• Главная
•  > 
• Споры с налоговой
•  > 
• Инструменты физлица
•  > 
• Досудебные документы

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС)

Что можно обжаловать

По ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать:

• Акты налоговых органов ненормативного характера: требования об уплате, решения о взыскании, решения по результатам проверок, решения об отказе в перерасчёте.
• Действия: неправомерное списание с ЕНС, отказ в предоставлении справки, отказ в применении льготы, направление требования с нарушением сроков.
• Бездействие: непринятие решения по заявлению, непроведение перерасчёта, неотражение платежа на ЕНС.

Жалоба vs апелляционная жалоба

Для физических лиц по имущественным налогам чаще используется жалоба (ст. 139), поскольку требования, решения об отказе в перерасчёте и иные акты вступают в силу немедленно. Апелляционная жалоба применяется к решениям по камеральным и выездным проверкам — если вы получили решение по проверке и оно ещё не вступило в силу, используйте апелляционную жалобу (ст. 139.1 НК РФ).

Кому подходит этот документ

• Физическому лицу, которое получило от ИФНС требование об уплате налога, решение об отказе в перерасчёте, отказ в предоставлении льготы или иной ненормативный акт, и не согласно с ним.
• Налогоплательщику, чей платёж не отражён на ЕНС, или чьё заявление оставлено без ответа (бездействие ИФНС).
• Заявителю, который планирует обращаться в суд — жалоба в УФНС является обязательным досудебным этапом.

Когда этот документ не использовать

• Ошибка в расчёте налога, а спора ещё нет: сначала подайте заявление о перерасчёте (dosud-03) — ИФНС может исправить ошибку без жалобы.
• Не заявлена льгота: сначала подайте заявление о льготе (dosud-04).
• Решение УФНС уже получено и не устраивает: используйте жалобу в ФНС России (dosud-02) или обращайтесь в суд.
• Решение по проверке не вступило в силу: используйте апелляционную жалобу (ст. 139.1 НК РФ) — у неё срок 1 месяц, но она автоматически приостанавливает исполнение.

Что подготовить перед заполнением

• Копию обжалуемого акта ИФНС (требование, решение, уведомление) с датой получения.
• Документы, подтверждающие вашу позицию: платёжные поручения, выписки ЕНС, справки, договоры, ПТС, выписки ЕГРН.
• Переписку с ИФНС: ранее поданные заявления, ответы инспекции.
• Реквизиты обжалуемого акта: наименование, дату, номер (для действий/бездействия — описание).
• Наименование УФНС вашего субъекта и номер ИФНС, чей акт обжалуется.

Обязательные реквизиты жалобы (ст. 139.2 НК РФ)

1. ФИО и место жительства заявителя (или место пребывания), ИНН (при наличии).
2. Наименование налогового органа, акт которого обжалуется, либо ФИО должностного лица, чьи действия (бездействие) обжалуются.
3. Обжалуемый акт: наименование, номер, дата. Для действий/бездействия — описание.
4. Основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены.
5. Требования заявителя.
6. Способ получения решения по жалобе.

Правовое основание

• Ст. 137 НК РФ — право на обжалование актов, действий (бездействия) налоговых органов.
• Ст. 138 НК РФ — порядок обжалования. Обязательный досудебный порядок (п. 2).
• Ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы (1 год).
• Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы.
• Ст. 140 НК РФ — рассмотрение жалобы (15 + 15 р.д.).

Порядок действий

1. Определите, что обжалуете: акт (требование, решение), действие (списание, отказ) или бездействие (непроведение перерасчёта).
2. Соберите документы: копию обжалуемого акта, переписку с ИФНС, платёжные документы, заявления, справки.
3. Подготовьте жалобу по ст. 139.2 НК РФ: все обязательные реквизиты, обоснование, просительная часть.
4. Направьте жалобу в УФНС через ИФНС, чей акт обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ): через личный кабинет (раздел «Жизненные ситуации» → «Жалоба на акты, действия / бездействие»), по почте или лично.
5. ИФНС обязана направить жалобу в УФНС в течение 3 дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).
6. УФНС рассматривает жалобу в 15 р.д. (+ до 15 р.д. при продлении) и принимает решение: удовлетворить, отказать, оставить без рассмотрения.
7. При отказе УФНС — подайте жалобу в ФНС России (dosud-02) или обратитесь в суд в течение 3 месяцев.

Проверить перед подачей

• Проверьте срок: не прошёл ли 1 год с момента, когда вы узнали о нарушении ваших прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).
• Сверьте адресата: жалоба подаётся в УФНС вашего субъекта, но направляется через ИФНС, чей акт обжалуется.
• Укажите все обязательные реквизиты по ст. 139.2 НК РФ: ФИО, ИНН, адрес, наименование ИФНС, обжалуемый акт (дата, номер), основания, требования, способ получения ответа.
• Приложите копию обжалуемого акта (требования, решения, уведомления) и документы, подтверждающие ваши доводы.
• Убедитесь, что в просительной части указано конкретное требование: отменить акт, признать действие незаконным, обязать ИФНС совершить действие.
• Сохраните доказательство направления жалобы: квитанцию почтового отправления, отметку о приёме или скриншот из личного кабинета.
• Проверьте, нужна ли вам именно жалоба (ст. 139), а не апелляционная жалоба (ст. 139.1) — если решение по проверке ещё не вступило в силу, используйте апелляционную жалобу.

Скачать документы

К жалобе обязательно приложите копию обжалуемого акта и документы, подтверждающие нарушение ваших прав. Жалоба без доказательств может быть оставлена без удовлетворения.

Шаблон жалобы в УФНС

Комментарии по заполнению

• Адресат и маршрут. Жалоба адресуется УФНС по субъекту, но подаётся через ИФНС, чей акт обжалуется. ИФНС обязана передать её в УФНС в течение 3 дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Если подаёте через личный кабинет, маршрутизация происходит автоматически.
• Предмет обжалования. Чётко укажите, что именно обжалуете: конкретный акт (дата, номер), действие или бездействие. Расплывчатая формулировка «прошу разобраться» — основание для оставления жалобы без рассмотрения.
• Фактические обстоятельства. Опишите хронологию: когда получен акт, какие действия предприняты, когда обнаружено нарушение. Укажите даты — от них считается срок обжалования.
• Правовое обоснование. Укажите конкретные нормы НК РФ, которые нарушены. Не ограничивайтесь общей фразой «нарушены мои права» — покажите, какая норма не соблюдена и почему.
• Просительная часть. Формулируйте требования в рамках полномочий УФНС (ст. 140 НК РФ): отменить акт ИФНС, признать действие незаконным, обязать ИФНС совершить конкретное действие. Не просите УФНС вернуть деньги — это действие ИФНС по отдельному заявлению.
• Приложения. Обязательно приложите копию обжалуемого акта. Без неё УФНС может запросить его у ИФНС, но это затянет сроки. Прикладывайте всё, что подтверждает вашу позицию: платёжные документы, справки, ответы ИФНС.
• Способ получения ответа. Укажите один способ: через личный кабинет или по почте. Если не укажете — решение направят по почте на адрес регистрации.

Частые ошибки при подаче

• Пропущен срок подачи. Жалоба подана позже 1 года со дня, когда лицо узнало о нарушении. УФНС оставит жалобу без рассмотрения (пп. 2 п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Фиксируйте дату получения акта.
• Жалоба направлена напрямую в УФНС, минуя ИФНС. По закону жалоба подаётся через ИФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ). При подаче напрямую в УФНС жалобу могут перенаправить, но срок рассмотрения затянется.
• Не указан обжалуемый акт. Жалоба без реквизитов акта (номер, дата) или без описания действия/бездействия может быть оставлена без рассмотрения (пп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).
• Неконкретная просительная часть. «Прошу разобраться» или «прошу восстановить справедливость» — не требование. Укажите: отменить акт №... от..., обязать ИФНС произвести перерасчёт, признать бездействие незаконным.
• Не приложены доказательства. Жалоба ссылается на факты (оплата, подача заявления, регистрация), но копии документов не приложены. УФНС принимает решение по материалам жалобы.
• Не сохранено доказательство отправки. При отправке почтой — нет описи вложения и квитанции. При подаче лично — нет отметки на втором экземпляре. Без подтверждения направления невозможно доказать соблюдение срока.

Что будет после подачи

1. ИФНС передаёт жалобу в УФНС в течение 3 дней со дня получения.
2. УФНС рассматривает жалобу в 15 рабочих дней. Срок может быть продлён ещё на 15 р.д. (п. 6 ст. 140 НК РФ).
3. Решение УФНС: оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт ИФНС полностью или частично, признать действие/бездействие незаконным и обязать ИФНС устранить нарушение.
4. После решения УФНС: если жалоба удовлетворена — ИФНС обязана выполнить решение. Если отказано — вы можете подать жалобу в ФНС России (dosud-02) или обратиться в суд в течение 3 месяцев (ст. 219 КАС РФ).

Когда использовать dosud-01, а когда другой инструмент

Дополнительные документы

Расширенный шаблон с подробной структурой и чек-боксами для выбора предмета обжалования.

Часто задаваемые вопросы

Источники

• Ст. 137 НК РФ — право на обжалование
• Ст. 138 НК РФ — порядок обжалования, обязательный досудебный порядок
• Ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы
• Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы
• Ст. 140 НК РФ — рассмотрение жалобы вышестоящим органом
• Личный кабинет налогоплательщика — lkfl2.nalog.ru

← Все инструменты этапа «Досудебные»