Замечания на протокол рассмотрения материалов проверки

При рассмотрении материалов проверки ИФНС ведёт протокол (ст. 99 НК РФ). Если в протоколе не отражены ваши пояснения, ходатайства, представленные документы, или записано то, чего не было — подайте замечания. Они приобщаются к делу и используются при обжаловании в УФНС и суде.

Подайте замечания сразу. Чем больше времени пройдёт между рассмотрением и подачей замечаний — тем менее убедительны они для суда. Идеально — при подписании протокола с пометкой «с замечаниями» или в течение 1–2 рабочих дней.
Когда применяется: протокол рассмотрения содержит неточности, пропуски или искажения — не отражены пояснения, ходатайства, представленные документы.
Срок подачи: при подписании протокола (отметка «с замечаниями») или немедленно после получения копии.
Какие протоколы: рассмотрение материалов (ст. 101), допрос свидетеля (ст. 90), осмотр (ст. 92), выемка (ст. 94).
Значение: замечания — письменное доказательство вашей позиции при обжаловании решения.
Форма: свободная.
Этап: В ходе проверки.

Кому подходит этот инструмент

Когда этот инструмент не подходит

Что подготовить перед подачей

Что искажено в протоколе и как реагировать

Что искажено в протоколе Как доказать Что просить
Не отражены устные пояснения налогоплательщика Собственные записи, аудиозапись, показания представителя Внести пояснения в протокол или приобщить замечания к делу
Искажены слова (записано не то, что говорил) Аудиозапись, записи представителя, свидетельские показания Исправить запись, приобщить правильную версию
Не зафиксированы заявленные ходатайства Копия ходатайства с отметкой о приёме, записи Внести запись о ходатайстве и реакции ИФНС
Не отражена передача документов Копии документов с отметкой о приёме, реестр переданных документов Внести запись о приёме документов, приобщить реестр
Указано то, чего не было (ложная запись) Аудиозапись, записи, свидетельские показания Исключить ложную запись, приобщить замечания

Срок подачи замечаний и доказательства направления

Сравните протокол с вашими записями и документами.
  • При подписании: подпишите «с замечаниями», изложите замечания в протоколе или на отдельном листе. Инспектор обязан приобщить (п. 4 ст. 99 НК РФ).
  • После получения копии: подайте замечания отдельным документом — лично с отметкой, ТКС, почтой. Сохраните доказательство подачи.
  • Чем быстрее — тем лучше: суды оценивают своевременность замечаний. Замечания через месяц менее убедительны, чем в день рассмотрения.

Правовое основание

Порядок действий

  1. Внимательно прочитайте протокол перед подписанием. Не подписывайте без прочтения.
  2. Сравните с вашими записями: все ли пояснения отражены, ходатайства зафиксированы, документы указаны.
  3. При расхождениях — подпишите «с замечаниями» и укажите замечания в самом протоколе или на отдельном листе.
  4. Если замечания после: составьте письменный документ: реквизиты протокола, что пропущено/искажено, как было в действительности, просьба приобщить.
  5. Подайте замечания — лично с отметкой о приёме, ТКС, почтой. Сохраните доказательство подачи.
  6. Сохраните копию — замечания понадобятся при обжаловании решения в УФНС или суде.
Версия шаблона: актуализирована на 18.06.2026. Замечания на протокол рассмотрения материалов проверки или налогового действия (ст. 99, п. 4 ст. 99 НК РФ). Проверены: право на замечания (п. 4 ст. 99), виды протоколов (ст. 90, 92, 94, 101), доказательственное значение замечаний при обжаловании.

Проверить перед подачей

Шаблон замечаний на протокол

Руководителю ИФНС России № [НОМЕР] по [РАЙОН / ГОРОД] [АДРЕС ИФНС] от [ФИО] ИНН: [ИНН] Адрес: [АДРЕС] Телефон: [ТЕЛЕФОН] ЗАМЕЧАНИЯ на протокол [рассмотрения материалов проверки / допроса свидетеля / осмотра / выемки] от [ДАТА ПРОТОКОЛА] В соответствии с п. 4 ст. 99 НК РФ заявляю замечания на протокол [рассмотрения материалов проверки по акту от [ДАТА] № [НОМЕР] / допроса от [ДАТА] / осмотра от [ДАТА]]: 1. [ЗАМЕЧАНИЕ 1]: В протоколе указано: «[ЦИТАТА из протокола]». В действительности: [что было на самом деле — пояснения, которые были даны, но не отражены / точная формулировка]. Подтверждение: [собственные записи / аудиозапись / показания представителя]. 2. [ЗАМЕЧАНИЕ 2]: В протоколе не отражено: [заявленное ходатайство / представленные документы / пояснение по эпизоду]. В действительности: [описание действия, которое не зафиксировано]. Подтверждение: [копия ходатайства с отметкой / реестр документов]. 3. [ЗАМЕЧАНИЕ 3 — при наличии]: В протоколе записано то, чего не было: «[ЦИТАТА]». Данное действие / высказывание не имело места. Подтверждение: [аудиозапись / записи]. Прошу приобщить настоящие замечания к материалам [проверки / дела]. Приложения: 1. Копия протокола с отметками. 2. Собственные записи с рассмотрения. 3. [Аудиозапись — при наличии]. 4. [Копии поданных ходатайств / реестр переданных документов]. Дата: [ДАТА] Подпись: _______________ / [ФИО] /

Комментарии по заполнению

  1. Конкретность: укажите номер пункта или страницу протокола, процитируйте спорный текст. «Протокол неточен» без деталей не поможет.
  2. Доказательства: к каждому замечанию — чем подтверждаете. Аудиозапись — лучшее, но собственные записи и копии документов тоже работают.
  3. Тон: деловой, без оценок. «В протоколе не отражено» — не «инспектор намеренно исказил».
  4. Замечания при подписании: если замечания вносите при подписании — кратко, на полях или отдельном листе. Подробные замечания можно подать позже.

Частые ошибки при подаче

Что будет после подачи

  1. Замечания приобщаются к протоколу (п. 4 ст. 99 НК РФ) — становятся частью материалов дела.
  2. ИФНС обязана учесть замечания при вынесении решения. На практике — замечания чаще всего отражают в решении как позицию налогоплательщика.
  3. При обжаловании: замечания — ключевое доказательство. В УФНС и суде вы ссылаетесь на них: «мои пояснения не отражены в протоколе, но зафиксированы в замечаниях от [дата]».
  4. Если ИФНС отказалась приобщить: это само по себе процессуальное нарушение — укажите в жалобе.

Скачать документы

Почему можно доверять этим документам:
  • Шаблон построен на ст. 99, п. 4 ст. 99 НК РФ — содержит все обязательные элементы замечаний.
  • Включена таблица типичных искажений с доказательствами и формулировками просьб.
  • Описан порядок подачи: при подписании и после получения копии протокола.
  • Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
📄 Шаблон / пояснение (DOCX) Заполненный пример (PDF) Заполненный пример (DOCX)

Дополнительные документы

Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.

📄 Расширенный шаблон (DOCX) Дополнительный пример заполнения (PDF) Дополнительный пример (DOCX)

FAQ

В какой срок нужно подать замечания на протокол?

При подписании — отметка «с замечаниями». Если после — немедленно после обнаружения расхождений. Чем быстрее — тем убедительнее для суда.

Можно ли отказаться подписывать протокол?

Формально да, но невыгодно. Отказ фиксируется в протоколе, а сам протокол считается составленным. Лучше подписать «с замечаниями» и изложить позицию.

Имеют ли замечания юридическую силу при обжаловании?

Да. Замечания приобщаются к делу и являются доказательством вашей позиции в УФНС и суде.

Как подтвердить неточность протокола без аудиозаписи?

Собственные записи, копии поданных документов с отметкой, письменные ходатайства, показания представителя. Аудио — лучшее, но не единственное.

На какие протоколы можно подать замечания?

На любой по ст. 99 НК РФ: рассмотрение (ст. 101), допрос (ст. 90), осмотр (ст. 92), выемка (ст. 94). Право одинаково для всех видов.

Связанные документы

Протокол не отражает то, что было на рассмотрении?
Подайте замечания немедленно — они приобщаются к делу и станут ключевым доказательством при обжаловании решения ИФНС.

Источники

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.

← Все инструменты этапа «В ходе проверки»