Как проверить НДФЛ с процентов по вкладам в уведомлении ФНС

Проверка начинается не с суммы налога, а с суммы дохода: инспекция берёт проценты, которые банки выплатили вам за календарный год, складывает их по всем банкам и вычитает необлагаемый минимум. За 2025 год этот минимум равен 210 000 рублей — 1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку Банка России на 1‑е число месяцев 2025 года (21%). Всё, что выше, облагается по ставке 13% или 15%, а заплатить нужно не позднее 1 декабря 2026 года на основании налогового уведомления. Банк по таким доходам налог не удерживает и налоговым агентом не является. Значит, сверять придётся три вещи: сумму процентов, год, к которому они отнесены, и применённую ставку.

Что именно проверяем и за какой год

В 2026 году физические лица получают уведомления по доходам 2025 года. Это принципиально: и необлагаемый минимум, и ставка определяются по правилам того года, в котором проценты фактически выплачены, а не по текущей ключевой ставке. Ключевая ставка Банка России в июле 2026 года составляет 14,25% годовых (Банк России, динамика ключевой ставки), но к налогу за 2025 год эта величина отношения не имеет.

Налог рассчитывает налоговый орган, а не банк и не вкладчик: сумма исчисляется на основании сведений, представленных банками и Агентством по страхованию вкладов (п. 3 ст. 214.2 НК РФ). Из этого следует практический вывод: ошибка в уведомлении часто связана со сведениями банка или с их привязкой к вашему ИНН, но причиной может быть и неверно применённый налоговый период, ставка, необлагаемый минимум или исключение из базы — поэтому проверять нужно не только первичные документы банка, но и то, как инспекция применила саму норму.

Уплата производится не по декларации, а по налоговому уведомлению — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 НК РФ). Уведомление направляется не позднее 30 дней до срока платежа: через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на Госуслугах, заказным письмом или на бумаге в инспекции либо МФЦ (п. 2 и п. 4 ст. 52 НК РФ). Там же есть важная деталь для мелких сумм: если общая исчисленная сумма налогов меньше 300 рублей, уведомление в текущем году не направляется. Отсутствие уведомления при небольшом превышении лимита — не всегда ошибка.

Отдельно стоит помнить о правиле округления: суммы налога исчисляются в полных рублях, копейки менее 50 отбрасываются, 50 и более округляются до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Расхождение вашего расчёта с уведомлением на 1 рубль — это округление, а не ошибка.

Откуда ФНС получает сведения о процентах

Банки обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому они выплачивались, не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом (п. 4 ст. 214.2 НК РФ). Сведения передаются с разбивкой по годам, за которые начислены проценты, — это нужно для вкладов, проценты по которым выплачиваются в конце срока.

С 1 января 2026 года пункт 4 статьи 214.2 действует в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ: при досрочном расторжении договора вклада банк представляет уточнённую информацию в срок не позднее одного месяца с даты расторжения. Для вкладчика это означает, что типовая ситуация «закрыл вклад досрочно, проценты пересчитали по ставке «до востребования», а в личном кабинете висит старая сумма» теперь имеет прямой нормативный механизм исправления, а не только переписку с банком.

Что из этого следует для проверки:

В личном кабинете физического лица сведения находятся в разделе с доходами: «Доходы и вычеты» → «Доходы» → сведения о процентах по вкладам. Названия пунктов меню в веб‑версии и в мобильном приложении отличаются и периодически меняются, поэтому ориентируйтесь на смысл раздела, а не на дословную формулировку. Здесь же полезно взять справку о доходах через личный кабинет налогоплательщика, если нужно оценить совокупность всех налоговых баз за год.

Как формируется необлагаемый минимум

Налоговая база определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение налогового периода по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории РФ, над произведением 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1‑е число каждого месяца этого года (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

В формуле три ловушки. Первая — берётся максимум, а не средняя ставка и не ставка на конец года. Вторая — берутся значения только на 1‑е число месяца, а не все значения года. Третья — минимум один на человека, а не на каждый вклад и не на каждый банк.

Налоговый период Максимум ключевой ставки на 1‑е число месяца Необлагаемый минимум Срок уплаты по уведомлению
2023 15% 150 000 ₽ истёк
2024 21% 210 000 ₽ истёк
2025 21% 210 000 ₽ 1 декабря 2026 года
2026 (предварительно) 16% (январь — июль 2026) 160 000 ₽ 1 декабря 2027 года

Значение за 2025 год подтверждено самой ФНС: лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки и составил 210 тыс. рублей (ФНС о налоге с доходов по вкладам за 2025 год). Цифра 150 000 рублей за 2023 год приведена в разъяснении ФНС о расчёте НДФЛ с процентных доходов в налоговых уведомлениях (ФНС, разъяснение по депозитам).

Почему за 2025 год минимум остался 210 000 рублей

В 2025 году ключевая ставка снижалась, но снижение началось в июне. На 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая и 1 июня 2025 года действовала ставка 21%; далее на 1‑е числа месяцев были 20%, 18%, 18%, 17%, 16,5% и 16,5%. Максимум — 21%, и он даёт 210 000 рублей. Решением от 19 декабря 2025 года ставка была снижена до 16,00% годовых (пресс‑релиз Банка России), поэтому на 1 января 2026 года действовало значение 16%.

Предварительная величина за 2026 год

По данным Банка России, на 1‑е числа месяцев 2026 года ставка составляла: 16% (январь), 16% (февраль), 15,5% (март), 15% (апрель), 14,5% (май), 14,5% (июнь), 14,25% (июль). Пока максимум года — 16%, то есть ориентировочный необлагаемый минимум за 2026 год равен 160 000 рублей. Окончательное значение станет известно только после 1 декабря 2026 года: если ставка вырастет выше 16% к какому‑либо 1‑му числу, минимум увеличится. Планировать налог за 2026 год по текущей ставке 14,25% нельзя — это самая частая ошибка расчётов «на будущее».

Перенос неиспользованного минимума по длинным вкладам

Если в каком‑то году необлагаемая величина оказалась больше фактически полученных процентов, разница не сгорает: она учитывается при определении налоговой базы в последующих налоговых периодах, причём в первую очередь — в отношении процентов по вкладам со сроком действия свыше 15 месяцев, по которым выплата процентов предусмотрена в конце срока (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Именно поэтому банки отчитываются с разбивкой по годам начисления.

Практическое следствие: вкладчик, разместивший деньги на два года с выплатой процентов в конце срока, получает всю сумму в одном налоговом периоде, но вправе рассчитывать на минимум не только этого года. Проверяя уведомление по такому вкладу, сверяйте, учтён ли перенос: если в предыдущем году процентов не было вовсе, а инспекция вычла только один годовой минимум, это повод для обращения.

Какие суммы в расчёт вообще не входят

Статья 214.2 НК РФ прямо исключает из расчёта две категории: проценты по рублёвым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и проценты по счетам эскроу. К первой категории обычно относятся зарплатные и текущие счета.

Кроме того, объектом налогообложения не является:

Последний пункт даёт самую распространённую «ошибку», которая ошибкой не является: вкладчик считает начисленные за 2025 год проценты по своему калькулятору, а банк передал сведения только о фактически выплаченных.

Несколько банков и валютные вклады

Лимит применяется к совокупности доходов по всем банкам. Ни один банк не «делит» минимум и не сообщает вам вашу итоговую базу — он видит только свои выплаты. Поэтому разложить расчёт по банкам обязан сам вкладчик. Общий порядок расчёта этого налога, включая базовые правила, действующие независимо от количества банков, разобран в статье «НДФЛ с процентов по вкладам: как считается налог и кто должен платить».

Проценты, выплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ). Если проценты платились ежемесячно, применяются двенадцать разных курсов — на каждую дату выплаты. Проверять такой вклад «по курсу на 31 декабря» неверно.

Пример 1. Два банка и накопительный счёт (2025 год)

Исходные данные (условные):

Расчёт:

  1. Учитываемые проценты: 200 000 + 74 000 = 274 000 ₽. Доход по зарплатному счёту не учитывается — ставка не превышает 1% годовых весь год.
  2. Необлагаемый минимум за 2025 год: 1 000 000 × 21% = 210 000 ₽.
  3. Налоговая база: 274 000 − 210 000 = 64 000 ₽.
  4. Налог: 64 000 × 13% = 8 320 ₽ к уплате не позднее 1 декабря 2026 года.

Если в уведомлении стоит 8 476 ₽, скорее всего в расчёт попал зарплатный счёт (1 200 ₽ × 13% = 156 ₽) — и это как раз тот случай, когда нужно требовать от банка уточнённые сведения.

Теперь изменим одно условие. Допустим, тот же вкладчик получил в 2025 году дивиденды 2 400 000 ₽. Дивиденды и проценты по вкладам входят в один и тот же перечень налоговых баз, к которым применяется ставка по п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Совокупность баз составит 2 464 000 ₽, порог 2,4 млн рублей превышен, и налог считается как 312 000 ₽ плюс 15% с превышения: 312 000 + 15% × 64 000 = 321 600 ₽. На проценты по вкладам приходится 9 600 ₽ вместо 8 320 ₽. Вывод: при крупных дивидендах или доходах от продажи ценных бумаг ставка по вкладам может оказаться 15%, даже если сами проценты невелики.

Пример 2. Рублёвый и валютный вклад в российских банках (2025 год)

Допущения: курс Банка России на дату выплаты процентов принят условно равным 80 ₽ за 1 доллар США; фактический курс берётся из данных ЦБ на конкретную дату.

Расчёт: 150 000 + 96 000 = 246 000 ₽; база 246 000 − 210 000 = 36 000 ₽; налог 36 000 × 13% = 4 680 ₽.

При этом сам валютный остаток за год подорожал в рублях — этот прирост в расчёте не участвует. Логика курсовых разниц принципиально иная для других инструментов: по долговым бумагам она может формировать налоговую базу, и это отдельная тема, разобранная в материале о НДФЛ по операциям с валютными облигациями.

Совместные счета, вклады на детей и наследство

Специальных правил распределения процентов между владельцами совместного счёта глава 23 НК РФ не содержит. Банк передаёт сведения о суммах процентов в отношении каждого физического лица, которому они выплачивались (п. 4 ст. 214.2 НК РФ). Практический алгоритм проверки такой:

  1. Посмотрите в договоре, кто указан получателем процентов и в каких долях права на денежные средства принадлежат владельцам совместного счёта.
  2. Запросите в банке справку по каждому владельцу отдельно.
  3. Сверьте, соответствует ли распределение в справках условиям договора. Если весь доход отражён на одном владельце, а договором предусмотрены иные доли, вопрос решается через банк — именно он формирует и уточняет сведения.

Вклад, открытый на имя несовершеннолетнего, образует доход ребёнка. Необлагаемый минимум применяется к ребёнку как к самостоятельному налогоплательщику, уведомление формируется на его имя, а обязанность исполняется законными представителями. Это же означает, что «раскладывание» крупных сумм по счетам членов семьи меняет налоговый результат: у каждого появляется свой лимит. Никакой льготы здесь нет — есть арифметика статьи 214.2 НК РФ. Порядок декларирования и уплаты налога за несовершеннолетнего, включая роль законных представителей, особенности подачи документов от имени ребёнка и распределение долей на счёте между родителем и ребёнком, разобран в статье «НДФЛ с доходов ребёнка: кто декларирует и платит налог за несовершеннолетнего».

Отдельная ситуация — проценты, выплаченные наследнику по вкладу наследодателя. Доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ). Но проценты, начисленные и выплаченные уже самому наследнику после вступления в права, — это его собственный доход по счёту, и он в расчёт входит. Проверяя уведомление, важно понимать, за какой период банк передал сумму.

Пошаговая сверка личного кабинета с банковскими справками

Сверку удобно проводить один раз в год, весной, когда сведения банков уже загружены, но уведомление ещё не сформировано. Порядок действий:

Шаг 1. Составьте перечень счетов. Включите все вклады, накопительные счета, карточные счета с процентом на остаток и счета, закрытые в течение года. Забытый закрытый вклад — типичная причина «неожиданного» налога.

Шаг 2. Запросите в каждом банке справку о суммах выплаченных процентов за год. Единой утверждённой формы такой справки нет, банки выдают её по собственному шаблону через приложение или отделение. Просите разбивку по датам выплат и по каждому договору отдельно, а по валютным вкладам — сумму в валюте и дату выплаты.

Шаг 3. Откройте в личном кабинете раздел с доходами и выгрузите сведения о процентах по вкладам за проверяемый год.

Шаг 4. Сверьте построчно по каждому банку: наименование банка, сумму, дату выплаты и год, к которому отнесены проценты. Особое внимание — выплатам в конце декабря и начале января: доход относится к тому году, когда он фактически получен.

Шаг 5. Исключите необлагаемое: проценты по счетам эскроу и по рублёвым счетам со ставкой не выше 1% годовых.

Шаг 6. Сложите оставшееся и вычтите минимум года (210 000 ₽ за 2025 год). Учтите перенос неиспользованного минимума прошлых лет по длинным вкладам.

Шаг 7. Умножьте базу на ставку и сравните результат с уведомлением с поправкой на округление до полного рубля.

Чек‑лист документов, которые стоит сохранить на случай спора: договоры вкладов и дополнительные соглашения; справки банков о выплаченных процентах; выписки по счетам за год; скриншот или PDF сведений из личного кабинета с датой; само налоговое уведомление; переписка с банком об уточнении сведений.

Проверка самого уведомления: ставка и порог

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 № ЕД‑7‑21/866@ (с изменениями). В части НДФЛ уведомление содержит налоговую базу, ставку, исчисленную сумму и налоговый период — этого достаточно, чтобы восстановить расчёт.

Что проверяем в уведомлении:

Два предостережения. Первое: пятиступенчатая шкала 13/15/18/20/22% к процентам по вкладам не применяется — она работает для основной налоговой базы. Второе: в материалах, подготовленных до 2025 года, встречается порог 5 млн рублей и ставка 15% сверх него; это прежняя редакция, и для доходов начиная с 2025 года она не действует. Ориентироваться нужно на порог 2,4 млн рублей по совокупности налоговых баз.

К доходам в виде процентов по вкладам не применяются стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты — это самостоятельная налоговая база (материал ФНС по ссылке выше). Попытка «закрыть» этот налог вычетом на лечение или на квартиру бессмысленна: уменьшить его можно только корректностью исходных данных.

Для нерезидентов действует не общая ставка 30%, а специальное правило: в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ и по остаткам на счетах в Банке России ставка установлена в размере 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Если статус в течение года менялся, сначала определите его корректно.

Иностранный вклад: когда нужна 3‑НДФЛ

Статья 214.2 НК РФ распространяется только на банки, находящиеся на территории Российской Федерации. Отсюда три последствия для вклада в зарубежном банке.

Первое. Необлагаемый минимум в 210 000 рублей к таким процентам не применяется: облагается вся сумма дохода, пересчитанная в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения.

Второе. Налоговое уведомление по этому доходу не формируется. Резидент, получивший доход от источников за пределами РФ, исчисляет налог самостоятельно и обязан представить декларацию (пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ). Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 229 НК РФ), срок уплаты — не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). Декларация за 2025 год подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД‑7‑11/913@; перед подачей за 2026 год форму нужно проверить заново. Общий порядок заполнения и подачи декларации по доходам от источников за пределами РФ, включая обязательные приложения и способы подачи, разобран в статье «Как заполнить и подать декларацию 3‑НДФЛ».

Третье. Такие проценты не поименованы среди налоговых баз п. 6 ст. 210 НК РФ и относятся к основной налоговой базе, то есть облагаются по шкале п. 1 ст. 224 НК РФ (13% при сумме баз до 2,4 млн рублей и далее по возрастанию до 22%). Зато к основной базе применимы вычеты по статьям 218–221 НК РФ.

Пример 3. Резидент РФ в 2025 году получил проценты по вкладу в иностранном банке — 250 000 рублей в пересчёте по курсам ЦБ на даты выплат, других доходов, кроме зарплаты 1,5 млн рублей, нет. Необлагаемый минимум не применяется. Совокупность доходов основной базы — 1,75 млн рублей, порог 2,4 млн не превышен, ставка 13%. Налог с процентов: 250 000 × 13% = 32 500 рублей. Декларация — до 30 апреля 2026 года, уплата — до 15 июля 2026 года. В осеннем уведомлении 2026 года этой суммы не будет, и её отсутствие не означает, что налог не нужен.

Если с суммы процентов удержан налог в стране банка, зачесть его в России можно только при наличии действующего международного договора об избежании двойного налогообложения и при соблюдении процедуры, установленной ст. 232 НК РФ (в частности, нужен документ, подтверждающий уплату налога за рубежом и подтверждённый иностранным налоговым органом). Действие отдельных положений ряда таких договоров приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585, поэтому применимость зачёта проверяется по конкретной стране на дату подачи декларации. Пошаговый порядок зачёта иностранного налога после приостановления действия отдельных норм СИДН, включая перечень подтверждающих документов, сроки подачи заявления о зачёте и типичные основания для отказа, разобран в статье «Зачёт налога, уплаченного за рубежом: как избежать двойного налогообложения».

К зарубежному вкладу добавляется отдельный контур обязанностей — валютное регулирование, которое зависит не от налогового резидентства (183 дня пребывания в РФ), а от статуса валютного резидента РФ; эти два статуса не тождественны и определяются по разным правилам. Валютный резидент обязан уведомить налоговый орган об открытии (закрытии) зарубежного счёта и, как правило, представлять отчёт о движении средств по нему. Но из обязанности сдавать отчёт есть исключения. В частности, отчёт не требуется по счёту в банке государства — члена ЕАЭС либо государства, обменивающегося финансовой информацией с Россией в автоматическом режиме, если выполняется хотя бы одно из условий: общая сумма средств, зачисленных на счёт либо списанных со счёта за отчётный год, не превышает эквивалент 600 000 рублей, либо остаток на счёте на конец отчётного года не превышает эквивалент 600 000 рублей (ФНС России об отчётности по зарубежным счетам и условиях освобождения). Важно: сравнивать нужно именно годовой оборот (сумму всех зачислений либо списаний) или итоговый остаток, а не каждую отдельную операцию — несколько переводов по 500 000 рублей каждый, в сумме превышающих 600 000 рублей, освобождения не дают. Также от подачи отчёта за год освобождается физическое лицо, находившееся за пределами РФ в этом году в совокупности более 183 дней. Эти обязанности не зависят от того, возник ли налог с процентов, и разобраны отдельно — в материалах об отчётности по зарубежным счетам физических лиц и о валютном регулировании и контроле для резидентов. Последствия пропуска декларации описаны в разборе штрафов за неподачу 3‑НДФЛ и неуплату налога.

Как сообщить об ошибке

Логика исправления следует из того, кто владеет данными.

Если расхождение в сумме процентов — обращаться нужно в банк. Просите письменно подтвердить сумму, выплаченную за год, и, если она отличается от переданной, направить в налоговый орган уточнённые сведения. При досрочном расторжении договора банк обязан сделать это в течение месяца с даты расторжения (п. 4 ст. 214.2 НК РФ в редакции с 1 января 2026 года).

Если расхождение в применении нормы (учтён счёт эскроу, счёт со ставкой до 1%, не применён перенос минимума, неверный налоговый период) — обращаться нужно в инспекцию. Используйте личный кабинет налогоплательщика либо сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте службы; ФНС прямо рекомендует этот путь при вопросах по расчёту налога с доходов по вкладам (ФНС, НДФЛ с процентов по вкладам).

К обращению приложите: справку банка о выплаченных процентах, выписку по счёту, копию договора (для эскроу или счёта со ставкой не выше 1% это ключевой документ) и скриншот сведений из личного кабинета. Формулируйте расхождение конкретно: банк, договор, дата выплаты, сумма по данным ФНС, сумма по данным банка.

Что происходит дальше. После поступления уточнённых сведений инспекция пересчитывает налог и формирует новое уведомление. Если налог уже уплачен, излишек формирует положительное сальдо единого налогового счёта, которым можно распорядиться — вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

Важный практический момент: подача обращения сама по себе не приостанавливает срок уплаты. Если спор к 1 декабря не разрешён, разумно уплатить неоспариваемую часть, чтобы не начислялись пени на бесспорную сумму (ст. 75 НК РФ), и продолжать разбирательство по спорной. Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

Календарь и типичные ошибки

Дата Что происходит (на примере дохода 2025 года)
до 1 февраля 2026 банки передают в ФНС сведения о выплаченных процентах
февраль — апрель 2026 сведения отображаются в личном кабинете, время для сверки
до 30 апреля 2026 подача 3‑НДФЛ по процентам в зарубежных банках
до 15 июля 2026 уплата налога по декларации
не позднее чем за 30 дней до 1 декабря 2026 направление налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ)
1 декабря 2026 срок уплаты налога по уведомлению
со 2 декабря 2026 начисление пеней на неуплаченную сумму

Что чаще всего искажает результат проверки:

Если расхождений нет, а сумма кажется большой, повлиять на результат законно можно только за счёт реальных исходных фактов будущих периодов: сроков выплаты процентов, действительного распределения прав на средства между членами семьи (а не формального переоформления договора без изменения принадлежности денег), выбора вкладов с выплатой в конце срока. Всё это работает через механизм статьи 214.2 НК РФ, а не в обход него.

Источники

Смотреть все публикации