Заявление об ознакомлении с материалами проверки
После получения акта налоговой проверки (ст. 100 НК РФ) налогоплательщик вправе ознакомиться со всеми материалами дела — доказательствами, на которых ИФНС основывает свои выводы. Это ключевое процессуальное право: без знания доказательств невозможно подготовить эффективные возражения.
Подайте заявление сразу после получения акта. Срок на возражения — 1 месяц (п. 6 ст. 100 НК РФ). ИФНС обязана предоставить доступ в 2 рабочих дня. Если тянуть — не останется времени на анализ и подготовку возражений.
Когда применяется: получен акт проверки (камеральной или выездной) или дополнение к акту, и нужно увидеть доказательства ИФНС до подачи возражений.
Право: п. 2 ст. 101 НК РФ — лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе ознакомиться с материалами дела до рассмотрения.
Срок предоставления: ИФНС обязана предоставить доступ не позднее 2 рабочих дней со дня подачи заявления.
Форма: свободная.
Этап: В ходе проверки.
Чек-лист материалов проверки
| Материал | Что искать | Зачем нужен |
|---|---|---|
| Акт проверки и приложения | Расчёты, таблицы, приложения к акту (часто не прикладываются при вручении) | Понять расчёт ИФНС и найти ошибки |
| Протоколы допросов свидетелей | Показания, вопросы инспектора, подписи, предупреждения | Оспорить показания, выявить процессуальные нарушения |
| Документы от третьих лиц | Ответы банков, контрагентов, Росреестра, ГИБДД | Проверить полноту и достоверность данных ИФНС |
| Экспертные заключения | Заключения, вопросы эксперту, квалификация | Оспорить методику, выводы или назначение экспертизы |
| Ответы на запросы в госорганы | Информация из ФТС, Росфинмониторинга, ПФР | Проверить, на что опирается ИФНС помимо своих данных |
| Материалы доп. мероприятий | Дополнение к акту (п. 6.1 ст. 101 НК), новые доказательства | Подготовить возражения на дополнение (15 р.д.) |
Если ИФНС не даёт ознакомиться
Отказ ИФНС — существенное нарушение процедуры.
- Зафиксируйте отказ: отметка на копии заявления, видеозапись, свидетели, жалоба начальнику ИФНС.
- Подайте жалобу в УФНС на действия должностного лица (dosud-01) — с указанием на нарушение п. 2 ст. 101 НК РФ.
- Используйте при обжаловании: по п. 14 ст. 101 НК отказ в ознакомлении — основание для отмены решения ИФНС.
- Укажите в возражениях: «ИФНС использует доказательства, с которыми я не был ознакомлен, что нарушает п. 4 ст. 101 НК РФ».
Кому подходит этот инструмент
- Физлицо, получившее акт камеральной или выездной налоговой проверки и готовящее возражения.
- Налогоплательщик, получивший дополнение к акту после дополнительных мероприятий налогового контроля.
- Физлицо, чьи возражения на акт отклонены — перед обжалованием решения нужно увидеть все доказательства.
Когда этот инструмент не подходит
- Проверка ещё не завершена (акт не получен): право на ознакомление возникает после вручения акта. До этого — используйте право присутствовать при проверке.
- Нужно продлить срок представления документов: используйте уведомление о невозможности (vhode-02).
- Решение ИФНС уже вынесено: обжалуйте решение в УФНС (dosud-01) или суде, указав на нарушение права ознакомления.
Что подготовить перед подачей
- Копия акта проверки (номер, дата) — для ссылки в заявлении.
- Доверенность — если заявление подаёт представитель.
- Фотоаппарат или телефон — для фотокопирования материалов при ознакомлении.
- Блокнот или ноутбук — для заметок по каждому документу.
- Список вопросов — что именно проверить в материалах (расчёты, допросы, запросы).
Правовое основание
- П. 2 ст. 101 НК РФ — право на ознакомление с материалами проверки. Доступ — в течение 2 рабочих дней.
- П. 4 ст. 101 НК РФ — запрет использования доказательств, полученных с нарушением НК (включая тайные доказательства).
- П. 14 ст. 101 НК РФ — существенные нарушения процедуры: основание для отмены решения ИФНС.
- П. 6 ст. 100 НК РФ — срок на возражения: 1 месяц с даты получения акта.
- П. 6.1 ст. 101 НК РФ — дополнение к акту: право на ознакомление и возражения (15 р.д.).
Порядок действий
- Получите акт проверки — по ТКС, в ЛК или на бумаге. Зафиксируйте дату получения — от неё отсчитывается месяц на возражения.
- Подайте заявление об ознакомлении — в канцелярию ИФНС лично (с отметкой на копии) или через ЛК / почтой.
- ИФНС назначает дату — не позднее 2 рабочих дней. Если не назначает — фиксируйте бездействие.
- Ознакомление: визуальный осмотр материалов. Фотокопируйте всё: акт с приложениями, протоколы, ответы, заключения. Составляется протокол ознакомления — подпишите, получите копию.
- Анализ: изучите материалы, сопоставьте с актом, выявите расхождения, ошибки, нарушения.
- Подготовьте возражения — на основании изученных материалов. Срок — 1 месяц с даты получения акта.
После ознакомления
- Возражения на акт: подготовьте письменные возражения по каждому эпизоду, ссылаясь на изученные материалы.
- Замечания на протокол: если при рассмотрении протокол велся с ошибками — подайте замечания (vhode-06).
- Ходатайства: о привлечении свидетелей, назначении экспертизы, истребовании доказательств — подавайте до или во время рассмотрения.
- Возражения на дополнение: если после дополнительных мероприятий получено дополнение к акту — подайте возражения на дополнение (vhode-07) в течение 15 р.д.
Версия шаблона: актуализирована на 18.06.2026. Свободная форма. Проверены: право на ознакомление (п. 2 ст. 101 НК РФ), срок предоставления (2 р.д.), запрет тайных доказательств (п. 4 ст. 101 НК РФ), существенные нарушения (п. 14 ст. 101 НК РФ), дополнительные мероприятия (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) по действующей редакции.
Проверить перед подачей
- Укажите реквизиты акта проверки: номер, дату, вид проверки (камеральная / выездная) — чтобы ИФНС идентифицировала дело.
- Попросите ознакомить со всеми материалами, а не только с актом — включая приложения, протоколы, ответы третьих лиц, экспертные заключения.
- Попросите разрешить фотокопирование — ИФНС обязана предоставить визуальный доступ, а суды подтверждают право на фотокопии.
- Подайте заявление с отметкой на копии (дата, входящий номер, подпись) — это доказательство обращения.
- Если ознакомление через представителя — приложите доверенность.
- Уложитесь в срок: подайте заявление сразу после получения акта, чтобы успеть изучить материалы и подготовить возражения за 1 месяц.
Шаблон заявления об ознакомлении
Начальнику ИФНС России № [НОМЕР]
по [РАЙОН / ГОРОД]
[АДРЕС ИФНС]
от [ФИО]
ИНН: [ИНН]
Адрес: [АДРЕС]
Телефон: [ТЕЛЕФОН]
ЗАЯВЛЕНИЕ
об ознакомлении с материалами налоговой проверки
[ДАТА] мной получен акт [камеральной / выездной]
налоговой проверки от [ДАТА] № [НОМЕР АКТА].
На основании п. 2 ст. 101 НК РФ прошу обеспечить
мне возможность ознакомиться со всеми материалами
налоговой проверки, в том числе:
— приложениями к акту проверки;
— протоколами допросов свидетелей;
— документами, полученными от третьих лиц
(банков, контрагентов, госорганов);
— экспертными заключениями;
— ответами на запросы;
— материалами дополнительных мероприятий
налогового контроля (при наличии).
Прошу разрешить фотокопирование материалов
для подготовки мотивированных возражений.
Прошу назначить дату и время ознакомления
не позднее 2 рабочих дней с даты получения
настоящего заявления (п. 2 ст. 101 НК РФ).
[Ознакомление будет проводить представитель
[ФИО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ] по доверенности
от [ДАТА] № [НОМЕР] (прилагается).]
Дата: [ДАТА]
Подпись: _______________ / [ФИО] /
Комментарии по заполнению
- Адресат: начальник ИФНС, проводившей проверку. Укажите номер и район инспекции — они есть в акте.
- Акт проверки: укажите номер, дату и вид проверки (камеральная / выездная). Если получено дополнение к акту — укажите и его реквизиты.
- Перечень материалов: просите ознакомить со всеми материалами, а не только с конкретными документами. Перечисление в заявлении — ориентировочное, не ограничивающее.
- Фотокопирование: ИФНС не обязана предоставлять копии, но обязана дать возможность ознакомиться. Право фотокопировать подтверждено судебной практикой — включите просьбу в заявление.
- Представитель: если ознакомление проводит юрист или другое лицо — приложите нотариальную доверенность или доверенность, заверенную в установленном порядке.
- Срок: ИФНС обязана назначить дату в течение 2 рабочих дней. Если не назначает — подайте жалобу на бездействие.
Частые ошибки при подаче
- Не подают заявление, надеясь на устную просьбу: без письменного заявления ИФНС не обязана предоставлять доступ. Подайте письменно с отметкой на копии.
- Откладывают до последнего: срок на возражения — 1 месяц. Если подать заявление за неделю до конца срока — не останется времени на анализ.
- Не фиксируют отказ: устный отказ без фиксации невозможно использовать при обжаловании. Зафиксируйте: отметка на заявлении, видео, свидетели.
- Не фотокопируют материалы: визуальный осмотр без копий бесполезен для подготовки возражений. Возьмите фотоаппарат/телефон, снимите каждую страницу.
- Не проверяют полноту: ИФНС может показать не все материалы. Сверьте по описи: всё ли представлено, нет ли нумерационных пробелов.
Что будет после подачи
- ИФНС назначает дату: не позднее 2 рабочих дней с получения заявления. Уведомляет о месте и времени.
- Ознакомление: визуальный осмотр материалов в помещении ИФНС. Фотокопирование. Составление протокола ознакомления.
- Анализ и возражения: изучите материалы, сопоставьте с актом, подготовьте возражения по каждому эпизоду.
- Рассмотрение материалов: ИФНС назначает дату рассмотрения. Вы вправе присутствовать и давать пояснения.
- Решение ИФНС: по результатам рассмотрения выносит решение. Если не согласны — обжалуйте в УФНС (dosud-01).
Скачать документы
Почему можно доверять этим документам:
- Шаблон основан на п. 2 ст. 101 НК РФ — закрепляет право на ознакомление с конкретным перечнем материалов.
- Чек-лист материалов покрывает все виды доказательств: акт, допросы, запросы, экспертизы, дополнительные мероприятия.
- Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
Дополнительные документы
Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.
FAQ
Обязана ли ИФНС предоставить копии материалов проверки?
ИФНС обязана предоставить возможность ознакомиться (визуальный осмотр) не позднее 2 рабочих дней. Копии ИФНС выдавать не обязана, но вы вправе фотокопировать материалы самостоятельно — суды подтверждают это право. Возьмите фотоаппарат или телефон.
Какой срок для подачи заявления об ознакомлении?
Заявление можно подать в любой момент после получения акта проверки и до рассмотрения материалов. Рекомендуется подать сразу после получения акта — чтобы успеть изучить доказательства до подачи возражений (1 месяц).
Что делать, если ИФНС отказала в ознакомлении?
Зафиксируйте отказ письменно (отметка на копии заявления, видеозапись, свидетели). Отказ — существенное нарушение процедуры (п. 14 ст. 101 НК РФ). Это основание для отмены итогового решения ИФНС при обжаловании в УФНС или суде.
Может ли ИФНС использовать доказательства, с которыми не ознакомили?
Нет. По п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Если вас не ознакомили с документом, на который ссылается ИФНС, — это основание для исключения доказательства и отмены решения.
Распространяется ли право ознакомления на дополнительные мероприятия?
Да. По п. 6.1 ст. 101 НК РФ после дополнительных мероприятий налогового контроля ИФНС составляет дополнение к акту. Налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий и подать возражения на дополнение (15 рабочих дней).
Связанные документы
Получили акт проверки?
Подайте заявление об ознакомлении в первый же день — узнайте, на чём строит дело ИФНС, до подачи возражений.
Подайте заявление об ознакомлении в первый же день — узнайте, на чём строит дело ИФНС, до подачи возражений.
Источники
- П. 2, 4 ст. 101 НК РФ — право на ознакомление, запрет тайных доказательств
- Ст. 100 НК РФ — акт проверки, сроки возражений
- П. 6.1 ст. 101 НК РФ — дополнение к акту, дополнительные мероприятия
- П. 14 ст. 101 НК РФ — существенные нарушения процедуры
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
