27.06.2024
НДФЛ с матвыгоды по займуВ общем случае матвыгода в виде экономии на процентах при получении займа от своего работодателя облагается НДФЛ. При этом работодатель – налоговый агент и должен удержать налог из зарплаты сотрудника.
Но есть исключение – это материальная выгода от экономии на процентах по займам, предоставленным на строительство или покупку жилья.
Но чтобы не начислять сотруднику НДФЛ за такой заем, должно соблюдаться условие: у сотрудника должно быть право на получение имущественного вычета. И это право должно быть подтверждено – из ИФНС надо получить соответствующее уведомление.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 03.04.2024 № 03-04-05/30241.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/30241 от 03.04.2024
Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья).
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 01.03.2024, и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами сообщает следующее.
В соответствии с абзацами шестым - восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Таким образом, в случае если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, то соответствующая экономия, согласно положениям Кодекса, не признается доходом в целях налогообложения.
Если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) соблюдается хотя бы одно из условий, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса (в частности, наличие трудовых отношений), то в этом случае необходимо учитывать положения абзаца пятого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Согласно абзацу пятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом указанного подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.
Дополнительно информируем, что вопросы об особенностях налогообложения доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья), в настоящее время рассматриваются в рамках реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
03.04.2024
