13.05.2021
Основная налоговая база по НДФЛ и Доходы в виде процентовС 2021 года введено понятие основной налоговой базы по НДФЛ. К ней, например, относится зарплата (и не только).
В 2021 и 2022 годах налоговые агенты применяют ставки НДФЛ 13 % и 15 % применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Список налоговых баз приведен в пункте 2.1 статьи 210 НК. Всего там 9 подпунктов. Все, что не перечислено в первых восьми подпунктах, считается иными доходами и относится к основной налоговой базе.
Доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам в банках, в подпунктах 1 — 8 пункта 2.1 статьи 210 НК не поименованы, сообщает Минфин в письме № 03-04-05/27168 от 12.04.2021.
Таким образом, эти доходы относятся к основной налоговой базе.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/27168 от 12.04.2021
Вопрос: Об исчислении НДФЛ налоговыми агентами и отнесении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках к основной налоговой базе по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 08.02.2021 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (далее — Федеральный закон N 372-ФЗ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 372-ФЗ), при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Таким образом, в силу прямой нормы порядок, предусмотренный пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 — 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применятся налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, относится к основной налоговой базе.
Доходы в виде процентов, полученные физическими лицами по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в подпунктах 1 — 8 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса не поименованы.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
