14.08.2023
НДФЛ при перепланировкеЕсли из двух квартир сделать одну, прежний срок владения для НДФЛ обнуляется
Перепланировка, при которой из двух квартир делают одну, приводит к образованию нового объекта недвижимости. А раз объект новый, то и срок владения им начинается заново.
Срок владения для целей НДФЛ при продаже надо считать с даты госрегистрации собственности на новую большую квартиру.
Об этом сообщает ФНС в письме от 21.06.2023 № БС-4-11/7879@.
Аналогичную позицию озвучивал Минфин в письмах от 04.07.2023 № 03-04-05/62245, от 08.12.2022 № 03-04-05/120364.
Между тем скоро ситуация может измениться и людям не придется платить НДФЛ при продаже своих старых квартир в которых сделана перепланировка (объединение или разделение).
В частности, при объединении двух квартир в одну срок владения будет идти от даты покупки той старой квартиры, которая была куплена позже.
При разделении квартиры на две, срок для новых будет идти с даты покупки старой квартиры.
Такие нормы заложены в законопроекте Минфина, который размещен на федеральном портале.
Федеральная налоговая служба
Письмо № БС-4-11/7879@ от 21.06.2023
Вопрос: Об исчислении срока владения квартирой, образованной в результате перепланировки с объединением двух квартир, в целях НДФЛ.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос от 24.05.2022 и сообщает о согласовании позиции по вопросу определения начала срока владения квартирой в описанной ситуации, а именно: при образовании нового объекта (квартиры) в результате перепланировки с объединением двух квартир, дальнейшем перераспределении долей в праве общей долевой собственности на новый объект право собственности возникает и срок владения начинает исчисляться с момента внесения записи о регистрации права в Единый государственный реестр недвижимости на вновь образованный объект.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/62245 от 04.07.2023
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения в целях НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества, образованного из других объектов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.05.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2017 года.
В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
Исходя из изложенного если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуется новый объект недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то, по мнению Департамента налоговой политики, минимальный предельный срок владения таким новым объектом недвижимого имущества исчисляется с даты возникновения на него права собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
