29.12.2022

НДФЛ - освобождение части доходов

Если банк простил человеку долг по ипотеке, с этой суммы не придется платить налог на доходы. Такое правило будет работать для доходов физлиц, полученных с начала 2022 года.

Госдума в третьем чтении приняла поправку, которая освобождает от НДФЛ доходы, полученные при полном или частичном прекращении в 2022–2023 годах обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу).

Условия: кредитная организация находится на территории РФ, банк и гражданин не взаимозависимые.

Если банк простил человеку долг по ипотеке, требуется заплатить налог. Но банк идет на это, потому что заемщик попал в трудную жизненную ситуацию, а налог – финансовая нагрузка. Теперь НДФЛ с прощенного долга платить не придется.

Депутаты напоминают, что по действующему законодательству, освобождены от уплаты НДФЛ доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту:

при реструктуризации такого кредита в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков;
при прекращении обязательства по ипотеке при передаче банку в собственность заложенного имущества;
при частичном прекращении обязательства по ипотечному кредиту, выданному в период до 1 октября 2014 года.

https://sozd.duma.gov.ru/bill/248055-8

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменения
в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации»
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы для уплаты
налога на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 НК РФ.
При этом абзацем четвертым пункта 65 статьи 217 НК РФ установлено
изъятие из общей нормы, согласно которому обязанность по уплате налога у
гражданина не возникает при получении им дохода в значении,
подразумеваемом налоговым законодательством, в результате частичного
прекращения обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу),
предоставленному кредитной организацией до 1 октября 2014 года.
Проектом федерального закона предлагается дополнить пункт 65
статьи 217 НК РФ положением, согласно которому обязанность по уплате
налога у гражданина также не возникнет вследствие полного или частичного
прощения кредитором в 2022-2023 годах обязательств заемщика,
вытекающих из ипотечных кредитных договоров.
Важно отметить, что снижение кредитором размера денежных
обязательств заемщика, как правило, является вынужденной мерой и
направлено на оказание необходимой помощи заемщику, попавшему в
трудную жизненную ситуацию. При этом необходимость уплаты налога на
доходы физических лиц, возникающая в случае прощения кредитором части
задолженности, влечет за собой дополнительную финансовую нагрузку на
гражданина.
В этой связи предлагаемые законопроектом нормы направлены на
снижение долговой нагрузки на граждан в текущей экономической и
геополитической ситуации.

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
к проекту федерального закона «О внесении изменения
в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации»
Поскольку сами по себе обязательства физических лиц перед
кредиторами по кредитным договорам (договорам займа) являются их
расходами, налог на доходы физических лиц с потенциальных доходов
налогоплательщика, которые могут быть получены при прекращении этих
обязательств, не может учитываться при формировании налоговых доходов
консолидированного бюджета.
Таким образом, предусмотренный проектом федерального закона
«О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской
Федерации» механизм освобождения физических лиц от уплаты налога на
доходы физических лиц в связи с прекращением обязательств по кредитным
договорам (договорам займа) не повлечет за собой возникновения
выпадающих доходов консолидированного бюджета или увеличения
расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект федерального закона мО внесении изменений в статью 217
Налогового кодекса Российской Федерации", вносимый
в Государственную Думу депутатами Государственной Думы
А.Г.Аксаковым и О.Н.Ануфриевой
В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации
в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального
закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования.
Законопроектом предусмотрено дополнение статьи 217 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) новым пунктом 623,
устанавливающим освобождение от налогообложения налогом на доходы
физических лиц (далее - НДФЛ) доходов, полученных в связи с прекращением
обязательства по кредитному договору (договору займа) в соответствии с
Федеральным законом от 7 октября 2022 года № 377-Ф3 «Об особенностях
исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами,
призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы
Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной
военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Также законопроектом предлагается дополнить пункт 65 статьи 217
Кодекса новым абзацем, предусматривающим освобождение от обложения
НДФЛ доходов в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному
кредиту (займу) и материальной выгоды при полном или частичном
прекращении в 2022 - 2023 годах обязательства по ипотечному жилищному
кредиту (займу), выданному кредитной организацией, находящейся на
территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся
взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией.
Вместе с тем Федеральным законом от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" установлено, в том числе освобождение от обложения НДФЛ
доходов в связи с прекращением обязательства по кредитному договору
(договору займа).
В связи с чем внесение изменений в Кодекс в части дополнения статьи
217 новым пунктом 623 не требуется.
Кроме того, порядок вступления законопроекта в силу необходимо
привести в соответствие с требованиями статьи 5 Кодекса.
Законопроект соответствует актам более высокой юридической силы,
в том числе Договору о Евразийском экономическом союзе, а также иным
международным договорам Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации поддерживает законопроект
при условии его доработки с учетом указанных замечаний.

Смотреть все новости