• Главная
•  > 
• Споры с налоговой
•  > 
• Акт об обнаружении нарушений

Акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений

Актуально на: 12.05.2026

Акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений составляют по статье 101.4 НК РФ, когда налоговый орган выявил нарушение вне рамок камеральной или выездной проверки. Такой акт еще не является итоговым решением о взыскании штрафа. После него у налогоплательщика есть срок на письменные возражения, затем материалы рассматривает руководитель или заместитель руководителя инспекции и выносит решение.

Ключевая задача после получения акта - не спорить с документом в целом, а проверить конкретные факты: какую статью НК РФ указала инспекция, какие даты и документы использовала, как рассчитан штраф и есть ли доказательства, которые меняют выводы ФНС.

Чем этот акт отличается от акта проверки

По акту по статье 101.4 НК РФ нередко спорят именно о штрафе: например, за непредставление декларации, нарушение срока постановки на учет, непредставление документов или несообщение сведений. При этом не стоит формулировать универсальное правило, что такой акт не связан с налоговыми последствиями. Нужно смотреть конкретную статью, факты и последующее решение инспекции.

Первый разбор акта

Проверьте акт по пунктам:

• дата акта;
• номер акта;
• дата получения акта: от нее считается месяц на возражения;
• статья НК РФ, по которой вменяют нарушение;
• описание нарушения: что именно, по мнению ФНС, не сделано или сделано с нарушением срока;
• сумма штрафа и формула расчета;
• период просрочки или дата спорного события;
• дата и место рассмотрения материалов;
• должностное лицо и налоговый орган, составившие акт;
• какие документы и сведения приложены к акту;
• какие документы ФНС упоминает, но не приложила;
• есть ли ссылка на право представить письменные возражения и документы.

Если дата получения подтверждается конвертом, уведомлением, квитанцией ТКС или скриншотом из личного кабинета, сохраните этот документ отдельно. Он нужен для расчета срока.

Сроки и этапы

Письменные возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта. По истечении этого срока руководитель или заместитель руководителя налогового органа рассматривает акт и материалы в течение 10 дней. Отсутствие письменных возражений не лишает права дать объяснения на рассмотрении, но документы лучше представить до решения.

Что подготовить для возражений

Базовый комплект:

• акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений;
• конверт, уведомление, квитанция ТКС или скриншот личного кабинета с датой получения;
• документы по спорному факту;
• доказательства подачи декларации, ответа или документов, если они подавались;
• квитанции, описи вложения, протоколы приема, почтовые чеки;
• свой расчет штрафа;
• документы по смягчающим обстоятельствам;
• доверенность представителя, если документы подает представитель.

Документы по частым нарушениям

Если нарушение было

Если нарушение действительно было, возражения могут быть направлены не только на спор о самом факте, но и на размер штрафа. Для этого нужно заявить смягчающие обстоятельства и приложить документы, которые их подтверждают.

Налоговый орган или суд устанавливает смягчающие обстоятельства по статье 112 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф по статье 114 НК РФ подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Это требует заявления обстоятельств и подтверждающих документов.

Смягчающие обстоятельства

Можно заявить, если есть подтверждения:

• нарушение совершено впервые;
• обязанность исполнена добровольно до вынесения решения;
• просрочка была небольшой и не привела к существенному ущербу бюджету;
• тяжелое материальное положение физического лица подтверждено документами;
• были тяжелые личные или семейные обстоятельства;
• иные обстоятельства, которые можно подтвердить документами.

К возражениям стоит приложить не только описание ситуации, но и доказательства: платежные документы, справки, переписку с ФНС, медицинские документы, документы о доходах, подтверждение устранения нарушения.

Слабые аргументы

Эти доводы обычно не работают без доказательств и правовой привязки:

• "не знал закон";
• "штраф маленький";
• "не было времени";
• "не получил письмо" без подтверждения;
• "все так делают";
• "инспекция должна была сама разобраться";
• "ошибка неважная", если она влияет на обязанность по НК РФ.

Лучше заменить такие формулировки фактами: дата получения, дата подачи, ссылка на норму, документ, расчет.

Когда нужна индивидуальная консультация

Индивидуальная оценка нужна, если:

• в акте несколько статей НК РФ;
• штраф значительный;
• ФНС ссылается на документы, которых у вас нет;
• срок на возражения близок к окончанию;
• нужно заявить смягчающие обстоятельства;
• уже назначено рассмотрение материалов;
• после акта вынесено решение и нужно готовить жалобу.

Проверенные источники

• НК РФ, статья 101.4 - порядок производства по нарушениям вне рамок налоговой проверки, срок возражений, рассмотрение акта и решение.
• ФНС: подача возражений на акты налоговых проверок - сроки и порядок подачи возражений на акт проверки и акт по статье 101.4 НК РФ.
• НК РФ, статья 119 - ответственность за непредставление декларации.
• НК РФ, статья 116 - ответственность за нарушение порядка постановки на учет.
• НК РФ, статья 126 - ответственность за непредставление документов и сведений.
• НК РФ, статья 129.1 - ответственность за неправомерное несообщение сведений.
• НК РФ, статья 112 - смягчающие и отягчающие обстоятельства.
• НК РФ, статья 114 - правила применения налоговых санкций и уменьшения штрафа при смягчающих обстоятельствах.

Связанные материалы

• Акт камеральной проверки
• Акты налоговых проверок
• Возражения на акт проверки
• Решение о привлечении к ответственности
• Жалоба в УФНС

Обращение за разбором документов

Если получили акт, можно подготовить комплект документов для оценки: сам акт, подтверждение даты получения, приложения ФНС, доказательства по спорному факту и свой расчет. После этого можно определить, есть ли основания спорить с фактом нарушения, расчетом штрафа или заявлять смягчающие обстоятельства.

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. За индивидуальной оценкой обратитесь к специалисту. Сроки и порядок актуальны на дату публикации.

Что это за документ

Правовое основание: статья 101.4 Налогового кодекса РФ.

Этот акт составляется, когда ФНС обнаружила нарушение не в ходе камеральной или выездной проверки, а в процессе обычной работы. Например, при анализе данных о сроках подачи деклараций, постановке на учет и т.д.

Типичные нарушения, за которые составляется акт

• Непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) - штраф 5% в месяц, мин. 1 000 руб.
• Нарушение срока постановки на учет (ст. 116 НК РФ) - штраф 10 000 руб.
• Непредставление сведений (ст. 126 НК РФ) - штраф 200 руб. за документ.
• Несообщение обязательных сведений (ст. 129.1 НК РФ) - штраф 5 000 руб.
• Грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ).

Чем отличается от акта проверки

Что делать - пошаговый план

1. Изучите акт. Определите, какое именно нарушение вам вменяется.
2. Проверьте факты. Действительно ли нарушение было? Верны ли сроки, даты, суммы?
3. Подготовьте возражения в течение 1 месяца. Укажите, с чем не согласны, приложите документы.
4. Заявите смягчающие обстоятельства для снижения штрафа.
5. Подайте возражения в ИФНС.
6. Участвуйте в рассмотрении - вы имеете право.

Типичные ошибки

• Путать с актом камеральной проверки. Это разные документы с разными правовыми основаниями.
• Не подавать возражения «из-за маленькой суммы». Даже штраф 1 000 руб. можно оспорить, если нарушения не было.
• Не заявить смягчающие обстоятельства. Штраф обязан быть снижен минимум в 2 раза при их наличии.
• Пропустить срок на возражения. 1 месяц - жесткий срок.

Пример из практики

Когда нужна помощь специалиста

• Не понимаете, за какое нарушение составлен акт.
• Сумма штрафа значительная (более 10 000 руб.).
• Нужно подготовить правовую позицию с обоснованием.
• Хотите обжаловать решение, вынесенное по акту.

Частые вопросы