Письмом ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18174 разъяснено, кто платит НДФЛ, если земельный участок предоставлен физическому лицу администрацией города бесплатно. Земельный участок предоставлен под ИЖС в собственность администрацией города бесплатно. Такого вида доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в статье 217 НК РФ не указано, т. е. оснований для освобождения от обложения НДФЛ дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям граждан на определенные цели, нет.

Таким образом, доход в виде стоимости этого участка облагается НДФЛ, и налоговым агентом признается администрация города.