Образец апелляционной жалобы на решение ИФНС
Апелляционная жалоба подается на решение ИФНС о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за налоговое правонарушение, которое еще не вступило в законную силу, - в течение 1 месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101, ст. 101.2, п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Направляется в УФНС через ИФНС, вынесшую решение. В суд такое решение можно обжаловать только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ): апелляционная жалоба - один из двух способов соблюсти этот досудебный порядок. Если решение уже вступило в силу, подается обычная жалоба (ст. 139 НК РФ) - ее шаблон на странице образец жалобы в УФНС.
Скачать шаблон
Пример заполнения - условный: все имена, адреса, номера, даты и суммы в нем вымышлены.
Шаблон апелляционной жалобы
Чем отличается от обычной жалобы
| Параметр | Апелляционная жалоба | Обычная жалоба |
|---|---|---|
| Когда подается | До вступления решения в силу | После вступления в силу |
| Срок подачи | До вступления решения в силу: в течение 1 месяца со дня вручения (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1) | На вступившее в силу решение по проверке, которое не обжаловалось в апелляционном порядке, - 1 год со дня вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139). По иным жалобам - по общему правилу 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, если НК РФ не установлен иной срок (абз. 1 п. 2 ст. 139): например, жалоба в ФНС России на решение по жалобе подается в течение 3 месяцев со дня его принятия (абз. 3 п. 2 ст. 139) |
| Эффект | Решение не вступает в силу до рассмотрения | Решение уже действует |
| Основание | ст. 101.2, 139.1 НК РФ | ст. 139 НК РФ |
Комментарии по заполнению
- Срок. Подать нужно в течение 1 месяца со дня вручения решения. Если пропустили - подавайте обычную жалобу (ст. 139 НК РФ).
- Куда подавать. Адресуется в УФНС, но подается через ИФНС, вынесшую решение (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
- Способ получения решения. Укажите, как направить вам решение по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - этот реквизит назван в подп. 6 п. 2 ст. 139.2 НК РФ.
- Аргументы. Изложите конкретно: какие выводы ИФНС ошибочны и почему, со ссылками на НК РФ.
- Приложения. Рекомендуем приложить копию обжалуемого решения и документы, подтверждающие ваши доводы: закон допускает их приложение (п. 5 ст. 139.2 НК РФ), а дополнительные документы можно представить и в ходе рассмотрения жалобы (п. 1 ст. 140 НК РФ). Если жалобу подписывает представитель, документы о его полномочиях прилагаются обязательно (п. 4 ст. 139.2 НК РФ), без них жалобу оставят без рассмотрения (подп. 7 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).
- Смягчающие обстоятельства. Если штраф обоснован - заявите смягчающие обстоятельства для его снижения (ст. 112, 114 НК РФ).
Дополнительные пояснения к шаблону
Актуально на: 15.05.2026
Перед заполнением апелляционной жалобы сначала проверьте дату вручения решения ИФНС. Для апелляционной жалобы важен именно момент, когда решение еще не вступило в силу. Если срок пропущен, апелляционный порядок уже недоступен: решение вступает в силу, и его обжалуют обычной жалобой в вышестоящий налоговый орган (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ), а затем, при необходимости, в суд.
Перед подачей проверьте
- номер и дату решения ИФНС;
- дату фактического получения решения;
- какая сумма оспаривается: налог, пени, штраф;
- какие выводы инспекции вы считаете ошибочными;
- какие документы подтверждают каждый довод;
- что именно просите: отменить решение полностью или в части либо отменить его полностью и принять по делу новое решение (п. 3 ст. 140 НК РФ);
- каким способом направить вам решение по жалобе (подп. 6 п. 2 ст. 139.2 НК РФ);
- подтверждение отправки жалобы через ИФНС, вынесшую решение.
Практический сценарий заполнения
Налогоплательщик получил решение ИФНС о доначислении налога и штрафа. Сначала он фиксирует дату получения решения, затем сверяет расчет инспекции со своими документами: декларацией, договором, платежными документами и выписками. После этого в жалобе отдельно описывает каждый спорный вывод инспекции и рядом указывает документ, который подтверждает позицию налогоплательщика.
Если спор касается расходов, в жалобе нужно не просто написать, что расходы были, а показать связь: какой договор заключен, когда произведена оплата, какой документ подтверждает платеж и как это влияет на налоговую базу. Если спор касается штрафа, отдельно указываются обстоятельства, которые могут повлиять на его снижение.
Примеры формулировок доводов
Вывод инспекции о неучете расходов считаю ошибочным, поскольку расходы подтверждены договором, платежными документами и относятся к спорной операции.
Прошу учесть приложенные документы при рассмотрении жалобы и отменить решение в части спорного доначисления.
Если вышестоящий налоговый орган сочтет нарушение подтвержденным, прошу учесть смягчающие обстоятельства при определении размера штрафа.
Проверенные источники
- НК РФ, статьи 101, 101.2, 137, 138, 139, 139.1, 139.2, 139.3, 140: порядок обжалования решений налогового органа.
- НК РФ, статьи 112 и 114: обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
- ФНС России: досудебное урегулирование налоговых споров.
