Жалоба в ФНС России (центральный аппарат)
Подаётся в ФНС России (центральный аппарат), когда УФНС отказало в удовлетворении жалобы полностью или частично, оставило без рассмотрения, или не устранило нарушение. Это последний этап административного обжалования перед обращением в суд.
Когда применяется: УФНС вынесло решение по жалобе, которое не устраивает заявителя: отказ, частичное удовлетворение, оставление без рассмотрения.
Срок подачи: 3 месяца со дня принятия решения УФНС (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Срок рассмотрения: 15 рабочих дней + продление до 15 р.д. (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Форма: свободная с обязательными реквизитами по ст. 139.2 НК РФ.
Этап: Досудебный (финальная административная инстанция).
Нормы: ст. 139, 139.2, 140 НК РФ.
Версия шаблона: актуализирована на 17.06.2026. Перед подачей проверьте срок обжалования решения УФНС (3 месяца по п. 2 ст. 139 НК РФ), действующую редакцию ст. 139.2 НК РФ о реквизитах и адрес ФНС России (127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23).
Цепочка обжалования
| Этап | Куда | Срок подачи | Инструмент |
|---|---|---|---|
| 1. Жалоба на акт/действие ИФНС | УФНС через ИФНС | 1 год | dosud-01 |
| 2. Жалоба на решение УФНС | ФНС России через УФНС | 3 месяца | dosud-02 |
| 3. Суд | Суд (КАС РФ, гл. 22) | 3 месяца | Судебные инструменты |
Кому подходит этот документ
- Заявителю, чья жалоба в УФНС отклонена полностью или частично, и есть конкретные доводы, которые УФНС не рассмотрело или рассмотрело с ошибками.
- Налогоплательщику, чья жалоба оставлена УФНС без рассмотрения по формальным основаниям, которые могут быть устранены.
- Заявителю, который хочет исчерпать все административные инстанции до обращения в суд.
Когда этот документ не использовать
- Жалоба в УФНС ещё не подавалась: начните с dosud-01 — жалоба в ФНС России подаётся только на решение УФНС.
- УФНС удовлетворило жалобу, но ИФНС не исполняет: подайте жалобу на бездействие ИФНС по неисполнению решения УФНС (dosud-01 на бездействие).
- Срок обращения в суд истекает: подача жалобы в ФНС России не приостанавливает судебный срок. Если до истечения 3 месяцев на суд осталось мало времени — приоритет на подготовку иска.
- Нужен быстрый результат: рассмотрение в ФНС займёт 15–30 р.д. Если вопрос срочный (арест счёта, взыскание), рассмотрите обращение в суд с ходатайством об обеспечительных мерах.
Что подготовить перед заполнением
- Копию решения УФНС, которое обжалуется: дата, номер, резолютивная часть.
- Копию первоначальной жалобы в УФНС с подтверждением направления (квитанция, скриншот из ЛК).
- Копию обжалуемого акта ИФНС (требования, решения, уведомления), который был предметом первой жалобы.
- Документы, подтверждающие доводы, которые УФНС не рассмотрело или рассмотрело с ошибками.
- Анализ решения УФНС: какие доводы отклонены, по каким основаниям, в чём ошибка УФНС.
После решения УФНС: ФНС России или суд?
| Ошибка УФНС | Как сформулировать довод в жалобе в ФНС |
|---|---|
| УФНС не рассмотрело часть доводов жалобы | «В жалобе указано на [конкретный довод], однако решение УФНС не содержит оценки данного довода» |
| УФНС применило норму в устаревшей редакции | «УФНС сослалось на ст. ... в редакции ..., однако на момент спора действовала редакция от ...» |
| УФНС не учло представленные документы | «К жалобе были приложены [документы], подтверждающие [факт], однако УФНС не дало им оценки» |
| УФНС формально оставило без рассмотрения | «Основание для оставления без рассмотрения не соответствует ст. 139.3 НК РФ, поскольку [обоснование]» |
Особенности жалобы в ФНС России
- Жалоба подаётся через УФНС, решение которого обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ). УФНС обязано направить жалобу в ФНС в течение 3 дней.
- В жалобе необходимо указать, почему решение УФНС неправомерно: какие доводы не рассмотрены, какие ошибки допущены.
- ФНС России вправе: оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт ИФНС полностью/частично, принять новое решение, признать действие/бездействие незаконным и обязать ИФНС устранить нарушение.
- Решение ФНС России — окончательное в административном порядке. Дальше — только суд.
- Подача жалобы в ФНС России не обязательна для обращения в суд: достаточно одной жалобы в УФНС (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Правовое основание
- Ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий орган (п. 2 — 3 месяца для жалобы на решение УФНС).
- Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы.
- Ст. 140 НК РФ — рассмотрение жалобы (15 + 15 р.д.), виды решений.
- Ст. 138 НК РФ — обязательный досудебный порядок, право на обращение в суд.
Порядок действий
- Получите решение УФНС по жалобе (dosud-01). Зафиксируйте дату получения — от неё считается 3-месячный срок.
- Проанализируйте решение УФНС: какие доводы рассмотрены, какие отклонены, на каком основании.
- Подготовьте жалобу: укажите реквизиты решения УФНС, краткую историю спора, ошибки УФНС, требования.
- Направьте жалобу через УФНС: через личный кабинет, по почте (127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 — для ФНС России) или лично.
- Ожидайте решение ФНС: 15 р.д. + до 15 р.д.
- При отказе ФНС — обратитесь в суд в течение 3 месяцев (КАС РФ, глава 22).
Проверить перед подачей
- Проверьте срок: не прошло ли 3 месяца со дня принятия решения УФНС (п. 2 ст. 139 НК РФ).
- Убедитесь, что жалоба в УФНС (dosud-01) действительно подавалась и решение УФНС получено — жалоба в ФНС подаётся только на решение УФНС.
- Приложите копию решения УФНС (дата, номер, резолютивная часть) и копию обжалуемого акта ИФНС.
- Приложите копию первоначальной жалобы в УФНС с доказательством направления (квитанция, скриншот из ЛК).
- Укажите конкретные ошибки УФНС: какие доводы не рассмотрены, какие нормы применены неверно.
- Сформулируйте просительную часть: отменить решение УФНС, отменить акт ИФНС, принять новое решение с указанием конкретного результата.
- Сохраните доказательство направления жалобы в ФНС: опись вложения, квитанция или скриншот из ЛК.
Скачать документы
Шаблон жалобы в ФНС России
Руководителю ФНС России
127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23
через УФНС России по [НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА РФ]
От: [ФИО ПОЛНОСТЬЮ]
ИНН: [ИНН]
Адрес: [АДРЕС]
Тел.: [ТЕЛЕФОН]
Email: [EMAIL]
ЖАЛОБА
на решение УФНС России
(в порядке ст. 139, 139.2, 140 НК РФ)
1. Предшествующее обжалование
«[ДАТА]» мною подана жалоба в УФНС России
по [НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА] на [ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТА СПОРА:
акт ИФНС / действие / бездействие, дата, номер].
Решением УФНС от «[ДАТА]» № [НОМЕР] моя жалоба
[ ] оставлена без удовлетворения;
[ ] удовлетворена частично;
[ ] оставлена без рассмотрения.
2. Основания несогласия с решением УФНС
Считаю решение УФНС незаконным и необоснованным:
1) [УКАЗАТЬ, КАКИЕ ДОВОДЫ ПРОИГНОРИРОВАНЫ УФНС]
2) [УКАЗАТЬ, КАКИЕ НОРМЫ ПРИМЕНЕНЫ ОШИБОЧНО]
3. Правовое обоснование
В соответствии со ст. [НОМЕР] НК РФ, [ИЗЛОЖИТЬ НОРМУ].
4. Требования
На основании ст. 139, 140 НК РФ ПРОШУ:
1. Отменить решение УФНС от «[ДАТА]» № [НОМЕР].
2. Отменить [АКТ ИФНС — наименование, дата, номер].
3. Принять новое решение: [КОНКРЕТНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ:
произвести перерасчёт / предоставить льготу /
вернуть излишне взысканную сумму].
Решение прошу направить через [ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ / ПОЧТУ].
Приложения:
1. Копия решения УФНС от «[ДАТА]» № [НОМЕР] — на [КОЛ-ВО] л.
2. Копия жалобы в УФНС с подтверждением направления — на [КОЛ-ВО] л.
3. Копия обжалуемого акта ИФНС — на [КОЛ-ВО] л.
4. Подтверждающие документы — на [КОЛ-ВО] л.
«[ДАТА]» [ПОДПИСЬ] / [ФИО]
Комментарии по заполнению
- Адресат и маршрут. Жалоба адресуется руководителю ФНС России, но подаётся через УФНС, решение которого обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ). УФНС передаёт жалобу в ФНС в течение 3 дней. При подаче через личный кабинет маршрутизация автоматическая.
- История спора. Обязательно изложите цепочку: какой акт ИФНС обжаловался → какая жалоба в УФНС подана → какое решение УФНС принято. Без этого ФНС не сможет оценить обоснованность жалобы.
- Ошибки УФНС. Не пересказывайте жалобу в УФНС заново. Укажите, что именно УФНС сделало неправильно: не рассмотрело довод, применило устаревшую норму, не учло документ, вышло за пределы жалобы.
- Просительная часть. Просите конкретное: отменить решение УФНС и акт ИФНС, принять новое решение с указанием результата (перерасчёт, льгота, возврат). «Прошу разобраться» — не требование.
- Приложения — чек-лист. Обязательно: (1) копия решения УФНС, (2) копия жалобы в УФНС с подтверждением направления, (3) копия акта ИФНС, (4) документы, подтверждающие доводы. Без решения УФНС ФНС не примет жалобу.
- Дублирование при подаче по почте. Направляйте ценным письмом с описью вложения на адрес УФНС (не напрямую в ФНС). Сохраните квитанцию — это доказательство соблюдения срока.
Частые ошибки при подаче
- Пропущен 3-месячный срок. Жалоба в ФНС подана позже 3 месяцев со дня принятия решения УФНС. ФНС оставит жалобу без рассмотрения. Фиксируйте дату решения УФНС, а не дату получения.
- Жалоба направлена напрямую в ФНС, минуя УФНС. По закону жалоба подаётся через УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ). Прямая отправка в ФНС затянет процесс — ФНС перенаправит жалобу обратно в УФНС для передачи.
- Не приложено решение УФНС. Без копии решения УФНС ФНС не сможет проверить, что именно обжалуется и какие доводы уже рассмотрены.
- Пересказ жалобы в УФНС без анализа ошибок УФНС. ФНС ожидает, что заявитель укажет конкретные недостатки решения УФНС, а не повторит аргументы первой жалобы. Покажите, что УФНС упустило или неправильно оценило.
- Не сохранено доказательство отправки. Без квитанции или скриншота из ЛК невозможно подтвердить, что жалоба подана в срок.
Что будет после подачи
- УФНС передаёт жалобу в ФНС России в течение 3 дней.
- ФНС рассматривает жалобу в 15 рабочих дней (+ до 15 р.д. при продлении).
- Решение ФНС: оставить жалобу без удовлетворения, отменить решение УФНС и акт ИФНС, принять новое решение, обязать ИФНС устранить нарушение.
- Решение ФНС — окончательное в административном порядке. Повторное обращение в ФНС по тому же предмету не предусмотрено.
- Если ФНС отказала: обратитесь в суд в течение 3 месяцев (КАС РФ, глава 22). Досудебный порядок уже соблюдён.
Дополнительные документы
Расширенный шаблон с подробной структурой жалобы на решение УФНС.
Часто задаваемые вопросы
Обязательно ли подавать жалобу в ФНС России перед судом?
Нет. Для обращения в суд достаточно одного обжалования в УФНС (п. 2 ст. 138 НК РФ). Жалоба в ФНС России — право, а не обязанность. Она целесообразна, если УФНС допустило очевидную ошибку, не рассмотрело часть доводов или есть основания полагать, что ФНС России примет иное решение.
Какой срок подачи жалобы в ФНС России?
3 месяца со дня принятия решения УФНС по жалобе (п. 2 ст. 139 НК РФ). Срок считается от даты решения УФНС, а не от даты его получения заявителем.
Куда подаётся жалоба в ФНС России?
Через УФНС, решение которого обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ). УФНС обязано направить жалобу в ФНС в течение 3 дней. Адрес ФНС: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23.
Продлевает ли жалоба в ФНС России срок обращения в суд?
Нет. Срок обращения в суд (3 месяца) считается от даты решения, нарушающего права. Подача жалобы в ФНС России не приостанавливает и не продлевает судебный срок. Если планируете суд, подавайте жалобу в ФНС заблаговременно или параллельно готовьте иск.
Что делать, если ФНС России тоже отказала?
Решение ФНС России — окончательное в административном порядке. Дальше — только суд. Обратитесь в районный суд (КАС РФ, глава 22) в течение 3 месяцев. Досудебный порядок соблюдён уже после жалобы в УФНС.
Источники
- Ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы
- Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы
- Ст. 140 НК РФ — рассмотрение жалобы, виды решений
- Ст. 138 НК РФ — обязательный досудебный порядок
- Личный кабинет налогоплательщика — lkfl2.nalog.ru
Нужна помощь с жалобой в ФНС?
Подготовим жалобу с анализом ошибок УФНС и правовым обоснованием
Записаться на консультацию
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
Если вам нужна индивидуальная подготовка жалобы — свяжитесь с нами.
