДФЛ с доходов от инвестиций: акции, облигации, ИИС.

Строгий вывод, который выдерживает проверку: федеральные поступления НДФЛ по ставкам выше 13 % за 2025 год выросли более чем вдвое к 2024 году и остаются небольшой долей общего сбора НДФЛ по всем уровням бюджета. Называть эту сумму «дополнительным эффектом пятиступенчатой шкалы» некорректно: это только федеральный срез повышенных ставок, а не полная фискальная оценка реформы, которая потребовала бы отдельной декомпозиции по видам доходов и уровням бюджета.

Где брать официальные данные

Источник Что даёт Периодичность и лаг
ФНС России, данные по формам статистической налоговой отчётности Форма 1-НМ: начислено и поступило по видам налогов, в разрезе субъектов РФ и уровней бюджета; форма 5-НДФЛ: налоговая база и структура начислений; форма 1-ДДК: декларирование доходов физлицами 1-НМ — ежемесячно и за год; 5-НДФЛ и 1-ДДК — раз в год со значительным лагом
ФНС России, налог на доходы физических лиц Действующие ставки, налоговые базы, порядок исчисления и уплаты Актуализируется по мере изменения норм
Казначейство России, раздел «Исполнение бюджетов» Кассовое исполнение федерального, консолидированного бюджета РФ и бюджетов субъектов Ежемесячно
Минфин России, консолидированный бюджет РФ Сводные показатели доходов и расходов бюджетной системы Ежемесячно и по итогам года
Росстат, раздел «Цены, инфляция» ИПЦ для дефлирования, ряды с 2002 года Ежемесячно
ФНС России, итоги деятельности Аналитический разбор поступлений с факторами динамики Раз в год

Правило выбора: для сумм налога первичен отчёт ФНС по форме 1-НМ, для кассового исполнения бюджета — Казначейство, для дефлятора — Росстат. Пресс-релиз или новостная заметка — вторичный источник; они годятся для оперативной ссылки, но точное значение и разбивку берите из набора данных, как это сделано для строки 2023 года в таблице выше, где вместо общего архива указан конкретный отчёт по форме 1-НМ.

Алгоритм проверки цифры: десять шагов

  1. Определите показатель. Поступило или начислено? Валовая сумма или за вычетом возвратов? Только НДФЛ или вместе с пенями и штрафами?
  2. Определите уровень бюджета. Консолидированный бюджет РФ, консолидированный бюджет субъекта, федеральный бюджет, бюджет муниципального образования — это разные величины по нормативам БК РФ.
  3. Определите территорию. Россия, федеральный округ, субъект, муниципалитет. Помните: региональный разрез привязан к месту учёта налогового агента.
  4. Определите период. Календарный год, отчётный период нарастающим итогом, месяц. Сравнивайте только одинаковые отрезки.
  5. Найдите первичный набор данных. Форма 1-НМ или отчёт Казначейства именно за нужный год; сверьте округление. Если удаётся найти только производную величину, а не отчёт за нужный период, явно пометьте её как оценку и укажите способ расчёта.
  6. Посчитайте номинальный темп как отношение значений и переведите в проценты.
  7. Дефлируйте по ИПЦ Росстата и укажите, какой индекс использован (декабрь к декабрю или среднегодовой).
  8. Сопоставьте с базой — фондом оплаты труда, численностью занятых, доходами населения, — если хотите говорить о нагрузке, а не о сумме сбора.
  9. Проверьте разрывы ряда: изменения нормативов распределения, шкалы ставок, порядка уплаты, состава показателя.
  10. Сформулируйте вывод строго в пределах данных и укажите источник, территорию, период и уровень бюджета прямо в тексте.

Чего статистика поступлений не доказывает

Наиболее частые некорректные интерпретации выглядят так.

«Поступления выросли — значит, выросла налоговая нагрузка». Не следует. Сумма налога есть произведение базы на эффективную ставку. При неизменной ставке рост номинальной заработной платы и занятости сам по себе увеличивает сбор. Нагрузка — это отношение налога к доходу, и её нужно считать отдельно, а не подменять абсолютной суммой.

«Регион собрал больше — значит, там выше доходы жителей». Не следует. Налог перечисляется по месту учёта налогового агента (ст. 226 НК РФ), поэтому концентрация головных офисов искажает территориальную картину.

«Рост поступлений вызван повышением ставок». Требует доказательства. Разложение прироста по факторам — рост фонда оплаты труда, изменение структуры доходов, эффект новых ставок, изменение сроков уплаты — возможно только при наличии соответствующих данных. Простая корреляция «ставки повысили — сборы выросли» причинности не устанавливает.

«Сбор вырос на N % — экономика выросла на N %». Не следует: показатель номинальный, кассовый и зависит от календаря платежей.

«По итогам одиннадцати месяцев рост Х %, значит, за год будет столько же». Экстраполяция без методики — не прогноз. Внутригодовое распределение поступлений НДФЛ неравномерно: на декабрь приходятся годовые премии, часть из которых кассово попадёт уже в январь.

Корректная итоговая формулировка выглядит скучнее, но выдерживает проверку: «По данным ФНС России, поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2025 год составили 9,7 трлн рублей — на 16,3 % больше, чем за 2024 год; с поправкой на индекс потребительских цен Росстата (декабрь к декабрю, 105,59 %) реальный рост составил около 10 %». Здесь есть источник, территория, период, уровень бюджета, характер показателя и метод дефлирования — то есть всё, что нужно читателю, чтобы повторить расчёт.

Источники

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ФНС России — действующие ставки и налоговые базы, включая пятиступенчатую шкалу и отдельную шкалу 13/15 %.
  2. Данные по формам статистической налоговой отчётности — ФНС России — общий раздел с формами 1-НМ, 5-НДФЛ, 1-ДДК за разные периоды.
  3. ФНС России: отчёт по форме № 1-НМ за 2023 год — источник значения ≈6,6 трлн рублей поступлений НДФЛ за 2023 год в трёхлетней таблице.
  4. ФНС России: итоги поступлений за 2024 год — официальная публикация о поступлениях НДФЛ 8,4 трлн рублей, +1,8 трлн рублей, +28,1 %.
  5. ФНС России: форма 1-НМ за 2025 год — официальные данные статистической налоговой отчётности за 2025 год.
  6. Итоги деятельности ФНС России (годовой отчёт) — аналитический разбор поступлений и факторов динамики.
  7. Ст. 50 Бюджетного кодекса РФ. Налоговые доходы федерального бюджета — нормативы зачисления НДФЛ с сумм превышения 312 тыс., 702 тыс., 3 402 тыс. и 9 402 тыс. рублей.
  8. Ст. 56 Бюджетного кодекса РФ. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ — норматив 85 % и нормативы 74/61/55/51 % для повышенных ставок.
  9. Ст. 61 Бюджетного кодекса РФ. Налоговые доходы бюджетов городских и сельских поселений — нормативы 10 % для городских и 2 % для сельских поселений.
  10. Ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов — нормативы 5 %, 13 % и 15 % в зависимости от типа территории.
  11. Ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ. Налоговые доходы бюджетов городских округов — норматив 15 %.
  12. Ст. 226 Налогового кодекса РФ — сроки перечисления налога налоговым агентом (28-е и 5-е число) и место уплаты.
  13. Исполнение бюджетов — Казначейство России — ежемесячные отчёты о кассовом исполнении бюджетов бюджетной системы.
  14. Консолидированный бюджет Российской Федерации — Минфин России — сводные показатели доходов бюджетной системы.
  15. Цены, инфляция — Росстат — индексы потребительских цен для дефлирования рядов.
  16. Росстат: официальные данные об индексе потребительских цен (декабрь 2025 года) — ИПЦ декабрь 2024/декабрь 2023 — 109,52 %, декабрь 2025/декабрь 2024 — 105,59 %.
  17. ФНС: поступления в бюджет за 2025 год превысили 61 триллион рублей — «Российская газета», 04.05.2026 — вторичный материал: поступления НДФЛ 9,7 трлн рублей, +16,3 %, контекст об общем объёме поступлений.
  18. ФНС отметила рост поступления налогов в бюджет в 2024 году на 20 % — «Интерфакс» — вторичный материал, дополнительный контекст к официальным данным ФНС за 2024 год.
  19. Росстат оценил инфляцию в 2025 году в 5,59 % — «Интерфакс» — вторичный материал, дублирующий официальные годовые значения ИПЦ.
  20. Сколько получил бюджет от НДФЛ с обеспеченных россиян — «Ведомости», 24.07.2026 — данные Минфина о федеральных поступлениях НДФЛ по ставкам выше 13 %: 763 млрд рублей в 2025 году против 339 млрд рублей в 2024 году.

Смотреть все публикации