В письме Минфина РФ от 02.03.2012 г. № 03-04-05/6-251 рассматривается вопрос возникновения материальной выгоды при несвоевременной оплате кредита.

При несвоевременной оплате процентов по кредиту у заемщика не возникает материальной выгоды. Экономия на процентах, а соответственно и матвыгода, появляется в том случае, если ставка за пользование кредитом не превышает 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При этом возникновение материальной выгоды при задержке оплаты процентов по договору займа, Налоговый кодекс не предусматривает. Соответственно, нет необходимости удерживать НДФЛ.