17.02.2023
Как платить НДФЛ в 2023 году: главные измененияС 2023 года налоговые агенты по НДФЛ будут работать по-новому: введены единый налоговой счет и уведомления об исчисленных и удержанных налогах, изменились реквизиты ФНС, сроки удержания и перечисления налога, а также порядок признания доходов.
Порядок признания доходов в целях НДФЛ
До 2023 года в целях НДФЛ доход работника признавался в последний календарный день месяца. Работодатели могли поэтому не удерживать налог при выплате аванса или зарплаты за первую половину месяца.Теперь доход признается в день выплаты работнику денег из кассы или перечисления на счет.
Что это меняет? Теперь удерживать налог нужно при каждой выплате зарплаты, даже если это аванс.
НДФЛ по новым правилам. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
До 2023 года НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, подлежал перечислению в ФНС в разные сроки. Так, НДФЛ с больничных и отпусков платили до конца месяца, когда была произведена выплата, а с зарплаты – на следующий день.Начиная с 2023 года, для НДФЛ установлен единый срок перечисления, независимо от характера выплаты: зарплата, гонорар по договору ГПХ, отпуск, больничный или премия.
В общем случае платить налог нужно ежемесячно до 28 числа в составе единого налогового платежа. Правило переноса дедлайна на ближайший рабочий день в случае выпадения регламентированной даты на выходной или праздник сохранилось.
28 число текущего месяца – крайняя дата для перечисления НДФЛ, удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего (с учетом переноса с выходных и индивидуальных правил для первого и последнего месяцев года).
Таким образом, если компания выплачивает аванс, например, 25 числа, а зарплату – 10, то НДФЛ удержанный при каждой из этих выплат, можно перечислить в ФНС единым платежом.
Уведомление налоговой об исчисленном и удержанном НДФЛ
С 2023 года все налогоплательщики обязаны подавать уведомления об исчисленных налогах, в том числе и по НДФЛ.
В уведомлении компания указывает КБК и суммы налога, которые подлежат уплате 28 числа текущего месяца. Срок подачи уведомления в общем случае – до 25 числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога.
Для НДФЛ – нюансы с учетом сроков, сдвинутых относительно календарного месяца.
Коды, соответствующие каждому виду налога, пени, штрафа, нужно указывать в уведомлении.
Но на 2023 год объявлен переходный период. Налогоплательщики вправе продолжать уплачивать НДФЛ и другие налоги отдельными платежками с указанием КБК налога и ОКТМО почти по прежним правилам. Заполненные таким образом платежные документы – альтернатива подачи уведомления о начисленных налогах.
По ОКТМО и КБК налоговики идентифицируют принадлежность платежа и разнесут на нужный налог. Eсли платежка применяется в качестве уведомления, в поле 101 проставляется статус – 02.
Авансовый НДФЛ с доходов иностранцев
Фиксированный аванс по НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не вошел в ЕНС (п. 1 ст. 58, ст. 227.1 НК). Компании и физлица обязаны уплачивать его отдельно от налогов, формирующих ЕНП.
КБК для авансов по НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте – 18210102040011000110. На этот код нужно уплачивать фиксированные авансовые, а не НДФЛ, удержанный из начисленной зарплаты.
Как предоставлять 6-НДФЛ в 2023 году
Начиная с отчета за первый квартал 2023 года налогоплательщики будут отчитываться на бланке 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Изменения в 6-НДФЛ – следствие переноса сроков уплаты налога. Поэтому в первом разделе нового бланка сроки перечисления НДФЛ в ФНС указаны по умолчанию. Их будет три или четыре (в расчете по итогам 2023 года).
В строку 021 налогоплательщик вписывает налог удержанный с 1 по 22 января, с 23 марта по 22 апреля, с 23 июня по 22 июля, с 23 сентября по 22 октября.
В строку 022 – с 23 января по 22 февраля, с 23 апреля по 22 мая, с 23 июля по 22 августа, с 23 октября по 22 ноября.
В строку 023 – с 23 февраля по 22 марта, с 23 мая по 22 июня, с 23 августа по 22 сентября, с 23 ноября по 22 декабря.
В строку 024 – с 23 по 31 декабря.
Во втором разделе изменился принцип заполнения: если в 2022 году он заполнялся по месяцам, за которые начислены суммы (кроме стр. 160), то в 2023 – исходя из месяца выплат (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
Проверьте заполненный отчет, опираясь на контрольные соотношения, указанные в письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, с учетом изменений, внесенных письмами от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ и от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@
Изменены и сроки предоставления в налоговую отчетов 6-НДФЛ. Это связано с введение единого дня для предоставления отчетности – 25 число.
Для НДФЛ в 2023 году с учетом переносов из-за выпадения крайнего дня на выходной отчетными датами будут:
- 25 апреля 2023 – за первый квартал 2023;
- 25 июля 2023 – за полугодие 2023;
- 25 октября 2023 – за 9 месяцев 2023;
- 26 февраля 2024 – за 2023 год.
