Ходатайство о смягчающих обстоятельствах и снижении штрафа

Даже если нарушение установлено и штраф неизбежен — его можно снизить минимум вдвое. Ст. 112 НК РФ содержит открытый перечень смягчающих обстоятельств, а п. 3 ст. 114 НК РФ обязывает снизить штраф не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного. Суды снижают штрафы в 4–10 раз и более.

Снижение штрафа — не автоматическое. ИФНС обязана учесть обстоятельства, но только если они заявлены и подтверждены документами. Голословное перечисление без доказательств отклоняется. Подготовьте пакет подтверждающих документов.
Когда применяется: нарушение установлено (или вероятно), но есть обстоятельства, позволяющие снизить штраф.
Гарантия: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Когда подавать: при рассмотрении материалов проверки (устно + письменно), в возражениях на акт, в жалобе в УФНС, в суде.
Перечень: открытый — суд или ИФНС могут учесть любые обстоятельства (пп. 3 п. 1 ст. 112).
Форма: свободная.
Этап: В ходе проверки (и далее на всех этапах).

Кому подходит этот инструмент

Когда этот инструмент не подходит

Что подготовить перед подачей

Обстоятельства, доказательства и влияние на штраф

Обстоятельство Доказательство Как влияет на штраф
Совершение впервые (пп. 3 п. 1 ст. 112) Справка ИФНС об отсутствии привлечения к ответственности, выписка из личного кабинета Снижение в 2–4 раза; стабильно признаётся судами
Тяжёлое материальное положение (пп. 2.1 п. 1 ст. 112) Справка 2-НДФЛ, выписка с банковского счёта, справка о задолженности по кредитам Снижение в 2–10 раз; чем ниже доход — тем больше снижение
Наличие иждивенцев, пенсионный возраст, инвалидность Свидетельства о рождении, пенсионное удостоверение, справка МСЭ Снижение в 2–4 раза; особенно при сочетании с тяжёлым положением
Добровольная уплата налога до решения Платёжное поручение / квитанция с датой до решения ИФНС Снижение в 2–4 раза; доказывает добросовестность
Несоразмерность штрафа (незначительность нарушения, отсутствие ущерба бюджету) Расчёт: сумма штрафа vs сумма недоимки, сравнение с доходом, отсутствие умысла Снижение в 4–10 раз; суды учитывают при крупных штрафах

Что не считается достаточным без документов

Голословные ссылки не работают.
  • «У меня трудное положение» — без справки о доходах, выписки, кредитных документов ИФНС отклонит.
  • «Нарушение впервые» — нужна справка ИФНС или данные из личного кабинета. Если были санкции более 3 лет назад, они не учитываются (п. 2 ст. 112).
  • «Я пенсионер» — пенсионное удостоверение или справка из ПФР. Одного возраста недостаточно.
  • «Штраф слишком большой» — нужен расчёт: соотношение штрафа к доходу, к сумме недоимки, обоснование несоразмерности.
  • Совокупность обстоятельств: заявляйте все, что есть. Чем больше подтверждённых обстоятельств — тем выше снижение.

Правовое основание

Порядок действий

  1. Определите обстоятельства: из перечня ст. 112 или любые иные, которые характеризуют вашу ситуацию.
  2. Соберите доказательства: по каждому обстоятельству — подтверждающий документ (оригинал или заверенная копия).
  3. Составьте ходатайство: номер и дата акта, сумма штрафа, перечень обстоятельств со ссылками на ст. 112, доказательства, просьба о снижении.
  4. Заявите при рассмотрении: устно (чтобы зафиксировали в протоколе) и письменно (приложите ходатайство с документами).
  5. Если ИФНС не учла: укажите в жалобе в УФНС или в суде — нерассмотрение смягчающих обстоятельств является основанием для изменения решения.
Версия шаблона: актуализирована на 18.06.2026. Ходатайство о смягчающих обстоятельствах и снижении штрафа (ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ). Проверены: перечень смягчающих обстоятельств (ст. 112), порядок снижения (п. 3 ст. 114), позиция ВАС РФ (п. 19 Постановления № 57).

Проверить перед подачей

Шаблон ходатайства о смягчающих обстоятельствах

Руководителю ИФНС России № [НОМЕР] по [РАЙОН / ГОРОД] [АДРЕС ИФНС] от [ФИО] ИНН: [ИНН] Адрес: [АДРЕС] Телефон: [ТЕЛЕФОН] ХОДАТАЙСТВО о применении смягчающих обстоятельств и снижении штрафа По результатам [камеральной / выездной] налоговой проверки составлен акт от [ДАТА] № [НОМЕР], которым мне начислен штраф по [статья НК РФ] в размере [СУММА] руб. В соответствии со ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ прошу учесть следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: 1. [ОБСТОЯТЕЛЬСТВО 1, например: совершение правонарушения впервые (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ)]. Подтверждение: [справка ИФНС об отсутствии привлечения к ответственности / данные ЛК]. 2. [ОБСТОЯТЕЛЬСТВО 2, например: тяжёлое материальное положение (пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ)]. Подтверждение: [справка 2-НДФЛ, выписка с банковского счёта, справка о задолженности по кредитам]. 3. [ОБСТОЯТЕЛЬСТВО 3, например: наличие несовершеннолетних детей на иждивении]. Подтверждение: [свидетельства о рождении — копии]. На основании изложенного, руководствуясь ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, ПРОШУ: снизить штраф, начисленный по акту от [ДАТА] № [НОМЕР], не менее чем в 2 раза [или: до [СУММА] руб.]. Приложения: 1. [Справка ИФНС / данные ЛК]. 2. [Справка 2-НДФЛ]. 3. [Свидетельства о рождении — копии]. 4. [Иные подтверждающие документы]. Дата: [ДАТА] Подпись: _______________ / [ФИО] /

Комментарии по заполнению

  1. Перечислите все обстоятельства: не ограничивайтесь одним. Чем больше подтверждённых обстоятельств — тем выше снижение.
  2. Ссылки на нормы: укажите конкретный подпункт ст. 112 для каждого обстоятельства. Для «иных» — пп. 3 п. 1 ст. 112.
  3. Доказательства: к каждому обстоятельству — документ. Без доказательств обстоятельство отклоняется.
  4. Просьба: можно указать конкретную сумму или «не менее чем в 2 раза». В суде — можно просить снижение в 4–10 раз с обоснованием.

Частые ошибки при подаче

Что будет после подачи

  1. ИФНС обязана исследовать обстоятельства при вынесении решения (п. 4 ст. 112 НК РФ).
  2. В решении должна быть мотивировка: какие обстоятельства учтены, в какой мере снижен штраф.
  3. Если ИФНС не снизила: это основание для изменения решения в УФНС (dosud-01) или в суде — нарушение п. 3 ст. 114 НК РФ.
  4. В суде: суд вправе снизить штраф самостоятельно, даже если ИФНС отказала. Суды снижают в 4–10 раз и более при существенных обстоятельствах.

Скачать документы

Почему можно доверять этим документам:
  • Шаблон построен на ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ — содержит все обязательные элементы ходатайства.
  • Учтена позиция Пленума ВАС РФ (п. 19 Постановления от 30.07.2013 № 57) о праве суда снижать штраф более чем в 2 раза.
  • Включена таблица обстоятельств с конкретными доказательствами для каждого.
  • Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
📄 Шаблон / пояснение (DOCX) Заполненный пример (PDF) Заполненный пример (DOCX)

Дополнительные документы

Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.

📄 Расширенный шаблон (DOCX) Дополнительный пример заполнения (PDF) Дополнительный пример (DOCX)

FAQ

Обязана ли ИФНС снизить штраф при наличии смягчающих обстоятельств?

Да. П. 3 ст. 114 НК РФ обязывает снизить штраф не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного обстоятельства. Если ИФНС не снизила — это основание для отмены решения в УФНС или суде.

Можно ли заявить смягчающие обстоятельства в суде, если не заявляли в ИФНС?

Да. Суд обязан исследовать обстоятельства независимо от того, заявлялись ли они ранее (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Но лучше заявить при рассмотрении — нерассмотрение ИФНС станет дополнительным доводом.

Какие обстоятельства суд признаёт смягчающими?

Перечень открытый. Суды признают: совершение впервые, тяжёлое положение, иждивенцы, пенсионный возраст, инвалидность, добровольная уплата, несоразмерность штрафа, добросовестность, отсутствие ущерба бюджету.

Можно ли снизить штраф более чем в 2 раза?

Да. Закон устанавливает минимум — не менее чем в 2 раза. Суд вправе снизить в 4, 10 и более раз при существенных обстоятельствах (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ № 57).

На каком этапе подавать ходатайство?

На любом: при рассмотрении материалов, в возражениях, в жалобе УФНС, в суде. Оптимально — при рассмотрении, чтобы ИФНС учла в решении.

Связанные документы

Штраф по проверке можно снизить минимум вдвое.
Подготовьте доказательства смягчающих обстоятельств и подайте ходатайство — ИФНС обязана учесть их при вынесении решения.

Источники

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.

← Все инструменты этапа «В ходе проверки»