Возражения на дополнение к акту налоговой проверки
После проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (допросы, экспертизы, запросы) ИФНС составляет дополнение к акту проверки. Налогоплательщик вправе подать возражения на дополнение в течение 15 рабочих дней — это «второй раунд» защиты перед вынесением решения.
15 рабочих дней — не упустите срок. Возражения на дополнение подаются в течение 15 рабочих дней со дня получения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Это вдвое меньше, чем на первоначальный акт (1 месяц). Без возражений ИФНС примет выводы допмероприятий как неоспоренные.
Когда применяется: получено дополнение к акту проверки после дополнительных мероприятий налогового контроля.
Срок подачи: 15 рабочих дней со дня получения дополнения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Отличие от возражений на акт: возражения на акт (1 месяц, ст. 100) — на первоначальные выводы. Возражения на дополнение (15 р.д., п. 6.2 ст. 101) — на новые выводы после допмероприятий.
Форма: свободная.
Этап: В ходе проверки.
Кому подходит этот инструмент
- Физлицо, получившее дополнение к акту проверки после дополнительных мероприятий — с новыми выводами, доначислениями или усиленной доказательственной базой ИФНС.
- Налогоплательщик, в отношении которого ИФНС провела допросы свидетелей, экспертизы, запросы контрагентам — и по результатам составила дополнение с изменёнными или дополненными выводами.
- Лицо, обнаружившее процессуальные нарушения при проведении допмероприятий (выход за предмет акта, нарушение сроков, отсутствие уведомления).
Когда этот инструмент не подходит
- Получен первоначальный акт проверки (не дополнение): подайте возражения на акт (ст. 100 НК РФ, 1 месяц).
- Хотите инициировать дополнительные мероприятия: подайте ходатайство о допмероприятиях (vhode-09).
- Нарушена процедура рассмотрения: подайте заявление о процессуальном нарушении (vhode-10).
- Решение уже вынесено: обжалуйте в УФНС апелляционной жалобой.
Что подготовить перед подачей
- Дополнение к акту проверки — с датой получения (от неё 15 рабочих дней).
- Материалы допмероприятий — подайте заявление об ознакомлении (vhode-01), если ИФНС не предоставила их вместе с дополнением.
- Первоначальный акт проверки и ваши возражения на него — для сравнения с новыми выводами.
- Контрдоказательства: документы, расчёты, пояснения, которые опровергают новые выводы ИФНС.
- Анализ процессуальных нарушений при допмероприятиях (если есть).
Новые доказательства ИФНС: что проверить
| Новое доказательство ИФНС | Что проверить | Какой довод заявить |
|---|---|---|
| Протокол допроса свидетеля | Соблюдение ст. 90 НК РФ: уведомление, разъяснение прав, наводящие вопросы | Нарушение порядка допроса → недопустимость доказательства |
| Документы от контрагентов (ст. 93.1) | Относимость к предмету проверки, полнота представленных документов | Документы не относятся к предмету проверки / неполные / противоречат иным материалам |
| Заключение эксперта (ст. 95) | Квалификация эксперта, поставленные вопросы, методика, выводы | Вопросы выходят за компетенцию, методика не обоснована, выводы противоречат материалам |
| Расчёт доначислений (обновлённый) | Методика расчёта, применённые ставки, периоды, учтены ли ваши возражения на акт | Арифметические ошибки, неверная ставка, не учтены документы из первых возражений |
| Новый эпизод, не связанный с актом | Связь с первоначальным актом — допмероприятия только по вопросам акта (п. 6 ст. 101) | Выход за предмет → незаконность дополнения в этой части |
Если дополнение вручено с нарушением срока
Зафиксируйте нарушение сроков.
- Допмероприятия назначаются на срок не более 1 месяца (п. 6 ст. 101 НК РФ).
- Дополнение к акту должно быть составлено в течение 15 дней после окончания допмероприятий (п. 6.1 ст. 101).
- Если сроки нарушены — укажите в возражениях. Само по себе это не отменяет решение, но усиливает позицию при обжаловании.
- Возражения подавайте от даты фактического получения дополнения — 15 рабочих дней.
Правовое основание
- П. 6 ст. 101 НК РФ — решение о назначении дополнительных мероприятий (срок — не более 1 месяца).
- П. 6.1 ст. 101 НК РФ — дополнение к акту: содержание, порядок составления и вручения.
- П. 6.2 ст. 101 НК РФ — 15 рабочих дней на возражения, право на ознакомление с материалами.
- Ст. 100 НК РФ — акт проверки (аналогия по порядку возражений).
- П. 14 ст. 101 НК РФ — существенные нарушения процедуры.
Порядок действий
- Получите дополнение к акту — зафиксируйте дату получения (от неё 15 рабочих дней).
- Ознакомьтесь с материалами допмероприятий — подайте заявление (vhode-01), если ИФНС не предоставила документы вместе с дополнением.
- Проанализируйте новые выводы: какие доказательства получены, подтверждают или опровергают первоначальные выводы, есть ли процессуальные нарушения, выходят ли выводы за рамки акта.
- Составьте возражения: реквизиты дополнения, по каждому выводу — контрдоводы и доказательства, процессуальные нарушения, просьба не учитывать выводы.
- Подайте в течение 15 рабочих дней — через ЛК, ТКС, почтой или лично с отметкой о приёме.
Версия шаблона: актуализирована на 18.06.2026. Возражения на дополнение к акту проверки (п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ). Проверены: срок подачи (15 рабочих дней от получения), право на ознакомление с материалами (п. 6.2), процессуальные нарушения допмероприятий, отличие от возражений на акт (ст. 100).
Проверить перед подачей
- Проверьте, что укладываетесь в 15 рабочих дней от даты получения дополнения.
- Ознакомились с материалами допмероприятий — допросы, документы, экспертизы.
- По каждому новому доказательству ИФНС — проверили относимость, допустимость, достоверность.
- Указали процессуальные нарушения (если есть): нарушение сроков, выход за предмет, отсутствие уведомления.
- Приложили контрдоказательства: документы, расчёты, пояснения.
- Проверили, что дополнение не выходит за рамки первоначального акта (п. 6 ст. 101).
Шаблон возражений на дополнение к акту
В ИФНС России № [НОМЕР]
по [РАЙОН / ГОРОД]
[АДРЕС ИФНС]
от [ФИО]
ИНН: [ИНН]
Адрес: [АДРЕС]
Телефон: [ТЕЛЕФОН]
ВОЗРАЖЕНИЯ
на дополнение к акту
[камеральной / выездной]
налоговой проверки
Дополнение к акту проверки от [ДАТА АКТА]
№ [НОМЕР АКТА], составленное по
результатам дополнительных мероприятий
налогового контроля, получено мной
[ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ].
На основании п. 6.2 ст. 101 НК РФ
в установленный 15-дневный срок
представляю возражения.
1. По выводу [НОМЕР / ОПИСАНИЕ]:
ИФНС указывает: «[ЦИТАТА из
дополнения]».
Данный вывод не обоснован
по следующим основаниям:
[Контрдовод — например: допрос
свидетеля [ФИО] проведён
с нарушением ст. 90 НК РФ
(не разъяснены права, заданы
наводящие вопросы).
Показания не могут быть
положены в основу решения.]
Доказательства: [документ,
расчёт, пояснение].
2. По выводу [НОМЕР / ОПИСАНИЕ]:
[Аналогичная структура:
что указала ИФНС → почему
вывод не обоснован →
контрдоказательства.]
3. Процессуальные нарушения
при проведении допмероприятий:
[При наличии — например:
- Срок допмероприятий превышен
(более 1 месяца).
- Дополнение вручено позже
установленного срока.
- Допмероприятия проведены
по вопросам, не отражённым
в первоначальном акте.]
На основании изложенного прошу:
Не учитывать выводы дополнения
к акту проверки [в полном объёме /
в части пунктов [НОМЕРА]].
Приложения:
1. Копия дополнения к акту.
2. [Контрдоказательства: документы,
расчёты, пояснения].
Дата: [ДАТА]
Подпись: _______________ / [ФИО] /
Комментарии по заполнению
- Структура «вывод → контрдовод → доказательство»: по каждому новому выводу ИФНС — отдельный пункт. Не смешивайте эпизоды.
- Анализ доказательств ИФНС: проверьте каждое новое доказательство: допустимо ли (нет ли нарушений при получении), относимо ли (связано ли с предметом проверки), достоверно ли (нет ли противоречий).
- Процессуальные нарушения: если допмероприятия проведены с нарушениями — выделите в отдельный раздел. Это усиливает позицию при обжаловании.
- Сравнение с первыми возражениями: укажите, если ваши доводы из возражений на акт не были учтены ИФНС при допмероприятиях.
- Срок: считайте строго 15 рабочих дней от даты фактического получения дополнения.
Частые ошибки при подаче
- Пропуск 15-дневного срока: срок вдвое короче, чем на акт (1 месяц). Начинайте анализ в день получения дополнения.
- Не ознакомились с материалами допмероприятий: подайте заявление (vhode-01) сразу после получения дополнения. Без материалов возражения будут поверхностными.
- Повторение возражений на акт: в возражениях на дополнение оспаривайте новые выводы и доказательства. Повторение старых аргументов — не ошибка, но неэффективно.
- Не проверили выход за предмет: если дополнение содержит новые эпизоды — это существенное нарушение. Пропуск этого довода — упущенная возможность.
- Нет контрдоказательств: «не согласен с выводами ИФНС» без документов и расчётов — слабая позиция.
Что будет после подачи
- ИФНС назначит повторное рассмотрение материалов — с учётом дополнения и ваших возражений.
- Вы вправе участвовать в повторном рассмотрении (vhode-05).
- ИФНС выносит решение с учётом акта, возражений на акт, дополнения и возражений на дополнение.
- Если решение не в вашу пользу: обжалуйте в УФНС апелляционной жалобой. Ваши возражения на дополнение — часть доказательственной базы.
Скачать документы
Почему можно доверять этим документам:
- Шаблон построен на п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ — содержит структуру для анализа каждого нового доказательства ИФНС.
- Включена таблица типичных доказательств ИФНС с критериями проверки и доводами.
- Описан сценарий процессуальных нарушений при допмероприятиях.
- Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
Дополнительные документы
Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.
FAQ
Чем возражения на дополнение отличаются от возражений на акт?
Возражения на акт (ст. 100) — на первоначальные выводы, 1 месяц. На дополнение (п. 6.2 ст. 101) — на новые выводы после допмероприятий, 15 рабочих дней. Это «второй раунд» защиты.
Что делать, если дополнение вручено с нарушением срока?
Зафиксируйте дату вручения. Это процессуальное нарушение для обжалования. Возражения подавайте от фактической даты получения — 15 рабочих дней.
Можно ли ознакомиться с материалами допмероприятий до подачи возражений?
Да. П. 6.2 ст. 101 прямо предусматривает это право. Подайте заявление (vhode-01).
Может ли ИФНС в дополнении выйти за рамки акта?
Нет. Допмероприятия — только по вопросам акта (п. 6 ст. 101). Новые эпизоды — существенное нарушение, основание для отмены.
Обязательно ли подавать возражения на дополнение?
Не обязательно, но настоятельно рекомендуется. Без них ИФНС примет выводы как неоспоренные. Возражения формируют позицию для обжалования.
Связанные документы
Получили дополнение к акту проверки после допмероприятий?
Проанализируйте новые доказательства ИФНС и подайте возражения в течение 15 рабочих дней — это ваш «второй раунд» защиты.
Проанализируйте новые доказательства ИФНС и подайте возражения в течение 15 рабочих дней — это ваш «второй раунд» защиты.
Источники
- П. 6, 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ — допмероприятия, дополнение к акту, возражения
- Ст. 100 НК РФ — акт проверки
- Ст. 90, 93, 93.1, 95 НК РФ — допрос, истребование, экспертиза
- П. 14 ст. 101 НК РФ — существенные нарушения процедуры
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
