07.05.2025
Отчетность и уведомление о КИК, увеличение штрафов КИКВладельцы КИК должны подать уведомление о КИК с указанием прибыли такой организации, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на конец года, т.е. 31 декабря этого года.
Налогоплательщик может использовать данные финансовой отчетности КИК для определения ее прибыли (убытка) при выполнении одного из следующих условий:
- постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ;
- в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ утвержден новый Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, который вступил в силу 31.12.2024 (Португалия включена в новый перечень).
Владельцы КИК должны подать уведомление о КИК с указанием прибыли такой организации, определяемой за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2023 год. Поэтому в данном случае нужно руководствоваться Перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@. Если страна (территория) постоянного местонахождения КИК не была включена в Перечень, действующий до 31.12.2024, подтверждение финансовой отчетности аудиторским заключением не требуется.
Соответствующие разъяснения приведены в Письме ФНС от 18 февраля 2025 года № ШЮ-4-13/1583@.
Напоминаем сроки представления в налоговый орган уведомлений о КИК:
- до 20 марта: налогоплательщики налога на прибыль;
- до 30 апреля: налогоплательщики НДФЛ.
Обращаем внимание, что с 2025 года штрафы за нарушение требований о направлении уведомлений и документов по КИК увеличены:
- 500 тыс. руб. за отказ / уклонение от представления финансовой отчетности КИК (иных документов при отсутствии отчетности);
- 500 тыс. руб. за несвоевременное уведомление о КИК;
- 1 млн руб. за непредставление документов, запрошенных налоговой;
- 1 млн руб. в случае непредставления уведомления о выявленной КИК / финансовых документов КИК (в предусмотренных НК случаях).
Федеральная налоговая служба
Приказ № ЕД-7-17/914@ от 30.10.2024
Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией
Зарегистрировано в Минюсте России 20 декабря 2024 г. № 80647
В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзацем первым пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях обеспечения исполнения налоговыми органами международных обязательств Российской Федерации по вопросам налогообложения, взаимной административной помощи по налоговым делам и в связи с изменением состава юрисдикций, отказавшихся от обмена информацией с Российской Федерацией, приказываю:
1. Утвердить Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10.01.2024, регистрационный N 76805).
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по двустороннему и многостороннему международному сотрудничеству по налоговым вопросам.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение к приказу ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@
ПЕРЕЧЕНЬ ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), НЕ ОБЕСПЕЧИВАЮЩИХ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ
Государства
Территории
1.
Австралия
1.
Ангилья
2.
Австрия
2.
Виргинские острова, США
3.
Ангола
3.
Гренландия
4.
Афганистан
4.
Гуам
5.
Багамы
5.
Коморы: остров Анжуан
6.
Бангладеш
6.
Малайзия: остров Лабуан
7.
Бельгия
7.
Монтсеррат
8.
Бенин
8.
Ниуэ
9.
Болгария
9.
Пуэрто-Рико
10.
Боливия, Многонациональное Государство
10.
Острова Кайман
11.
Босния и Герцеговина
11.
Острова Теркс и Кайкос
12.
Бруней - Даруссалам
12.
Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
13.
Буркина-Фасо
13.
Сен-Мартен (нидерландская часть)
14.
Бурунди
14.
Тайвань (Китай)
15.
Бутан
16.
Венгрия
17.
Габон
18.
Гаити
19.
Гайана
20.
Гамбия
21.
Гватемала
22.
Гвинея
23.
Гвинея-Бисау
24.
Германия
25.
Гондурас
26.
Греция
27.
Дания
28.
Демократическая Республика Конго
29.
Джибути
30.
Доминика
31.
Доминиканская Республика
32.
Замбия
33.
Зимбабве
34.
Иордания
35.
Ирак
36.
Ирландия
37.
Испания
38.
Италия
39.
Йемен
40.
Кабо-Верде
41.
Камбоджа
42.
Камерун
43.
Канада
44.
Кения
45.
Кипр
46.
Кирибати
47.
Коморы
48.
Кот-д'Ивуар
49.
Лаосская Народно-Демократическая Республика
50.
Латвия
51.
Лесото
52.
Либерия
53.
Литва
54.
Лихтенштейн
55.
Люксембург
56.
Мавритания
57.
Мадагаскар
58.
Малави
59.
Мальта
60.
Маршалловы Острова
61.
Микронезия, Федеративные штаты
62.
Мозамбик
63.
Монако
64.
Мьянма
65.
Науру
66.
Непал
67.
Нигер
68.
Нидерланды
69.
Никарагуа
70.
Новая Зеландия
71.
Палау
72.
Палестина, Государство
73.
Папуа - Новая Гвинея
74.
Парагвай
75.
Польша
76.
Португалия
77.
Республика Конго
78.
Руанда
79.
Румыния
80.
Самоа
81.
Сан-Томе и Принсипи
82.
Сенегал
83.
Сент-Винсент и Гренадины
84.
Словакия
85.
Словения
86.
Соломоновы Острова
87.
Сомали
88.
Судан
89.
Суринам
90.
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии
91.
Соединенные Штаты Америки
92.
Сьерра-Леоне
93.
Танзания, Объединенная Республика
94.
Тимор-Лесте
95.
Того
96.
Тонга
97.
Тринидад и Тобаго
98.
Тувалу
99.
Тунис
100.
Украина
101.
Фиджи
102.
Финляндия
103.
Франция
104.
Хорватия
105.
Центрально-Африканская Республика
106.
Чад
107.
Чехия
108.
Швейцария
109.
Швеция
110.
Экваториальная Гвинея
111.
Эль-Сальвадор
112.
Эритрея
113.
Эсватини
114.
Эстония
115.
Эфиопия
116.
Южный Судан
117.
Япония
