26.05.2023
Семья с детьми может за год продать несколько квартир без НДФЛПри улучшении жилищных условий семье с двумя и более детьми не придется платить НДФЛ с продажи квартиры при любом сроке владения. Причем продать можно не одну квартиру, а несколько.
Главное, чтобы все эти продаваемые квартиры по площади были меньше той, которую семья покупает. Также вместо площади можно ориентироваться на кадастровую стоимость. У новой квартиры она должна быть больше, чем у старых.
При этом старые рассматривают все в отдельности. Их площадь и кадастровую стоимость не надо суммировать.
Такое разъяснение дает ФНС в сервисе ответов на частые вопросы.
Основные условия для продажи квартиры без НДФЛ такие:
1. В том же году, когда было продано жилье, либо не позднее 30 апреля следующего года, приобретается новое жилье.
2. Новое жилье по сравнению со старым имеет большую общую площадь или большую кадастровую стоимость.
3. Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн. руб. независимо от размера доли продавца.
4. В момент продажи старого жилья в собственности семьи не может находится иное жилье общей площадью большей, чем новое, а в случае, если в собственности находится иное жилье общей площадью большей, чем новое, то совокупная доля семьи в праве собственности на это иное жилье не должна превышать 50 %.
Разъяснение по вопросу продажи двух маленьких квартир и покупке одной большой также есть в письме Минфина от 26.10.2022 № 03-04-05/103745.
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/103745 от 26.10.2022
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения и приобретении другого.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.08.2022 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
При этом согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Кодекса доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.
В частности, абзацем четвертым пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса установлено условие, что общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса.
Таким образом, вышеуказанным положением предусмотрено сравнение жилых помещений по их общей площади или по их кадастровой стоимости.
В том случае если общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, то условие, установленное абзацем четвертым пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, считается выполненным. При этом общая площадь или кадастровая стоимость каждого проданного жилого помещения сравнивается с общей площадью или кадастровой стоимостью приобретенного жилого помещения. Площадь проданных жилых помещений не суммируется.
Учитывая изложенное, проверка выполнения условия, установленного абзацем четвертым пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, осуществляется отдельно в отношении каждого проданного жилого помещения.
В этой связи при одновременном соблюдении также всех иных условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
