• Главная
•  > 
• Публикации
•  > 
• Уведомления по НДФЛ и 6-НДФЛ в 2026 году: сроки и сверка

Уведомления по НДФЛ и 6-НДФЛ в 2026 году: сроки и сверка

В 2026 году налоговый агент дважды в месяц считает удержанный НДФЛ, дважды подаёт уведомление и дважды платит. Периоды остались теми же, что и с 2024 года: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца. Уведомления по ним подаются до 25-го числа текущего месяца и до 3-го числа следующего, налог перечисляется до 28-го числа текущего месяца и до 5-го числа следующего. За период с 23 по 31 декабря и уведомление, и платёж приходятся на последний рабочий день года. В 6-НДФЛ эти шесть сумм квартала раскрываются построчно, и именно они должны совпасть с шестью уведомлениями и с начислениями на едином налоговом счёте. Для понимания того, из чего в принципе складывается общая обязанность по этому налогу, полезно держать под рукой общие правила расчёта и уплаты НДФЛ, а обзор ставок и лимитов, действующих с 2024 года, — в статье об изменениях НДФЛ, вступивших в силу с 1 января 2024 года.

Что действует в 2026 году: короткая правовая рамка

Четыре нормы задают всю конструкцию.

Сроки перечисления налога установлены пунктом 6 статьи 226 НК РФ: НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа этого же месяца; удержанный с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца; удержанный с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Сроки уведомлений закреплены в пункте 9 статьи 58 НК РФ. Общее правило — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты; для «второго» периода НДФЛ сделано специальное исключение — не позднее 3-го числа следующего месяца, а для периода 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Отчётность регулирует пункт 2 статьи 230 НК РФ: расчёт 6-НДФЛ сдаётся за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля. Если доход выплачивался 10 и более физическим лицам, расчёт сдаётся только в электронной форме.

Форма расчёта в 2026 году не поменялась: применяется бланк из приказа ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Обновлялись справочники кодов доходов и вычетов (приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@), но структура разделов и нумерация строк сохранены. Уведомление подаётся по форме КНД 1110355 из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Важная оговорка о датах: срок, выпадающий на выходной или нерабочий праздничный день, переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ); в 2026 году это правило срабатывает часто, поэтому календарь лучше строить по производственному календарю, а не по памяти.

Периоды удержания НДФЛ

Период определяется не месяцем, за который начислен доход, и не датой приказа о премии, а календарной датой, когда налог фактически удержан. Для денежных выплат это день выплаты дохода: с 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся день выплаты, а не последний день месяца, поэтому НДФЛ удерживается и с аванса, и с окончательного расчёта.

Отсюда правило: всё, что выплачено 22-го числа включительно, идёт в первый период; выплаченное 23-го числа и позже — во второй.

Дата удержания важнее месяца начисления

Зарплата за июль, выплаченная 5 августа, попадает в период 1–22 августа. Отпускные, начисленные в июле и выплаченные 24 июля, попадают в период 23–31 июля. Премия по итогам полугодия, выплаченная 21 августа, — в период 1–22 августа. Никакого «отнесения к месяцу начисления» в НДФЛ с 2023 года нет, и попытка собрать уведомление «по расчётной ведомости за месяц» — самая частая причина расхождения с 6-НДФЛ.

Отдельно стоит доход в натуральной форме и материальная выгода: налог по ним исчисляется на дату получения дохода, но удерживается из ближайших денежных выплат в пределах 50 % суммы к выдаче. В период попадает дата удержания.

Декабрьский период 23–31 декабря

В декабре сохраняются два периода удержания — 1–22 и 23–31 декабря; для второго периода вместо обычной пары сроков установлен единый специальный срок и для уведомления, и для платежа — последний рабочий день текущего календарного года (пункт 9 статьи 58 и пункт 6 статьи 226 НК РФ).

В 2026 году это не 31 декабря. Постановлением Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466 выходной день с воскресенья 4 января перенесён на четверг 31 декабря 2026 года, поэтому последним рабочим днём 2026 года становится среда 30 декабря 2026 года. Уведомление за период 23–31 декабря 2026 года и перечисление налога нужно успеть сделать до конца 30 декабря. Практическое следствие: выплаты, запланированные на 31 декабря, попадут в уведомление, которое подаётся до наступления самой выплаты, — либо переносите выплату на 30 декабря, либо закладывайте корректировку.

Когда подавать уведомление по НДФЛ

Уведомление — это способ распорядиться деньгами на ЕНС: без него инспекция не знает, какую сумму и по какому КБК списать. Сроки для налогового агента:

• за период с 1-го по 22-е число — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Минимальной даты подачи закон не устанавливает: уведомление можно отправить сразу после того, как сумма удержана, и это выгодно. По пункту 7 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан зачесть положительное сальдо ЕНС в счёт предстоящей обязанности по перечислению НДФЛ не позднее дня, следующего за днём поступления уведомления. То есть ранняя подача уведомления при положительном сальдо снимает риск, что деньги уйдут на другой налог.

Коды отчётного периода: 01–03 и 11–13

В разделе «Данные» уведомления код периода состоит из кода квартала и порядкового номера месяца внутри него. Коды кварталов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год. Порядковые номера 01, 02, 03 обозначают периоды с 1-го по 22-е число первого, второго и третьего месяца квартала, а 11, 12, 13 — периоды с 23-го числа по последнее число тех же месяцев.

Ошибка в коде периода — не безобидная опечатка: сумма ляжет на другой срок уплаты, и по «своему» сроку возникнет недоимка, а по чужому — преждевременное начисление.

Предварительное уведомление с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополняет пункт 9 статьи 58 НК РФ новым порядком, который начнёт действовать с 1 сентября 2026 года. Он не заменяет обычные помесячные уведомления, а добавляет отдельную возможность: организации и ИП вправе однократно подать предварительное уведомление, в котором заявляются исчисленные и подлежащие удержанию суммы НДФЛ (и страховых взносов) сразу по нескольким месяцам текущего календарного года — текущему и последующим.

Зачёт по такому уведомлению устроен иначе, чем при обычной подаче. Положительное сальдо ЕНС не списывается одномоментно на весь заявленный горизонт вперёд, а засчитывается по каждому истекшему периоду отдельно: не позднее второго дня после окончания соответствующего периода, а если на момент его окончания сальдо ещё не сформировано — в течение трёх дней после того, как оно станет положительным. То есть деньги резервируются под уже наступивший конкретный период, а не изымаются из оборота заранее на все заявленные месяцы.

Право подавать предварительное уведомление не отменяет обязанности контролировать соответствие заявленных и фактических сумм. Если по итогам периода фактически исчисленный и удержанный налог отличается от заявленного, по этому периоду нужно подать уточнённые сведения; закон не делает исключения для случая, когда фактическая сумма оказалась меньше заявленной, поэтому до официальных разъяснений ФНС безопаснее уточнять уведомление при любом расхождении, а не полагаться на автоматическое списание излишка. Практически она оправдана при стабильном фонде оплаты труда; при плавающих премиях порождает больше уточнений, чем экономит времени. Помесячная подача остаётся полностью законной и после 1 сентября 2026 года.

Когда уведомление не нужно

Если в периоде не было ни одной выплаты и налог не удерживался, уведомление по НДФЛ не подаётся: обязанность возникает только при наличии исчисленной и удержанной суммы. Подавать «нулевое» уведомление на всякий случай не нужно — форма не предусматривает нулевых показателей как способа отчитаться об отсутствии выплат, а лишний документ создаёт риск ошибочного начисления и последующих сверок. Дублировать уведомление той же суммой за уже закрытый период тоже не нужно: повторный документ с теми же реквизитами не подстрахует, а заменит сумму.

Когда перечислять налог

НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа. Сроки — 28-е число текущего месяца для первого периода и 5-е число следующего месяца для второго. Ключевой нюанс: обязанность считается исполненной не платёжкой, а списанием с ЕНС по установленной очерёдности.

По пункту 8 статьи 45 НК РФ деньги с ЕНС распределяются так: сначала недоимка по НДФЛ начиная с наиболее раннего срока, затем текущий НДФЛ, затем недоимка по остальным налогам и взносам, затем текущие налоги и взносы, и только в конце — пени, проценты и штрафы. Приоритет НДФЛ действует с 29 мая 2023 года и в 2026 году не изменился. Подробнее логика распределения разобрана в материале о том, как НДФЛ списывается с ЕНС и в какой очерёдности, а общий порядок уплаты НДФЛ через единый налоговый счёт — в статье об основных правилах уплаты НДФЛ.

Практический вывод: денег на ЕНС к сроку должно хватать не только на НДФЛ. Если сальдо отрицательное, поступивший платёж сначала закроет более раннюю недоимку по НДФЛ, и текущий период останется неоплаченным, даже если сумма перечислена «ровно под НДФЛ».

Календарь НДФЛ на август 2026 года

Август 2026 года удобен как образец: в нём срабатывают и обычные сроки, и перенос выходного дня.

Обратите внимание на последнюю строку: 3 и 5 октября 2026 года приходятся на субботу и понедельник, поэтому срок уведомления и срок платежа совпадают — 5 октября. Это единственный день квартала, когда нельзя откладывать отправку уведомления «на день платежа»: инспекция должна успеть разнести сумму.

Сроки сдачи самого расчёта в 2026 году с учётом переносов: за I квартал — 27 апреля 2026 года, за полугодие — 27 июля 2026 года, за девять месяцев — 26 октября 2026 года, за 2026 год — 25 февраля 2027 года.

Переходящие выплаты: два примера

Пример 1. Зарплата за июль, выплаченная 5 августа

Исходные данные. ООО «Вектор», выплата окончательного расчёта за июль — 5 августа 2026 года, сумма к начислению 900 000 ₽, все сотрудники — резиденты, совокупный доход каждого с начала года не превышает 2,4 млн ₽, вычеты не применяются. НДФЛ по ставке 13 % — 117 000 ₽.

Разбор. Дата удержания — 5 августа, значит период 1–22 августа, код 33/02. Уведомление подаётся не позднее 25 августа 2026 года, налог перечисляется не позднее 28 августа 2026 года. В расчёте 6-НДФЛ за девять месяцев 2026 года сумма 117 000 ₽ попадёт в строку 023 раздела 1 и в строку 163 раздела 2 (третий срок перечисления квартала).

Что меняется при других данных. Если бы ту же зарплату выплатили 31 июля, налог попал бы в период 23–31 июля (код 33/11), уведомление — до 3 августа, платёж — до 5 августа, а в разделе 1 сумма встала бы в строку 022. Один сдвиг даты выплаты на пять дней меняет и срок уведомления, и срок платежа, и строку расчёта.

Пример 2. Премия и северная надбавка 21 августа: три строки в уведомлении

Исходные данные. Сотрудник обособленного подразделения в Мурманске. За январь–июль 2026 года основная налоговая база (оклад и премии без районного коэффициента и северной надбавки) составила 2 300 000 ₽. 21 августа 2026 года выплачены: премия 400 000 ₽ (основная база) и районный коэффициент с северной надбавкой 240 000 ₽; накопленная база по «северной» части с начала года — 1 500 000 ₽.

Расчёт по основной базе. Нарастающим итогом получается 2 700 000 ₽. Первые 2 400 000 ₽ облагаются по 13 %, превышение 300 000 ₽ — по 15 %. Из премии 400 000 ₽ под 13 % попадает 100 000 ₽ (13 000 ₽ налога), под 15 % — 300 000 ₽ (45 000 ₽ налога). Итого 58 000 ₽. Пороги и ступени этой прогрессивной шкалы НДФЛ рассчитываются нарастающим итогом с начала года по каждому налоговому агенту отдельно.

Расчёт по районному коэффициенту и северной надбавке. К этой части заработка применяется отдельная двухступенчатая шкала: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Накопленные 1 500 000 ₽ порога не достигают, поэтому 240 000 ₽ облагаются по 13 % — 31 200 ₽.

Итог. 21 августа удержано 89 200 ₽, период — 1–22 августа (код 33/02), уведомление до 25 августа, платёж до 28 августа. Но в разделе «Данные» уведомления будет не одна строка, а три: суммы 13 000 ₽, 45 000 ₽ и 31 200 ₽ разносятся по разным КБК, потому что относятся к разным ставкам и разным налоговым базам. Перечень КБК на 2026 год утверждён приказом Минфина России от 10.06.2025 № 70н; с 2026 года для районных коэффициентов и северных надбавок предусмотрены собственные коды, и «старые» КБК основной базы для них не применяются. ОКТМО в уведомлении указывается по месту нахождения обособленного подразделения.

Частая ошибка — перенести на «северную» часть пятиступенчатую шкалу 13/15/18/20/22 % или, наоборот, применить к премии порог 5 млн ₽. Шкалы независимы: у основной базы пороги 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽, у районных коэффициентов и северных надбавок — единственный порог 5 млн ₽, у дивидендов — 2,4 млн ₽ со ставками 13 и 15 %. К доходам нерезидентов по общему правилу применяется 30 %, к выигрышам и материальной выгоде по отдельным основаниям — 35 %, и на эти доходы прогрессивная шкала не распространяется.

Как данные попадают в 6-НДФЛ

Раздел 1: шесть сроков квартала

В разделе 1 строка 020 показывает налог, удержанный за последние три месяца отчётного периода, а строки 021–026 расшифровывают его по шести срокам перечисления квартала — по два на каждый месяц. Строки 030 и 031–036 работают так же для возвращённого налога.

Это и есть точка стыковки с уведомлениями: сумма в строке 021 должна равняться сумме принятого уведомления по первому периоду первого месяца квартала, в строке 022 — по второму периоду того же месяца и так далее. Шесть уведомлений квартала по конкретному КБК и ОКТМО должны в сумме давать строку 020.

Раздел 2 и разбивка по КБК

Раздел 2 заполняется отдельно по каждой комбинации ставки и КБК. Внутри него строка 160 показывает удержанный налог нарастающим итогом с начала года, а строки 161–166 — удержания за последний квартал по тем же шести срокам. Строка 140 — исчисленный налог, строка 170 — налог, не удержанный агентом, строка 180 — излишне удержанный, строка 190 с расшифровкой 191–196 — возвращённый налог.

Поэтому в примере с мурманским подразделением расчёт за девять месяцев будет содержать три комплекта раздела 2: по ставке 13 % основной базы, по ставке 15 % основной базы и по «северному» КБК со ставкой 13 %. Складывать их в один раздел нельзя — расчёт не пройдёт форматно-логический контроль.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчёту) заполняется только в годовом 6-НДФЛ, а также при реорганизации или ликвидации. За 2025 год и далее в ней применяются обновлённые коды доходов и вычетов из приказа ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@.

Контрольные соотношения: три рубежа проверки

Проверок фактически три, и они разные по последствиям.

Первый рубеж — контрольные соотношения уведомления. Их перечень утверждён приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@, а действующий расширенный набор с таблицей соответствия КБК и сроков уплаты направлен письмом ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@. Это разъяснение ведомства, а не норма закона, но проверяется оно автоматически при приёме документа. Если уведомление не проходит соотношения, инспекция сообщает, что оно считается непредставленным полностью или в части, — и сумма на ЕНС не разносится. Типовые срабатывания: КБК не соответствует коду периода, период не совпадает со сроком уплаты, сумма отрицательная.

Второй рубеж — контрольные соотношения расчёта, влияющие на ЕНС. Перечень утверждён приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (в редакции приказа от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173@) на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ. Нарушение этих соотношений означает, что показатели расчёта не учитываются в совокупной обязанности до устранения расхождения.

Третий рубеж — методические контрольные соотношения 6-НДФЛ из письма ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ с уточнениями письмами от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@ и от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@. Они не блокируют приём расчёта, но по ним инспекция направляет требования о пояснениях. Здесь проверяются, в частности, соотношение исчисленного налога и налоговой базы со ставкой, сопоставление удержанного налога с уведомлениями и с суммами, отражёнными по ЕНС, а также сравнение доходов с показателями расчёта по страховым взносам.

Алгоритм сверки уведомления, 6-НДФЛ и сальдо ЕНС

Сверку удобно делать один раз в квартал, до сдачи расчёта, по шести периодам квартала.

1. Выгрузите из учётной системы реестр всех выплат физическим лицам за квартал с датами выплаты, суммами удержанного налога, ставками, КБК и ОКТМО.
2. Сгруппируйте реестр по шести периодам квартала и по каждой паре «КБК + ОКТМО». Получится матрица контрольных сумм.
3. Сопоставьте каждую контрольную сумму с отправленным уведомлением за тот же период. Проверьте именно принятые документы: наличие квитанции о приёме и отсутствие сообщения о несоответствии контрольным соотношениям.
4. Сверьте шесть контрольных сумм со строками 021–026 раздела 1 расчёта и со строками 161–166 соответствующих комплектов раздела 2. Расхождение хотя бы по одной строке означает, что либо уведомление, либо расчёт заполнены не по датам удержания.
5. Запросите справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, по форме КНД 1120502 (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@) и справку о сальдо ЕНС по форме КНД 1160082 (приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@). Обе доступны в личном кабинете юридического лица и по телекоммуникационным каналам связи; способы проверки сальдо описаны в памятке ФНС о суммах на ЕНС. Общий принцип работы этого механизма для НДФЛ разобран отдельно в материале о том, как единый налоговый счёт учитывает начисления и платежи по НДФЛ.
6. Сверьте начисления в справке КНД 1120502 с суммами уведомлений: по каждому КБК, ОКТМО и сроку уплаты должна стоять именно та сумма, которую вы заявили, и именно на ту дату.
7. Оцените сальдо. Отрицательное сальдо при верных начислениях — вопрос денег, а не отчётности. Нулевые или задвоенные начисления при верных платежах — вопрос уведомлений.

Документы, которые стоит держать в папке сверки: реестр выплат с датами удержания, отправленные уведомления с квитанциями о приёме, платёжные документы на ЕНП, справка КНД 1120502, справка КНД 1160082, сданный расчёт 6-НДФЛ с протоколом приёма, регистры налогового учёта по НДФЛ. Такой комплект обычно закрывает базовую сверку и типовое требование о пояснениях, но состав ответа зависит от содержания требования: при более узком запросе инспекция может запросить первичные документы по конкретной выплате.

Исправление расхождений с ЕНС

Ошибка в уведомлении обнаружена до сдачи расчёта

Уточнённого уведомления как отдельного документа нет. Исправление делается новым уведомлением: если ошибка в сумме, повторите в разделе «Данные» те же КБК, ОКТМО, код периода и отчётный год и укажите правильную сумму — она заменит прежнюю. Если ошибка в реквизитах (КБК, ОКТМО, код периода), нужны две строки: первая повторяет ошибочные реквизиты с суммой «0», вторая содержит верные реквизиты и верную сумму.

Чем раньше подано исправляющее уведомление, тем меньше последствий. Если оно поступило до наступления срока уплаты, недоимка не возникает вовсе.

Ошибка обнаружена после сдачи 6-НДФЛ

После представления расчёта уведомление за соответствующий период уже не имеет самостоятельного значения: совокупная обязанность формируется по данным расчёта. Исправлять нужно расчёт — подавать уточнённый 6-НДФЛ с корректными строками 021–026 и 161–166. Отправлять «догоняющее» уведомление за закрытый квартал не следует: оно либо не будет учтено, либо создаст задвоение начислений, которое потом придётся снимать отдельно.

Если из-за ошибки налог был перечислен позже срока, уточнённый расчёт стоит подавать после того, как недоимка и пени погашены за счёт положительного сальдо ЕНС, — это условие освобождения от штрафа по статье 123 НК РФ при самостоятельном исправлении.

Деньги на счёте есть, а начисления нет

Ситуация, когда сальдо положительное, а инспекция сообщает о непредставленном уведомлении, означает, что деньги лежат на ЕНС «обезличенно». Сами по себе они не закрывают обязанность по НДФЛ до тех пор, пока не появится начисление — из уведомления или из расчёта. Решение: подать корректное уведомление, дождаться отражения начисления в справке КНД 1120502 и убедиться, что зачёт проведён. Если инспекция уже сформировала требование, порядок действий по проверке и оспариванию сумм разобран в материале о том, как проверить и оспорить задолженность на ЕНС.

Обратная ситуация — начисление есть, а денег нет — исправляется только пополнением ЕНС. Зачёт из положительного сальдо в счёт предстоящего НДФЛ проводится автоматически, но только в пределах фактического остатка.

Чем грозит расхождение: пени, штрафы, очерёдность списания

Само по себе непредставление уведомления не образует состава по статье 123 НК РФ — эта статья карает за неудержание или неперечисление налога. Но без уведомления сумма не разносится, обязанность считается неисполненной, и включается механизм пеней по статье 75 НК РФ.

Для организаций на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует особая шкала (пункт 5.1 статьи 75 НК РФ, продлённая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ): первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.

Пример расчёта (условный, при неизменной ключевой ставке). Предположим, что недоимка 89 200 ₽ из примера 2 не была закрыта в срок и погашена только через 20 календарных дней просрочки. Решением Совета директоров Банка России от 24 июля 2026 года ключевая ставка снижена до 14,00 % годовых начиная с 27 июля 2026 года; фактические значения по датам публикуются на сайте регулятора. Если условно принять, что ставка остаётся неизменной все 20 дней просрочки, пени составят 89 200 × 14,00 % ÷ 300 × 20 ≈ 832 ₽ — это чисто условный сценарий, а не прогноз реальных будущих пеней. В реальности между заседаниями Совета директоров ставка может пересматриваться, поэтому для точного расчёта пеней по фактически завершившемуся периоду просрочки нужно брать не единственное значение на дату публикации материала, а фактическую ключевую ставку Банка России, действовавшую на каждый календарный день просрочки. При системной ошибке в датах удержания даже небольшая сумма пеней множится на все периоды квартала и на все обособленные подразделения. Кроме того, отрицательное сальдо блокирует зачёты и возвраты и может привести к взысканию. Последствия просрочки подробно разобраны в материалах о штрафах и пенях за неуплату НДФЛ, об ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ и о методике расчёта пеней по НДФЛ.

Пограничные ситуации

Обособленные подразделения. Уведомление и 6-НДФЛ формируются по каждому ОКТМО отдельно. При нескольких подразделениях в одном муниципальном образовании допускается централизованный порядок отчётности через ответственное подразделение с уведомлением инспекции о выборе (статья 230 НК РФ); иначе объединять суммы в одном уведомлении нельзя.

Выплаты по договорам ГПХ. Правила те же: период определяется датой выплаты вознаграждения, включая аванс по договору подряда. Отдельного срока для ГПХ нет.

Перерасчёт и излишне удержанный налог. Возврат физическому лицу отражается в строках 030–036 раздела 1 и 190–196 раздела 2 и уменьшает сумму, подлежащую перечислению в периоде возврата. В уведомлении отражается итог по периоду — уже с учётом возврата. Отрицательная сумма в уведомлении по НДФЛ не допускается: если возвращено больше, чем удержано, показатель по периоду равен нулю, а разница переносится.

Смена налогового статуса работника. Переход из нерезидентов в резиденты в середине года меняет ставку и КБК. Пересчёт делается нарастающим итогом, но уведомления за прошедшие периоды не переподаются — корректировка отражается в текущем периоде и в расчёте.

Дивиденды. Они образуют самостоятельную налоговую базу со ставками 13 и 15 % и порогом 2,4 млн ₽, имеют собственный КБК и попадают в отдельный комплект раздела 2. Сроки уведомления и уплаты у них общие с зарплатным НДФЛ — по дате удержания.

Ликвидация или реорганизация. Расчёт представляется за период с начала года до дня завершения процедуры, при этом уведомления за незакрытые периоды подаются в общем порядке до момента сдачи расчёта.

Актуальные разъяснения по налогу и формам ФНС публикует в разделе о НДФЛ на сайте службы; перед сдачей отчётности стоит сверять с ним состав действующих форм и кодов.

Источники

1. НК РФ, статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»
2. НК РФ, статья 58 «Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов» (пункт 9 — уведомления об исчисленных суммах)
3. НК РФ, статья 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» (сроки представления 6-НДФЛ)
4. НК РФ, статья 78 «Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета»
5. НК РФ, статья 75 «Пеня»
6. Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ об утверждении формы 6-НДФЛ (официальная публикация на сайте ФНС)
7. Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов)
8. Письмо ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ «О направлении контрольных соотношений по уведомлениям об исчисленных налогах» (разъяснение ведомства)
9. Приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н об утверждении кодов бюджетной классификации на 2026 год (официальное опубликование)
10. Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466 «О переносе выходных дней в 2026 году»
11. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (официальная публикация текста, введение предварительного уведомления и продление шкалы пеней)
12. ФНС России: раздел «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
13. ФНС России: памятка о способах проверки сумм на едином налоговом счёте
14. Банк России: динамика ключевой ставки

Смотреть все публикации